基础66讲全-整章讲义17cjkj dksjc

第一节销售商品收处置固定资产、转让无形资产所等非日常活动所形成的经济利益的净流入，属于利【例题•单选题】下列各项中，符合会计要素收入定义的是（D.向购货方收取的销项税【答案】的收入，向购货方收取的销项税额，不属于企业收入核算的内容，企业应当计入应企业既没有保留通常与所相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有质，并结合所凭证（形式）的转移进行判断（实质重于形式原则）如果与商品所有关的任何损失均不需要销货方承担，与商品所有关的任何经【提示1】通常情况下，转移商品所凭证并交付实物后，商品所上的主要风险和随之转移，如大多数零售商品。【提示2】某些情况下，转移商品所凭证但未交付实物，商品所上的主要风险和随之转移，企业只保留了次要风险和，如交款提货方式销售商品。【提示3】有时，已交付实物但未转移商品所凭证，商品所上的主要风险和报【1】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表 【2】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所上的主企业既没有保留通常与所相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有售出商品实施有效控制，表明商品所上的主要风险和已经转移给购货方，通常应50%（50%企业销售的商品符合合同或协议要求，已将账单交付买方，买方承诺付款，货方周转无法收回该债权时，不应调整原确认的收入，而应对该债权计提坏账准在另一项交易中发生了亏损，周转十分，或在出口商品时不能肯定进口企业【应用举例】A201686以托收承付方式向B销售一批商品，成本为元，售价为元，上标明的款为元，商品已经发出，手续已经办妥。销售时得知B企业在另一项交易中发生了损失。， （已满，加任一Q加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环QQ或，课程后续问题一律与本店无关，本店【解析】因为A企业销售时得知B企业在另一项交易中发生了损失，此笔货款收回企业在销售商品时，商品通常已经确定。但是，由于销售商品过程中某些不确定因素的影响，也有可能存在商品发生变动的情况。在这种情况下，新的商品【】企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收的合同或协议价款的付全部款项，该机床12月31日尚未完工，已经发生的成本60万元，完工尚需发生的成本 企业已将商品所上的全部风险和转移给购货方，属于销售商品收入确认条【答案】A誉较差，或销售时得知买方在另一项交易中发生了亏损，周转十分，或在出B于购货方周转无法收回该债权时，不应调整原确认的收入，而应对该债权计提坏账准备、确认坏账损失，选项C )（2016年） （2014【答案】， （已满，加任一Q加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环QQ或，课程后续问题一律与本店无关，本店【应用举例】甲公司为一般，适用税率为17%，商品不含，确认收入时结转销售成本。2016年10月10日，向乙公司销售商品一批，销售价款元，实际成本为元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该批商品60000 ”若已经开出了，则纳税义务已经发生，应确认应交销项税：1】发出商品后，如果满足了销售收入的确定条件，应在确认销售收入的同时结2 述正确的有（（2016）【答案】本，选项A错误；发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确；纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交（额）BC第一节销售商品收现金折扣是指债权人为鼓励人在规定的期限内付款而向人提供的扣除。销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣，如果客户在20天内付款，销货方可按商品售价给予客户1%的折扣，如果21301】对于现金折扣，我国采用总价法，即应当按照扣除现金折扣前的金额确定销【提示2】在计算现金折扣时，应注意是按不包含的价款提供现金折扣，还是按【】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在例4-5甲公司为一般纳税企业，2×12年3月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；A商品于31日发出，符合销售实现条件，购货3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑。 本例中若购货3月19日付款则享有的现金折扣为 【例题•单选题】某企业为一般，适用的税率为17%，2014年4月1，415（）（2015）【答案】虑，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600（元。， （已满，加任一Q加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环QQ或，课程后续问题一律与本店无关，本店不【例题•单选题】甲乙公司均为一般，适用的税率为17%。2015年3月2日，甲公司向已公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含。由于是10%2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为（（2014）【答案】201532 应交税费—应交（销项税额）30.6（180×17%）201539 （2011年【答案】；；项B正确企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款，选项C错误企业实际D；；1】注意销售折让发生的时点，是确认销售收入之前还是确认销售收入之后。还需注意是否规定允许扣减税额（题目会作出说明。格为100000元，税额为17000元。该批商品成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司销售折让要求符合原 为100000元，税额为17000元。该批商品成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司销售折让要求符合原合 不含。销售商品符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2015年8月5让，该批商品原售价为200万元，税额为34万元，实际成本为180万元，已结确的有()。【答案】应在发生时冲减当期销售商品收入（200×5%=10万元选项A正确。按规定允许扣减增值税销项税额，应冲减已确认的应交销项税额（10×17%=1.7万元，选项C正确。销D第一节销售商品收（2）2×123271000（50000×2％）元，实际收款 ， （已满，加任一Q加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环QQ或，课程后续问题一律与本店无关，本店不 【例题•选择题部分甲丁公司均为一般适用的税率为17%，2014620扣除手续（假定不考虑相关的代销商品款存入银行下列选项中正确的是()（2015【答案】 ， （已满，加任一Q加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环QQ或，课程后续问题一律与本店无关，本店不【】随同商品出售而不单独计价（关键点）的包装物，应按其实际成本计入销售费1】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的资性房地产的收入或处置收入也构成其他业务收入。2】“其他业务成本”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所产生【提示3】出售固定资产、转让无形资产所等实现的净收益或净损失属于非日常活【例题•单选题】某企业为一般，税率为17%。本月销售一批材料，价税合计为6084元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材 ）元（2013年）【答案】 【答案】A企业以其自产产品作为非货币利给职工应当根据益对象将该产品的借：生产成本、用、制造费用等（公允价值+销项税额）实际时借：应付职工薪酬—非货币利确认收入，按照现行制度的要求计算销项税额(或采用简易计税方法计算应纳 【答案】A，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售第二节提供劳务收【提示1】企业对外提供劳务，如属于企业的主营业务，所实现的收入应作为主营业务2】企业为提供劳务发生的支出一般应先通过“劳务成本”科目予以归集，待确【应用举例】某安装公司于2016年5月10日接受一项设备安装任务，假定安装业务属100006000， （已满，加任一Q加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环QQ或，课程后续问题一律与本店无关，本店不合同总价款为70万元当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法入为（）（2016）【答案】生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费25000元，该公司按已发生的成本占估2014（）（2015）【答案】【解析】2014=15000/（15000＋25000）×100%=37.5%；2014应税劳务，并且不考虑其他相关税费。下列说法中不正确的有（C.16.67%【答案】完工进度 【答案】AB（2）（3）损益（主营业务成本或其他业务成本CD第三节让渡资产使用权收入， （已满，加任一Q加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环QQ或，课程后续问题一律与本店无关，本店不让渡资产使用权的使用费收入金额应按照有关合同或协议约定的时间和方法计算规定的方法计算确定的金额分期确认收入。售收入的10%支付使用费，使用期10年。2013年丁公司实现销售收