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文档简介

税务例会之税率简并

37号税率简并政策及影响一、文件概述：（一）纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%（附件1：正列举方式）（二）纳税人购进农产品，进项抵扣的规定（核心）（三）出口退税率的规定（四）执行时间及旧条款废止规定

（五）总局对各地税局的执行要求

37号税率简并政策及影响二、纳税人购进农产品，进项抵扣的规定（核心）（一）

37号税率简并政策及影响销售发票重新定义：旧：财税【2012】75号文《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。37号文：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

37号税率简并政策及影响37号文：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

免税普票抵扣条件：

1、小规模纳税人或者农民专业合作社（可以是一般纳税人）2、享受免税的自产自销证明

37号税率简并政策及影响从小规模纳税人取票抵扣的变化：旧：

小规模纳税人3%专票——抵扣3%

小规模纳税人3%普票——计算抵扣13%37号文：

小规模纳税人3%专票——计算抵扣11%

小规模纳税人3%普票——不得抵扣

37号税率简并政策及影响（二）纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持

原扣除力度不变。1、农产品——深加工（按13%抵扣）2、农产品——粗加工（按11%抵扣）注意点:兼营深加工和粗加工应分别核算否则从低（11%抵扣）问题：深加工取得凭票抵扣税率为11%，如何按13%抵扣？（文件未明确）

37号税率简并政策及影响（三）核定抵扣(财税【2012】38号文)1、农产品（原材料）——生产货物（不影响）投入产出法、成本法、参照法：根据货物的适用税率做为扣除率（17%）。2、农产品——直接销售（扣除率13%改11%）当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1－损耗率)×农产

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