2023年一级建造师工程经济备考重点总结

1Z101000工程经济Ｐ1 资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的,是时间的函数,随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中,资金随时间周转使用的结果。P2ﻩ 影响资金时间价值的因素重要有：资金的使用时间;资金数量的多少;资金投入和回收的特点；资金周边的速度。P2 ﻩ在工程经济分析中,利息经常被当作是资金的一种机会成本。P２ﻩﻩ利率的高低由以下因素决定:利率的高低一方面取决于社会平均利润率的高低,并随之变动；在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况。借出资本要承担一定的风险，风险越大,利率也就越高；通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值;借出资本的期限长短。P３ﻩﻩ以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性,而自愿性的动力在于利息和利率。Ｐ5 复利计算有间断复利和连续复利之分。P6ﻩﻩ钞票流量图三要素：钞票流量的大小、方向、作用点(钞票流量发生的时点)P6 Ｆ=P（1+ｉ)nﻩﻩﻩ F=P（F/P，i,n) ﻩP＝=F(１+i）-ｎ ﻩP=F(P/F,i,ｎ)ﻩﻩF=ﻩﻩﻩF=A(F／A,i,n) A= ﻩ A=F（Ａ／Ｆ,ｉ,n）ﻩﻩＰ= P＝A（P／A,i,ｎ） A=ﻩ ﻩＡ＝P（A/P,i,n)P11ﻩﻩ影响资金等值的因素有三个:资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率(或折现率)的大小。其中利率是一个关键因素。P12 ﻩ名义利率和有效利率：有效利率＝(1+）m-1P1４ﻩ 经济效果评价就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的规定,在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证,为选择技术方案提供科学的决策依据。经验分享：给大家分享点个人的秘密经验,让大家考得更轻松。用最合适你的方法去学习，其实考过二级很简朴，一级的话稍微花点心思，也就过了。对我们做工程的人来说,实战经验那是不用说的,都很丰富，但是对于考试,复习时间总是很紧，天天在工地上忙,主线就没有时间看书，虽然那大本大本的书毫不心疼的买了,但是有什么用，都忙但是来看，晚上８、9点才下班回到家谁尚有力气去看书啊。我前年第一次考试的时候就是这样,到考试的时候还是什么都没准备,那几大本指导书也就翻了个开头,结果不用说大家也是知道的。我们建筑这个行业，大家都知道考证对于我们的重要性,去年,我再次报了名，刚开始的时候计划看书的时间总是被别的事占去了，更本就没有时间看书，可是我心里明白一定要抓紧时间复习了,不然我还是过不了,眼看考试临近,各种纠结，后来有一次在工地上有个前辈说他前年就考过了，当听到这句话的时候我那个兴奋劲啊就像打了鸡血，当即以师傅尊称,向他取经，他告诉我他不是靠着花大量时间啃书本过的,而是用的一套一级建造师复习系统,他说只要用软件复习，基本上不需要看书，把软件安装到笔记本上，天天来工地不忙的时候就打开笔记本做几套题，再看看解析和大纲,在工地上其实闲杂的空闲时间还是不少，足够复习的了，并且做题库不久，又不浪费时间。后来我也买了一套系统,复习果然轻松了很多，系统功能挺多的，大纲解读、测试题解析、考点分析、错题收集等:，关键是里面题库都是真题,非常新的，命中率极高,努力复习了2个月，终于考了个很抱负的分数。从我自己的复习经验上来说,我用的是学习软件，不是一般的真题,那系统里面的真题的确有些厉害,考到了很多，我认为从电脑上面做题真的是把学习的效率提高了很多。系统复习的另一个好处是效率很高,可以监控自己的复习进度，再者这款软件集成最新题库、大纲资料、模拟、分析、动态等等各种超强的功能，性价比超高，是我最想给同仁们推荐的。那个软件的地址我找了半天终于找到了，软件我是在爱贝街学习商城购买的,这里一直是打8.8折。ＨYPERLINK"＂想用的朋友可以到这里下载,我做了超链接，按住键盘左下角Ctrｌ键,然后鼠标左键点击本行文字即可连接。既然给大家推荐好东西,我觉得那就要把好的东西都分享给大家,这是给我非常大帮助的学习技巧软件“精英特快速阅读训练软件”,建议有条件的哥儿们购买这个软件训练速读，大约30个小时就能练出比较厉害的快速阅读的能力。没时间看书那就完全不是问题了。HＹPＥRLINK""也给大家做了个超链接，按住键盘左下角Ctrl键,然后鼠标左键点击本行文字即可连接P1４ﻩﻩ经济效果评价内容一般涉及方案赚钱能力、偿债能力、财务生存能力等评价内容。P１5 在实际应用中,对于经营性方案,经济效果评价是从拟定技术方案的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，计算拟定技术方案的投资费用、成本与收入。ﻩ 对于非经营性方案，经济效果评价应重要分析拟定技术方案的财务生存能力。Ｐ15ﻩﻩ经济效果评价的基本方法:拟定性评价方法与不拟定性评价方法二类。 按评价方法的性质不同，经济效果评价分为定量分析和定性分析。 ﻩ按其是否考虑时间因素又可分为静态分析和动态分析。 ﻩ按是否考虑融资分类:融资前分析和融资后分析。 ﻩ按技术方案评价的时间分类：事前评价、事中评价和事后评价。Ｐ１8ﻩﻩ技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限,涉及建设期和运营期。 运营期分为投产期和达产期二个阶段。经济效果评价拟定性分析不经济效果评价拟定性分析不拟定性分析赚钱能力分析静态分析投资收益率R动态分析静态投资回收期Pt总投资收益率ROI资本金净利润ROE财务内部收益率FIRR财务净现值FNPV偿债能力分析利息备付率ICR偿债备付率DSCR贷款偿还期Pd资产负债率P133流动比率P134速动比率P134盈亏平衡分析P33量本利模型：利润B=[售价p-(变动成本Cu+税Tu)]*销量Q-固定成本Cf敏感性分析P38P１9ﻩﻩ静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素,计算简便。所以对技术方案进行粗略评价，或对短期投资方案进行评价，或对逐年收益大体相等的技术方案进行评价时，静态分析指标还是可采用的。Ｐ１9ﻩ 投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标,它是技术方案建成投产达成设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案总投资的比率。P20ﻩ 投资收益率Ｒ与基准收益率Ｒｃ比较:R≥Rc，可行;R<Rc,不可行。P21 ﻩ投资收益率(R)指标经济意义明确、直观,计算简便，在一定限度上反映了投资效果的优劣，可合用于各种投资规模。