模块四任务一税收yu税法

税收法律制度模块四1任务1税收与税法任务2主要税种2学习目标

（1）掌握税收的概念与分类、基本特征；税法的构成要素；（2）掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税的计算与纳税申报；

（1）能够正确计算各税种应纳税额；（2）能够根据各税种要求正确进行纳税申报；及时缴纳税款。（1）具有依法纳税的意识；（2）具有诚实守信的职业道德和敬业精神；知识目标能力目标素质目标3任务一税收与税法讨论：人的一生要负担的税有哪些？4你知道吗？中国或征收遗产税5我国现行税种有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、契税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、耕地占用税、城镇土地使用税等。6你没见过的税！肥胖税

为更好节省成本，爱尔兰瑞安航空公司一直绞尽脑汁如今，这家欧洲最大的廉价航空公司又推出新招：向超重乘客征收“肥胖税”。7无子女税

土地广袤却人口稀少的俄罗斯，自1987年起对不生孩子的“丁克”夫妇征收“无子女税”，税率高达月收入的6%，这些钱被用来补贴产妇和多子女家庭。8胡须税

在俄国蓄胡须者要纳税，如果拒交，检查人员一定会把他的胡须剪掉。

1698年9月5日俄国沙皇彼得大帝开征“胡须税”9开窗税

古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主必须交纳开窗税。

10风景税

美国加州的有个小镇规定，凡是住在海滨，住宅面向海洋的居民，每年须缴纳66至184美元的风景税。

11帅哥税日本著名经济学家森永卓郎提出，应当对那些长相超出常人的男性征收“帅哥税”，因为他们不但能在工作中得到更好的职位、更高的薪水，在交友恋爱、结婚生子等方面更是占尽便宜，造成了严重的社会不公。而那些相貌不占优势的人，个税应减少一至两成。至于何谓帅哥，就由持不同审美观的女性共同裁决。12一包烟的税收清单：80%是税

一位烟草公司财务科科长算了一笔账：假如一包烟的生产成本是100元(包括原材料、人工)，此次加税后，按甲类香烟56%的消费税率来算，加上消费税56元，这包烟的最低出厂价就是156元，还有增值税156×17%=26.52元，城建税和教育费附加26.52×(7%+3%)=2.652元。烟厂要纳的税就是85.2元。最后是烟厂掏钱吗？13请思考税收的主体是谁？国家为什么征税？国家凭借什么征税？国家政治权力法律（税法）税收的依据是什么？14一、税收（一）税收的概念与作用税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式（2）是国家调控经济运行的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证15税收的作用16（二）税收的特征税收特征强制性固定性无偿性是指国家以社会管理者的身分，凭借政治权力，通过颁布法律法规，按照一定的征收标准进行强制征税。指国家取得税收收入后，对纳税人既不需直接偿还、也不需付出任何直接形式的对价。是指国家征税预先规定了统一的征税标准，在一定时间内是相对稳定的。17（三）税收的分类1、以征税对象为标准的分类（1）流转税类（2）所得税类（3）资源税类（4）财产税类（5）行为税类2、以税法其他标准的分类（1）按税收收入归属和征管权限分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（what?)

（2）按征收管理的分工体系不同：工商税、关税。（3）按照计税标准不同：从量税、从价税和复合税。18税收的分类所得税流转税资源税行为税财产税增值税、消费税、关税和营业税。与商品生产、流通、消费密切联系包括企业所得税和个人所得税。其特点是可以直接调节纳税人收入资源税、城镇土地使用税、土地增值税等房产税、车船税等印花税、车辆购置税、城市维护建设税等19练一练【例1】下列各项税收中，属于流转税类的（）A、增值税B、消费税C、企业所得税D、契税【例2】下列各项税收中，属于行为税类的有（

）A、增值税B、消费税C、企业所得税D、印花税20【例3】下列各项税收中属于中央税类的有（）A、增值税B、消费税C、关税D、房产税【例4】下列各项税收中，属于中央地方共享税类的有（）A、增值税B、消费税C、企业所得税D、资源税21二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系

（二）税法的分类

（三）税法的构成要素22（一）税收与税法的关系1．税法的概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2．税收与税法的关系联系：税法是税收的法律表现形式、法律依据和法律保障。区别：税收作为一种经济活动，属经济基础范畴；税法是一种法律制度，属上层建筑范畴。所以，有税必有法，无法不成税。23

（二）税法的分类

1、以税法功能为标准的分类：（1）税收实体法：规定税种及其征税对象、纳税人、税目、税率、计税依据、纳税地点等要素（定税种法）（2）税收程序法：规定税收管理工作的步骤和方法等方面。如发票管理、纳税程序、征收管理等（税务管理方面的法律）2、按照行使税收管辖权的不同：国内税法、外国税法以及国际税法。3、按照法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。24练一练【例5】按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（）A、税收行政法规B、税收实体法C、税收程序法D、国际税法【例6】下列属于税收法律制度的有（）A.税收法律B.税收行政法规C.税收规章D.税收规范性文件25税法的构成要素税法的构成要素又称税制要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。包括：对什么征税、向谁征税、征多少税、何时纳税、何地纳税等纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个最基本的要素26税法的构成要素

（11个）纳税人税目征税对象计税依据纳税环节税率是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；包括自然人、法人又称课税对象、纳税客体，是指税法规定对什么征税是各个税种所规定的具体征税项目，如消费税有烟、酒等14个税目也称计税基数，是指根据税法规定据以计算应纳税额的基数（三类）对征税对象的征收比例或征收额度（三类）是指税法规定的征税对象在生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节展开征税人代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关27税率比例税率累进税率定额税率对同一征税对象，不分数额大小,规定相同的征收比例。如我国的增值税、企业所得税等.分为：单一/差别/幅度比例税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。指同一课税对象，随数量的增大,征收比例也会随之增高的税率。分为：全额累进税率/超额累进税率/超率累进税率28累进税率①全额累进税率：分若干级，确定不同等级的税率，达那级，就按那级税率征税。（计算简单，但负担不合理）②超额累进税率：分若干级，每级规定一税率，并依次提高。③超率累进税率：分若干级，分别规定相应的差别税率，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。29举例级数全月应纳税所得额税率（%）15000（含）以下1025000-20000(含)20320000以上30某纳税人本月应纳税所得额为6000元

全额累进制下：该纳税人本月应纳税额=6000*20%=1200（元）超额累进制下：该纳税人本月应纳税额=5000*10%+1000*20%=700（元）30超率累进税率，

目前，我国实行超率累进税率的是土地增值税。税率表如下：

档次级距税率（%）速算扣除系数（%）1增值额未超过扣除项目金额50%的部分3002增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分4053增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分50154增值额超过扣除项目金额200%的部分603531减免税