2016年中级会计实务-张基础第16章所得税16zjkj zjfjc

第三节所得税费用的确认和计三、所得税20×9190000010000016-3（单位：元600150400100200050080020042001050合计（充190010020×916100000该公司20×9年发生的有关交易和事项中，会计处理与处理存在差别的有年末转回应收账款坏账准备200000元，根据税定，转回的坏账损失不计入借：坏账准 200贷：资产减值损 200=200000（元200000税定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。借：交易性金融资产——公允价值变 200贷：公允价值变动损 200=200000（元400000据税定，可供出售金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额。借：可供出售金融资产——公允价值变 400贷：其他综合收 400500000产品保修费用100000元，增加相应的预计负债；根据税定，实际支付的产品保修费5005001001005000001000008000000该公司当年实现销售收入50000000元。根据税定，企业发生的业务宣传费支15%扣除。借：销售费 8000贷：其他应付 8000=8000000-50000=500000（元=16100000（已知）-4200000（可税前弥补的亏损）-200000（转回的坏账准备-200000(交易性金融资产的变动)-500000（发生的保修费用） 用）+（8000000-50000000×15%（的业务宣传费）=11600000（元）②应交所得税=11600000×25%=2900000（元借：所得税费 290贷：应交税费——应交所得 2903440043600451600400040087500递延所得税资产（不含可供出售金融资产年初：14001050+？1075325[（400借：所得税费 1075贷：递延所得税资 1075年初：100？50150000（600借：所得税费 50贷：递延所得税负 50递延所得税费用=[600000×25%-100000（年初）]-[（400 ×25%-（150000 （年初）]=1125000（元）所得税费用=2900000（当期所得税 （递延所得税费用）=4025（元借：所得税费 402521年初：500000（2000年初：500000（2000400000（1600？100借：其他综合收 100贷：递延所得税资 100借：递延所得税资 贷：所得税费 借：所得税费 贷：递延所得税负 70705020借：所得税费 贷：递延所得税负 （递延）305020会计处理中，与税定存在差异的有（四个资料、四个问题）资料四：201410070资料一：201411A200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税定，企业在借：所得税费 贷：递延所得税负 年元55资料二：2014年1月1日，按面值购入当日的三年期国债1000万元，作为持有5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。201412月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税定，国债利息收入免征企业所账面价值=计税基础=1000（万元201411借：持有至到期投资——成 1贷：银行存 1 50（1000×5%） 因为国债利息收入免征企业所得税，所以应调减应纳税所得额=50（元资料三：2014123110000备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税定，提取的坏账准借：资产减值损 贷：坏账准 会计：账面价值=10会计：账面价值=10000-200-100=9700（万元）税法：计税基础=10000（万元）延所得税资产=（10000-9700）×25%=75（万元（应有余额借：递延所得税资 贷：所得税费 4575应纳税所得额=10070（会计利润）-20（资料一：无形资产摊销）-50（资料二：国债利息收入）+100（资料三：补提坏账准备）=10100(万元)10100×15%（当前税率）=1515借：所得税费 1贷：应交税费——应交所得 1①“递延所得税资产”期末余额=（10000-9700）×25%=75（万元年初：30年初：30元？4575借：递延所得税资 贷：所得税费 年初：0？55借：所得税费 贷：递延所得税负 （递延）540所得税费用=1515（当期所得税）-45（资料三：应收账款）+5（资料一：无形资产摊销）=1475(万元)115产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税定确定的计税基础之间产【例16-18】甲公司拥有乙公司60%的表决权，能够控制乙公司财务和经营决策。000000360000020×81231甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。税定，企业取得的存货以历史成本甲公 乙公 6000360024003600000属纳税主体（