其重要用在技术方案制定的初期阶段或研究过程，且计算期较短、不具有综合分析所需具体资料的技术方案，特别合用于工艺简朴而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。P２2 ﻩ技术方案静态投资回收期是在不考虑资金时间价值的条件下，以技术方案的净收益回收其总投资(涉及建设投资和流动资金）所需要的时间，一般以年为单位。Ｐ2３ ﻩ静态投资回收期Pt与所拟定的基准投资回收期Pc比较：Pt≤Pc,表白技术方案投资能在规定的时间内收回,可行；若Pｔ>Pc,不可行。P23 静态投资回收期合用范围:对于那些技术上更新迅速的技术方案，或资金相称短缺的技术方案,或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案，采用静态投资回收期评价特别有实用意义。但局限性的是,静态投资回收期没有全面地考虑技术方案整个计算期内钞票流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。所以，静态投资回收期作为技术方案选择和技术方案排队的评价准则是不可靠的,它只能作为辅助评价指标,或与其他评价指标结合应用。P24ﻩ 财务净现值ＦNPＶ是反映技术方案在计算期内赚钱能力的动态评价指标。P24 FNＰV>0:满足基准收益率外，还能获得超额收益;ﻩﻩ FNPV=0:刚刚满足基准收益率; ﻩFNＰV<0:不能满足基准收益率。P25ﻩ 财务净现值FNPＶ优劣:（优点很少考）优点:①考虑了资金的时间价值,②并全面考虑了技术方案在整个计算期内钞票流量的时间分布的状况；③经济意义明确直观，可以以货币额表达技术方案的赚钱水平;④判断直观。局限性之处:①必须一方面拟定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的拟定往往是比较困难的；②在互斥方案评价时,财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，假如互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才干进行各个方案之间的比选;③财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率;④不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；⑤没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。Ｐ26ﻩﻩ基准收益率也称基准折现率，是公司或行业投资者以动态的观点所拟定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。其在本质上体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对技术方案风险限度的估计，是投资资金应当获得的最低赚钱率水平，它是评价和判断技术方案在财务上是否可行和技术方案比选的重要依据。P2６ﻩﻩ基准收益率的测定：在政府投资项目以及按政府规定进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率,应根据政府的政策导向进行拟定。在公司各类技术方案的经济效果评价中参考选用的行业财务基准收益率。在中国境外投资的技术方案财务基准收益率的测定，应一方面考虑国家风险因素。投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率,除了应当考虑上经2条中所涉及的因素外,还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。ﻩ (1）资金成本是为取得资金使用权所支付的费用，重要涉及筹资费和资金的使用费。 (２)投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟实行技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。ﻩﻩﻩ（3）投资风险。ﻩ (4）通货膨胀。Ｐ2８ﻩ合理拟定基准收益率,对于投资决策极为重要。拟定基准收益率的基础是资金成本和机会成本,而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。Ｐ28ﻩ偿还贷款的资金来源重要涉及可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。P2９ 偿债能力指标重要有:贷款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速动比率。Ｐ30 贷款偿还期满足贷款机构的规定期限时，即认为技术方案是有贷款偿债能力的。P30ﻩ正常情况下利息备付率应当大于1，一般情况下，利息备付率不宜低于２。P3１ﻩ正常情况下偿债备付率应当大于１,一般情况下,偿债备付率不宜低于1.3．P33 常用的不拟定分析方法有盈亏平衡分析和敏感性分析。Ｐ33ﻩ根据成本费用与产量(或工程量）的关系,可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。ﻩﻩ固定成本:如工资及福利费(计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。 ﻩ可变成本:如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。半可变成本:如与生产指有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运送费等。P34ﻩ量本利模型:B＝ｐ＊Q-Cu*Q－Cｆ-Tｕ*Q=[p-(Cu＋Ｔu)]＊Q-Cf ﻩﻩ 售价可变成本固定成本税销量Ｐ3５ﻩ产销量(工程量)盈亏平衡分析的方法公式在P3６ 这个公式不用记，只要把上面的量本利模型中,令B=0，然后算Q就行了。P3６ 生产能力运用率盈亏平衡分析的方法ﻩﻩ这个公式也不用记,直接运用量本利模型：Ｃf/［p-(Cu+Ｔｕ）]*Q]，这里的Q为年设计生产能力。计算结果为盈亏平衡点时的生产能力运用率,比这个值大则能赚钱,相等则刚刚达成盈亏平衡，比这个值小则亏本。P37ﻩ盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达成此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后赚钱的也许性越大，适应市场变化的能力越强,抗风险能力也越强。P3８ 敏感性分析的目的:技术方案评价中的敏感性分析，就是在技术方案拟定性分析的基础上,通过进一步分析、预测技术方案重要不拟定因素的变化对技术方案经济效果评价指标的影响，从中找出敏感因素,拟定评价指标对该因素的敏感限度和技术方案对其变化的承受能力。P3８ﻩ敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析。