设计与填报思路崔国

2014年版企业所得税申报表

设计与填报思路崔国绵阳市国家税务局所得税处Email:mygscuiguo@163.com2015.01提纲引入：申报表地位及体系一、修订过程二、修订背景三、体系特点四、设计思路五、编码架构六、填报步骤2申报表的地位及体系申报表是征纳双方沟通涉税情况的重要载体。不论政策多么精通，如果不懂申报表，您都无法为纳税人提供优质服务。企业所得税申报表体系简介按申报时间不同：分为预缴申报、年度申报、清算申报预缴申报：国家税务总局公告2014年第28号。年度申报：核定征收企业：B类，预缴与年度申报同表。

查帐征收企业：居民企业或居民企业总机构用A类年度纳税申报表，其分支用A类预缴申报表。一、修订过程

启动于2010年2014年开始集中修订

总局的五次会议：1.5-6南宁框架设计3.4-9厦门初稿讨论5.20-23无锡二次讨论7.1-5贵阳发文准备

编填说明、企业试填9.25-28上海表及填报说明讨论10月微调11月3日，总局以14年63号公告正式发布12月分南北片区内部培训

5国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告国家税务总局公告2014年第63号为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其有关政策，现将国家税务总局修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》予以发布，自2015年1月1日施行，《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知》（国税发〔2008〕101号）、《国家税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）、《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）同时废止。

特此公告。附件：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明

国家税务总局

2014年11月3日6

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）有关企业所得税纳税申报口径：（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。微调带来的影响因148号文而起。计算当年可弥补亏损额发生了变化。如何计算当年可弥补亏损额？二、修订背景现行申报表已经实施6年，对于协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税管理发挥了积极作用。随着企业所得税法的深入实施，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。（一）纳税人2008年版申报表发布以来，新的政策不断出台，纳税人不能准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。老表已无法满足纳税人需要。

（二）税务机关申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平；转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息；税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。10三、新表体系主要特点——体系P209基础信息表1新申报表体系主要特点——特点

申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整---间接计算。

其主要特点：

一是架构合理，层次清晰。修订后的申报表设索引表，围绕主表进行填报，主、附表层次分明。主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。

二是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，减轻了办税负担，比之前更加简化、便捷。

三是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等工作事项提取信息、数据。

四是设计更加合理。信息化扩展性强，

透明度高，备案与申报相结合。

五是突出重点，便于管理。重点围绕税会差异、税收优惠、境外抵免。反映税款计算的全过程。展现涉税信息，为风险管理提供依据。

六是相对稳定，重点突出。主表、一级附表相对稳定，二、三级着眼于未来，可扩充变化，汇总不同会计制度统一申报。四、新表修订思路

以纳税人为主体，税会差异以纳税调整方式计算应纳税所得额，沿袭了旧体系下税款间接计算方法，展现税款计算过程。

兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报表，适应分类管理需要。

重视信息采集，以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企双方税法遵从度。13五、编码架构编码规则：

1、每张表由7位编码组成，由首位字母A和6位数字组成，首位字母A代表查帐征收企业。

2、除首位字母外，首位数字0为纳税人基础信息表标识，首位数字1代表年度报表。

3、年报体系中，后五位数字分别代表各表层级，年报体系共分主表、一、二、三级附表4个层级。14新表体系P209P2161张基础信息表，1张主表6张收入费用明细表——（编码1-4）15张纳税调整明细表——（编码5）1张弥补亏损明细表——（编码6）11张优惠明细表——（编码7）4张境外税收抵免明细表——（编码8）2张汇总纳企业明细表——（编码9）6张收入费用明细表——（编码1-4）A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表16A105000

纳税调整项目明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105081固定资产加速折旧、扣除明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105091

资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金纳税调整明细表15张纳税调整明细表——（编码5）171张弥补亏损明细表——（编码6）A106000企业所得税弥补亏损明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014研发费用加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表11张优惠明细表——（编码7）194张境外税收抵免明细表——（编码8）A108000

境外所得税收抵免明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表2张汇总纳企业明细表——（编码9）A109000

跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表七、填报步骤

填写步骤

第一步、收集、整理资料，准备财务报表、账薄。第二步、填报企业基础信息表

第三步、选择填报表单第四步、填报收支明细表

第五步、填报纳税调整表，从三级到二级，再到一级附表

第六步、填报税收优惠明细表，从三级到二级

第七步、填报弥补亏损明细表

第八步、填报境外所得抵免明细表，从二级到一级第九步、填报汇总