第七章 财务报告

第七章财务报告第一节财务报告概述财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。【例】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）第二节资产负债表一、资产负债表的内容和结构

(一)内容资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。具体包括资产、负债、所有者权益三个要素。1、什么是流动资产？P1892、什么是流动负债？P189（二）结构1、我国资产负债表全部采用帐户式。2、按流动性从大到小排列

二、资产负债表的编制

根据资产、负债、所有者权益类帐户余额编制。资产负债表各项目“期末数”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：

1.直接根据总账科目的余额填列；

2.根据几个总账科目的余额计算填列；3.根据有关明细科目的余额计算填列；

4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；

5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。重点掌握以下项目的填列：应收帐款=“应收帐款”借余+“预收帐款”借余预收帐款=“应收帐款”贷余+“预收帐款”贷余应付帐款=“应付帐款”贷余+“预付帐款”贷余预付帐款=“应付帐款”借余+“预付帐款”借余提取了减值准备的各资产项目，均按扣除减值准备后的帐面价值填列。长期借款、应付债券、长期应付款将于一年内到期的部分，列入流动负债。“存货”项目例题1：某企业2008年12月31日结账后“应收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计450000元，贷方余额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为50000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。

企业2008年12月31日资产负债表中“应收账款”的金额

450000－50000＝400000（元）例题2：某企业2008年12月31日结账后“长期股权投资”科目余额为100000元，“长期股权投资减值准备”科目余额为6000元。

企业2008年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目金额：

100000－6000＝94000（元）

例题3：某企业2008年12月31日结账后“固定资产”科目余额为1000000元，“累计折旧”科目余额为90000元，“固定资产减值准备”科目余额为200000元。

该企业2008年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额：

1000000－90000－200000＝710000（元）例题4：某企业采用计划成本核算材料，2008年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140000元（借方），“原材料”科目余额为2400000元（借方），“周转材料”科目余额为1800000元（借方），“库存商品”科目余额为1600000元（借方），“生产成本”科目余额为600000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210000元（贷方）。

该企业2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为：

140000+2400000+1800000+1600000+600000—120000—210000＝6210000（元）(2010)下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。

A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额(2010)某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。

A．650B.700C．950D.1000

(2010)资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A．存货B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资（2012）2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269B.274C.275D.280（2012）下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A．“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B．“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C．“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D．“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额第三节利润表

一、利润表的内容和格式

利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。我国利润表基本上采用的是多步式？。

1、营业利润2、利润总额3、净利润

二、利润表的编制

根据有关帐户发生额编制。

第四节现金流量表

一、现金流量表的编制基础

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。1、现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款

2、现金等价物是指企业持有的期限短（指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的（债券）投资。

【例】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（

）

A.库存现金B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款(10)下列各项中，属于现金流量表“现金等价物”的有（）。

A.库存现金B.银行本票

C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债

二、现金流量的分类

（一）经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳税款等。（二）投资活动产生的现金流量1、对外投资：不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。2、对内投资：包括购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等长期资产。

（三）筹资活动产生的现金流量1、负债筹资：如借入借款、发行债券、支付利息、偿还本金等。2、权益筹资：接受投资、发行股票、支付股利

三、现金流量表的结构和编制（一）现金流量表结构结构采用报告式。（二）现金流量表编制1、直接法2、间接法（2010）下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。

A.取得借款收到的现金B.吸收投资收到的现金

C.处置固定资产收回的现金净额D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金（2010）下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（）。A.收到的税费返还B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金

D.支付给职工以及为职工支付的现金（2011）下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配利润支付的现金C.取得借款收到的现金D.投资收到的现金股利（2010）下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.构建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利（2011）下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的处置价款D.支付的经营租赁租金（2011）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。()【例】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。A.200B.350C.650D.1150【例】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金【例】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费【例】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（

）。A．偿还应付账款B．偿还短期借C．发放现金股利D．支付借款利息第五节所有者权益变动表（新增）所有者权益变动表，是反映企业构成所有者权益的各组成部分在当期增减变动情况的报表。所有者权益的各组成部分：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。所有者权益的变动（2010）所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）（2011）所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。()第六节附注（新增）附注的主要内容

企业的基本情况；

财务报表的编制基础；

遵循企业会计准则的声明；

重要会计政策和会计估计；

会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；

报表重要项目的说明；

其他重要说明的重要事项。第七节综合举例P212-236综合题（2010年，13分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650销售费用42主营业务成本1320管理费用38其他业务收入160财务费用19其他业务成本85营业外收入90营业税金附加26营业外支出78资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。

（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。

（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。

资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。

假定除上述资料外，不考率其他相关因素。要求：

（1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。

（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）]

2011年综合题15分甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务:（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。（4）结转固定资产清理净收益50万元。（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出