P38 单因素敏感性分析的环节：拟定分析指标。假如重要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；假如重要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响,则可选用财务净现值作为分析指标;假如重要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响,则可选用财务内部收益率指标等。选择需要分析的不拟定性因素。分析每个不拟定性因素的波动限度及其对分析指标也许带来的增减变化情况。拟定敏感性因素敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。敏感度系统|ＳAF|越大，表白评价指标A对于不拟定因素Ｆ越敏感，反之则不敏感。(单因素敏感性分析示意图中的）每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不拟定因素的敏感限度,斜率越大敏感度越高。临界点是指技术方案允许不拟定因素向不利方向变化的极限值。在实践中经常把敏感度系数和临界点二种方法结合起来拟定敏感因素。选择方案假如进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择,一般应选择敏感限度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。P４2ﻩ技术方案钞票流量表由钞票注入、钞票流出和净钞票流量构成,其具体内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同而不同,其中重要有投资钞票流量表、资本金钞票流量表、投资各方钞票流量表和财务计划钞票流量表。ﻩﻩ梅世强提醒:这四个表从以下四个方面记忆:表从什么角度出发进行设立；表计算的基础是什么;表以什么做为钞票流入或流出;表可以用来计算什么财务指标。 ﻩ投资钞票流量表是以技术方案为一独立系统进行设立的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期(涉及建设期和生产运营期）内钞票的流入和流出。通过投资钞票流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标。P４2 表:投资钞票流量表 ﻩ钞票注入涉及：①营业收入；②补贴收入;③回收固定资产余额;④回收流动资金。ﻩﻩ钞票流出涉及：①建设投资;②流动资金;③经营成本;④营业税金及附加；⑤维持运营投资。P43ﻩ资本金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发,以技术方案资本金作为计算基础，把贷款本金偿还和利息支付作为钞票流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获得能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。 ﻩ资本金钞票流量表 钞票注入：①钞票流入;②营业收入；③补贴收入；④回收流动资金。ﻩ 钞票流出:①技术方案资本金;②贷款本金偿还；③贷款利息支付；④经营成本;⑤营业税金及附加;⑥所得税;⑦维持运营投资。P43 投资各方钞票流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础,用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。P44ﻩ财务计划钞票流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的钞票流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。P46ﻩ对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经济量自身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案钞票流量的基本要素,也是进行工程经济分析最重要的基础数据。Ｐ47 补贴收入涉及先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。P47ﻩ技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。ﻩ 杨静提醒：这里的总投资强调在做可行性研究报告的时候对投资项目所做的经济效果评价时项目的总投资，来源于发改委编制可行性研究报告《技术与方法》第三版，与梅世强讲的不同，注意与Ｐ152区别。ﻩﻩ建设投资是指技术方案按拟定建设规模(分期实行的技术方案为分期建设规模）、产品方案、建设内容进行建设所需的投入。在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。形成的固定资产原值可用于计算折旧费，技术方案寿命结束时，固定资产的残余价值(一般指当时市场上可实现的预测价值)对于投资者来说是一项在期末可回收的钞票注入。形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。 ﻩﻩ 流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额（流动资金=流动资产—流动负债）。流动资产的构成要素一般涉及存货、库存钞票、应收账款和预付账款;流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。Ｐ48 在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。ﻩﻩ技术方案资本金重要强调的是作为技术方案实体而不是公司所注册的资金(资本金≠注册资金）。 资本金出资形态可以是钞票，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资,但必须通过有资格的资产评估机构评估作价。 ﻩ维持运营投资是否能予以资本化,取决于其是否能为公司带来经济利益且该固定资产的成本是否可以可靠地计量。Ｐ49 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费＋修理费＋折旧费+摊销费+财务费用(利息支出)+其他费用P51 经营成本=总成本费用—折旧费—摊销费—利息支出 或经营成本=外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用。ﻩﻩ税金一般属于财务钞票流出。ﻩﻩ消费税是针对特定消费品征收的税金。 资源税是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。ﻩ 土地增值税是对有偿转让房地产取得的增值额征收的税种。P５２ 增值税是价外税，纳税人交税，最终由消费者承担。P5３ 第一种有形磨损:外力。ﻩﻩ第二种有形磨损:自然力。ﻩﻩ第一种无形磨损:制造工艺不断改善，社会劳动生产率水平的提高。ﻩﻩ第二种无形磨损:科技创新,造出新型设备。 有形和无形二种磨损都引起设备原始价值的贬值,这一点两者是相同的。不同的是，遭受有形磨损的设备,特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，经常不能工作；而遭受无形磨损的设备,并不表现为设备实体化的变化和损坏，即使无形磨损很严重,其固定资产物质形态却也许没有磨损，仍然可以使用，只但是继续使用它在经济上是否合算,需要分析研究。P54 设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。P55ﻩ设备更新策略，通常优先考虑更新的设备是:设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺规定的；设备耗损虽在允许范围内,但技术已经陈旧落后,能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重,技术经济效果很不好的；设备役龄长,大修虽然能恢复精度,但经济效果上不如更新的。淹没成本是既有公司过去投资决策发生的、非现在决策能改变（或不受现在决策影响)、已经计入过去投资费用回收计划的费用。淹没成本=设备账面价值—当前市场价值或ﻩﻩ淹没成本=（设备原值—历年折旧费)—当前市场价值。P56 现代设备的寿命，不仅要考虑自然寿命,并且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。 ﻩ设备自然寿命,又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的所有时间。它重要是由设备的有形磨损所决定的。 ﻩ技术寿命重要是由设备的无形磨损决定的，它一般比自然寿命要短,并且科学技术进步越快,技术寿命越短。ﻩ 经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的减少决定的。P5９ N0＝P60 设备租赁一般有融资租赁和经营租赁二种方式。 设备租赁与设备购买的优越性:在资金短气情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备,加速技术进步的步伐;可获得良好的技术服务；可以保持资金的流动状态；可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；设备租金可在所得税前扣除,能享受税费上的利益。P6１ﻩ设备租赁的局限性之处:在租赁期间承租人对租用设备无所有权,只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备,也不能用于担保、抵押贷款;承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用高；长年支付租金，形成长期负债；融资租赁同规定严格，毁约要补偿损失，罚款较多等。P6２ 采用购置设备或是采用租赁设备应取决于这二种方案在经济上的比较,比较的原则和方法与一般的互斥投资方案的比选方法相同。 ﻩ分析设备技术风险、使用维修特点，对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案;对技术风险过时小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式。ﻩﻩ租赁费用重要涉及：租赁保证金、租金、担保费。Ｐ63ﻩ影响租金的因素很多，如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间,以及租金采用的计算公式等 租金计算：附加率法和年金法。ﻩﻩ附加率法:P64 年金法计算有期末支付和期初支付租金之分。P65ﻩ期末支付方式: 期初支付方式:P66 价值工程是以提高产品(或作业)价值和有效运用资源为目的，通过有组织的发明性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能，以获得最佳的综合效益的一种管理技术。 价值工程中所述的“价值”也是一个相对的概念,是指作为某种产品(或作业)所具有的功能与获得该功能的所有费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的互换价值,而是对象的比较价值。 ﻩＶ=F/ＣP6７ 价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素。ﻩ 价值工程的特点:ﻩ 1.价值工程的目的,是以最低的寿命周期成本，使产品具有它所必须具有的功能。 ２．价值工程的核心,是对产品进行功能分析。ﻩﻩ 价值工程分析产品,一方面不是分析它的结构,而是分析它的功能，是在分析功能的基础之上，再去研究结构、材质等问题，以达成保证用户所需功能的同时减少成本，实现价值提高的目的。 3．价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。 4.价值工程强调不断改革和创新。ﻩﻩ5.价值工程规定将功能定量化。ﻩ 6.价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。P６８ﻩ提高价值的途径：双向形(Ｆ↑／C↓)：在提高产品功能的同时，又减少产品成本,这是提高价值最为抱负的途径。改善型（Ｆ↑/Ｃ―）：在产品成本不变的条件下，通过改善设计，提高产品的功能，提高运用资源的成果或效用（如提高产品的性能、可靠性、寿命、维修性）。节约型（F―/Ｃ↓）：在保持产品功能不变的前提下,通过减少成本达成提高价值的目的。投资型(Ｆ↑↑/C↑):产品功能有较大幅度提高,产品成本有较少提高。牺牲型（F↓/C↓↓）：在产品功能略有下降、产品成本大幅度减少的情况下，也可达成提高产品价值的目的。对于建设工程,应用价值工程的重点是在规划和设计阶段,由于这二个阶段是提高技术方案经济效果的关键环节。P71ﻩ从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值工程活动,可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化,从而提高工程产品价值。ﻩﻩ从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品，进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。P7２ 价值工程分析阶段重要工作是功能定义、功能整理和功能评价。ﻩ 功能的分类：按功能的重要限度分类：基本功能和辅助功能。按功能的性质分类:使用功能和学习功能。按用户的需求分类：必要功能和不必要功能。按功能的量化标准分类:过剩功能与局限性功能。按总体与局部分类:总体功能和局部功能。按功能整理的逻辑关系分类:并列功能和上下位功能。Ｐ70 表：价值工程的工作程序工作阶段设计程序工作环节相应问题基本环节具体环节准备阶段制定工作计划拟定目的1.工作对象选择2.信息资料收集分析阶段功能评价功能分析3.功能定义4.功能整理功能评价5.功能成本分析6.功能评价7．拟定改善范围创新阶段实行阶段P7５ 功能的价值系数结果： ﻩVi=1,评价对象的价值为最佳,一般无须改善。ﻩﻩVｉ＜1,一种也许是存在着过剩的功能；另一种也许是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要,重点改善对象。ﻩ Ｖi>１,应具体分析,也许功能与成本分派已较抱负，或者有不必要的功能,或者应当提高成本。P７６ 拟定价值工程对象的改善范围Fi/Ci值低的功能计算出来的Vｉ<1的功能区域，基本上都应进行改善，特别是Vi值比1小得较多的功能区域，力求使Vｉ=１。ΔＣｉ＝（Ci—Fｉ)值大的功能复杂的功能问题多的功能概略评价概略评价具体评价社会评价经济评价技术评价环境评价综合评价Ｐ7７ P77ﻩ通过综合评价选出的方案，送决策部门审批后便可实行。为了保证方案顺利实行，应保证四个贯彻：１.组织贯彻；2.经费贯彻；3.物质贯彻;4.时间贯彻。Ｐ７8ﻩ新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则技术上先进、可靠、合用、合理经济上合理P78 经济合理应是选择新技术方案的重要原则。Ｐ79ﻩ新技术应用方案的经济分析ﻩﻩ常用的静态分析方法有:增量投资分析法、折算费用法、综合费用法等。 常用的动态分析方法有:净现值（费用现值）法、净年值（年成本)法等。增量投资收益率法:I1、I2分别为旧、新方案的投资额,C1、C2分别为旧、新方案的经营成本(或生产成本）。当R（2-1）大于或等于基准投资收益率时,表白新方案可行;R(２-1）小于基准投资收益率时，表白新方案不可行。P79例题：某工程施工有现有二个对比技术方案：方案1为旧方案：投资１20万,年生产成本3２万;方案2为新方案:投资１60万，年生产成本26万。基准投资收益率为12%,用增量投资收益法选择方案:解：Ｒ（2－1）=[（C1-C２)/(I2-I1)]*1００%=(３2-26)/（１60-120)=6/40=1５%>１2%表白新方案可行。折算费用法当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小,来决定优劣和取舍在采用方案要增长投资时Ｚj＝Cj+Pj*Rc ﻩＰ79例题用此方法解：ﻩ Ｚ1旧=Ｃ1旧+Ｐ1旧＊Rc=３2+12０*1２％=46.4万元 ﻩﻩﻩＺ２新=Ｃ2新+P2新＊Rｃ=26+１６0*12%=4５.2万元 ﻩﻩﻩZ2新＜Z1旧,表白新方案可行在采用方案不需要增长投资时Zj＝Cj=CFｊ+CｕjQﻩﻩﻩﻩＰ8０例题：某工程有二个对比方案：方案１为旧方案，方案2为新方案，方案1需要固定费用60万,单位产量的可变费用３0０万;方案2需要固定费用80万,单位产量的可变费用2５0万,设生产数量为１０000个单位,试比选方案。ﻩ ﻩ 解:直接套公式:Z1=C1=ＣF1+Cu1Q=６0+1*300=36０万Z2=C２=CＦ2+Cu２Q=８0＋1＊250=３３0万Z2<Z1，表白新方案２在生产１０00０个单位时比方案1可行。当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来决定方案的使用范围，进而取舍方案。P80例题临界产量（二个方案成本同样时的产量）解：就是令Ｚ1＝Ｚ2时,求产量Q：60+300Q＝80＋250Q,解得Q=０.4万=40001Z1０1000工程财务Ｐ84 财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。ﻩﻩ会计计量属性涉及：①历史成本;②重置成本;③可变现净值；④现值;⑤公允价值。P8５ﻩ公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所拟定的会计要素金额可以取得并可靠计量。 ﻩ会计信息的质量规定:保证会计信息的真实可靠。公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。公司提供的会计信息应当清楚明子,便于财务会计报告使用者理解和使用。公司提供的会计信息应当具有可比性。公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告。公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和钞票流量等有关的所有重要交易或者事项。公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎。公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告。P８6ﻩ会计核算的基本假设涉及会计主体、连续经营、会计分期和货币计量。 会计主体可以是一个特定的公司,也可以是一个公司的某一特定部分（如分厂、分公司、门市部等）。梅世强：法人主体一定是会计主体,但会计主体不一定是法人主体(如项目经理部）。ﻩ 公司会计确认、计量和报告应当以连续经营为前提。 会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年,也可以是营业年。我国通常以日历年作为公司的会计年度,即公历１.1-1２.31．ﻩﻩ公司会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币为记账本位币。P87 会计核算的解决分为收付实现制(非赚钱机构，实际发生流入流出才记账)和权责发生制（赚钱机构)。ﻩﻩ《会计准则》规定:公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 《会计准则》规定:公司应当按照交易或者事项的经济特性拟定会计要素。会计要素涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 ﻩ资产的特性：资产是由于过去的交易或事项所形成的。该项资源必须为公司所拥有或控制。该资源能给公司带来经济利益。该资源的成本或价值能可靠地计量。P87 资产的分类：流动资产：如钞票、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。长期资产:涉及长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。长期投资：准备持有一年以上,不随时变现的股票、债券和其他投资。固定资产:使用期限较长,单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，如房屋建筑物、机器设备等。(P154)无形资产:如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。（P96)其他资产:除上述以外的资产，如长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。P8８ 负债是由于过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出公司。负债的特性:这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经济利益流出公司。负债是由于过去的交易或事项形成的。流出的经济利益的金额可以可靠地计量。负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加以估计。所有者权益的特性:无须偿还；公司清算时,接受清偿在负债之后，所有者权益是对公司净资产的规定权。可分享公司利润。所有者权益的内容:实收资本：所有者按出资比例实际投入到公司的资本。资本公积:指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得,由全体所有者共同享有的资金。涉及资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。盈余公积:按照规定从公司的税后利润中提取的公积金。重要用来须填补公司以前的亏损和转増资本。未分派利润：本年度没有分派完的利润，可以留待下一年度进行分派。Ｐ89 上述六个会计要素中,资产、负债和所有者权益是反映公司某一时点财务状况的会计要素，称为静态会计要素;收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素,称为动态会计要素。ﻩ 静态会计等式:资产＝负债＋所有者权益ﻩ 动态会计等式:收入-费用=利润P90ﻩ1.费用是公司平常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。2．费用也许表现为资产的减少,或负债的增长,或者兼而有之。ﻩ 3.费用将引起所有者权益的减少。 ﻩ4.费用只涉及公司经济利益的流出,而不涉及为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出，并且经济利益的流出可以可靠地计量。ﻩ 费用按经济内容和性质进行分类，可分为构建劳动对象方面的费用、购置劳动手段方面的费用和支付活劳动方面的费用三大类;费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两类。P9１ﻩ期间费用有以下的特点：与产品生产的关系不同。与会计期间的关系不同。与会计报表的关系不同。成本和费用的关系:成本和费用都是公司除偿债性支出和分派性支出以外的支出的构成部分;成本和费用都是公司经济资源的花费；生产费用经对象化后进入生产成本,但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）。成本和费用的区别:成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；费用则是针对一定的期间而言的。涉及生产费用和期间费用。施工公司的生产成本即工程成本,又可分为直接费用和间接费用。P９２ﻩ期间费用重要涉及管理费用、财务费用和营业费用。施工公司的期间费用重要涉及管理费用和财务费用。（P10３-1０４)ﻩ 在一般情况下,公司的支出可分为资本性支出、收益支出、营业外支出及利润分派支出四大类。P9３ﻩ《会计准则》规定:公司发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用，计入当期损益。ﻩﻩ《会计准则》规定:公司为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。P94ﻩ间接费用一般按直接费的比例(水电安装工程、设备安装工程按人工费的比例)，计算的施工间接费的比例进行分派。 间接费用分派率=当期实际发生的所有间接费用/当期各项协议实际发生的直接费用之和某项协议当期应承担的间接费用=该协议当期实际发生的直接费用*间接费用分派率 固定资产折旧影响因素:ﻩ 应计折旧额是固定资产的原价扣除其净残值后的金额。已计量减值准备的固定资产,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 ﻩ应计折旧额=固定资产原价—其净残值ﻩ 或 应计折旧额=固定资产原价—其净残值—已计提的固定资产减值准备累计金额 1.固定资产原价;２.预计净残值；3．固定资产使用寿命。P9５ 公司拟定固定资产使用寿命应,当考虑下列因素：预计生产能力或实物产量；预计有形损耗和无形损耗;法律或者类似规定对资产使用的限制。固定资产折旧方法(梅世强:考计算,老版教材有例题）：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。平均年限法:固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额/固定资产预计使用年限固定资产月折旧额=年折旧额/１2工作量法：不考虑减值准备,基本公式如下：单位工作时折旧额=应计折旧额/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额施工公司常用的工作量法有以下二种方法:行驶里程法：单位里程折旧额=应计折旧额/总行驶里程某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月行驶里程*单位进而程折旧额工作台班法:每工作台班折旧额=应计折旧额/总工作台班某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作台班*每工作台班折旧额双倍余额递减法:年数总和法Ｐ96ﻩ公司应当对所有固定资产计提折旧。但是,已掉足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 ﻩ无形资产：如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。（P87） ﻩ公司应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。ﻩﻩ无形资产摊销涉及摊销期、反角方法和应摊销金额的拟定。 ﻩ无形资产摊销存在多种方法,涉及直线法、生产总量法。P9７ﻩ建设工程价值结算,可以采用按月结算、分段结算、竣工后一次结算，或按双方约定的其他结算方式。 ﻩ梅世强:工程成本月份结算法和工程成本分段结算法成本计算的对象不同样。P98 《会计准则》工程成本涉及从建造协议签订开始至协议完毕止所发生的、与执行协议有关的直接费用和间接费用。P9８ﻩ直接费用涉及：1．耗用的材料费用；2.耗用的人工费用;3.耗用的机械使用费；4.其他直接费用。 ﻩ因订立协议而发生的有关费用,应当直接计入当期损益。 ﻩ其他直接费用：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用品使用费、检查实验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。ﻩ 间接费用:涉及临时设计摊销费用和施工单位管理人员工资、资金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费,物料消耗,低值易耗品摊销,取暖费,水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检查实验费，工程保修费,劳动保护费,排污费及其他费用。ﻩ 间接费用不涉及公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。P９9ﻩ工程成本核算对象的拟定方法重要有:１.以单项建造(施工)协议作为施工工程成本核算对象;2.对协议分立以拟定施工工程成本核算对象；３.对协议合并以拟定施工工程成本核算对象。P104 施工公司的期间费用重要涉及管理费用和财务费用。 ﻩ管理费用：管理人员工资;办公费;差旅交通费；固定资产使用费；工具用品使用费;劳动保险费;工会经费;职工教育经费；财产保险费；税金；其他。财务费用:利息支出;汇总损失;相关手续费;其他财务费用。P105 狭义上的收入，即营业收入,涉及主营业务收入和其他业务收入，不涉及为第三方或客户代收的款项。ﻩﻩ广义上的收入，涉及营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。 收入有以下几方面的特点：收入从公司的平常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生。收入也许表现为公司资产的增长,也也许表现为公司负债的减少。收入能导致公司所有者权益的增长。收入只涉及本公司经济利益的流入。Ｐ1０5 公司的收入可以分为建造（施工)协议收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。P10６ﻩ按公司营业的主次分类,公司的收入也可以分为主营业收入和其他业务收入。ﻩ 建筑业公司的主营业务收入重要是建造(施工）协议收入。 建筑业公司的其他业务收入：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。P107ﻩ公司在资产负债表日提供劳务交易结果不可以可靠估计的，应分别按下列情况解决:已经发生的劳务成本预计可以得到补偿的,按照已经发一的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预计不可以得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。Ｐ１08ﻩ建造协议的分立建造协议的分立一项涉及建造数项资产的建造协议，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项协议:每项资产均有独立的建造计划；与客户就每项资产单独进行谈判;每项资产的收入和成本可单独辨认。建造协议的合并一组协议无论相应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项协议：该组协议按一缆子交易签订;该组协议密切相关，每项协议事实上已构成一项综合利润率工程的组成部分；该组协议同时或依次履行。建造协议的收入涉及二部分内容:协议规定的初始收入和协议变更、索赔、奖励等形成的收入。Ｐ１09ﻩ建造(施工）协议收入的确认重点考点:计算+概念 ﻩ要准确地进行协议收入的确认和计量，一方面应判断建造协议的结果能否可靠地估计。假如建造协议可以可靠地估计,应在资产负债表日根据竣工比例法确认当期的协议收入。ﻩ 判断固定造价协议的结果可以可靠估计,需同时具有以下条件:协议总收入可以可靠地计量；与协议相关的经济利益很也许注入公司;实际发生的协议成本可以清楚地区分和可靠地计量；协议竣工进度和为完毕协议尚需发生的成本可以可靠地拟定。P110 竣工比例法（其实比较简朴）ﻩ 拟定建造（施工)协议竣工进度有以下三种方法：根据累计实际发生的协议成本占有协议预计总成本的比例拟定协议竣工进度=累计实际发生的协议成本/(协议预计总成本＊100%）P110例１：某建筑公司与A业主订了一项协议总造价3000万的建设施工协议，建设期3年。第1年，实际发生协议成本750万，年末预计为完毕协议尚需发生成本17５0万(这里书上写成了170万，梅世强提过，是错的）;第2年,实际发生协议成本１050万，年末预计为完毕协议尚需发生成本700万,则第一年协议竣工进度=７５0／（7５０+1750)*１０0%＝30%次年协议竣工进度=（750＋１050)/（7５0+1050＋700）*10０%＝72%根据已经完毕的协议工作量占协议预计总工作量的比例拟定Ｐ110例2:某建筑公司与B交通局签订修建一条150公里公路的协议，约定总造价60０００万元,建设期3年。该公司第１年修了４5公里,第2年修了7５公里，则第1年协议竣工进度=４5／１50*10０％＝30％第2年协议竣工进度＝(45+7５)／１50*100%=8０%根据已完毕协议工作的技术测量拟定（由专业人员现场进行测定,技术人员说测出来完毕多少就是多少,而不是由建筑公司自行随意测定）Ｐ11２ 根据《会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标。营业利润营业利润＝营业收入—营业成本（或营业费用）—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益（损失为负)营业收入涉及主营业务收入和其他业务收入。利润总额利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出营业外收入涉及:固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出涉及：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。 净利润=利润总额—所得税费用P11３ 利润的分派原则：按法定顺序分派的原则;非有盈余不得分派原则;同股同权、同股同利原则；公司持有的本公司股份不得分派利润。公司税后利润的分派顺序:填补公司以前年度亏损；提取法定公积金；法定公积金又分为法定盈余公积金和资本公积金。《公司法》第167条规定:公司分派当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。资本公积金是直接由资本或资产以及其他因素所形成的，是公司非营业活动所产生的收益。法定公积金的三个用途:填补亏损；扩大公司生产经营；增长公司注册资本。经股东会或者股东大会决议提取任意公积金;向投资者分派的利润或股利;未分派利润。P115 按《会计准则-所得税》原则,公司的所得税核算应遵循下列程序:按照相关会计准则规定,拟定资产负债表中资产和负债项目的账面价值;按照合用的税收法规,拟定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础;比较资产、负债的账面价值与其计税基础,拟定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额。根据递延所得税资产或递延所得税负债的余额变动,拟定调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额；拟定利润表中的所得税费用。在这个程序中,资产与负债计税基础的拟定是其关键环节。Ｐ116ﻩ负债的计税基础=账面价值—未来期间可税前扣除的金额Ｐ121 财务报表是指对公司财务状况、经营成果和钞票流量的结构性描述，是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、钞票流量的书面文献。 财务报表列报的基本规定：公司应当以连续经营为基础。财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。重要项目单独列报。重要性应当根据公司所处环境,从项目的性质和金额大小二方面予以判断。报表列示项目不应互相抵消。当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。其他相关规定,涉及二点。（相关性，P1２2）P122ﻩ根据现行会计准则的规定,财务报表至少应当涉及资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益（或股东权益)变动表和附注。 ﻩ资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表，是一种静态报表。ﻩﻩ利润表是反映公司在一定会计期间的经营成果的财务报表,是动态报表。 ﻩ钞票流量表是反映公司一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出的财务报表,是动态报表。钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。 ﻩ所有者权益（或股东权益)变动表是反映构成所有者权益（或股东权益)的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。P1２5 我国会计制度规定,公司的资产负债一般采用账户式资产负债表。P１26ﻩ利润表是反映公司在一定会计期间的经营成果的财务报表。 我国采用的是多步式利润表。Ｐ1２7ﻩ钞票流量表是反映公司在一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出的财务报表,属于动态报表。钞票流量表是以钞票为基础编制的,这里的钞票涉及库存钞票、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及钞票等价物。 ﻩ作为钞票等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件:期限短;流动性强;易于转换为已知金额的钞票;价值变动风险小。钞票流量表的内容应当涉及经营活动、投资活动和筹资活动产生的钞票流量。P131 附注一般按下列顺序披露：财务报表的编制基础。遵循公司会计准则的声明。重要会计政策的说明，涉及财务报表项目的计量基础和会计政策的拟定依据等。重要会计估计的说明,涉及下一会计期间内很也许导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的拟定依据等。会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。对已在资产负债表、利润表、钞票流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，涉及终止经营税后利润的金额及其构成情况等。或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。财务报表附注是对财务报表的补充。ﻩ 财务分析的方法,重要涉及趋势分析法、比率分析法和因素分析法。 ﻩ采用趋势分析法对不同时期的财务指标的比较，有定基指数和环比指数两种。P13２ 比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。有以下三种：构成比率法;效率比率法;相关比率法。因素分析法分为连环替代法和差额计算法二种。（要考计算)P133 偿债能力重要反映公司偿还到期债务的能力，常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。P１33 资产负债率＝总负债／总资产*100%P134 流动比率=流动资产／流动负债 ﻩ生产性行业平均值为2。 ﻩ速动资产有二种计算方法:速动资产＝流动资产—存货速动资产=货币资金＋交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款资产管理比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。P13６ 反映公司赚钱能力的指标很多，常用的重要有净资产收益率和总资产报酬率。 ﻩ净资产收益率是反映公司赚钱能力的核心指标。 ﻩ公司发展能力的指标重要有:1.营业增长率；２．资本积累率。Ｐ１３7 在财务指标综合分析方法中,比较典型的是杜邦财务分析体系。 ﻩ杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为二个方面，重点揭示公司获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的互相作用关系。P1３８ 资金成本是指公司为筹措和使用资本而付出的代价,是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。资金成本涉及资金占用费和筹资费用二个部分。P13９ﻩ资金成本的计算:ﻩﻩ个别资金成本:ﻩ P１39例1：A公司从银行取得一笔长期贷款1000万元，手续费为０.１%,年利率为5％，期限3年，每年结息一次，到期一次还本，公司所得税率为25％,则这笔贷款的资金成本率为: [1000*５%*（1-２5%）]／［1000＊(1－０.1％)］=3.79% 综合资金成本：ﻩﻩP13９例2：A公司现有长期资本总额1０0０0万元,其中长期借款２0２3万元，长期债券5０00万元，普通股3００0万元,各种长期资金成本率分别为5%，6%和1０%。该公司综合资金成本率可按二步测算：ﻩ ﻩ第一步:计算各种长期资本占所有资本的比例：ﻩ 长期贷款：２023／１０000*10０％=２0％ﻩﻩ长期债券：５00０/10000＊10０%=50%ﻩﻩ普通股:3０00/10００0*10０%=３0%ﻩﻩ第二步:测算综合资金成本：ﻩ 5%＊2０%+6％＊5０%+1０%*30%=7％P１40ﻩ短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。P140 商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。 ﻩ应付账款可以分为：免费信用;有代价信用；展期信用。Ｐ１４1ﻩ例１：A公司按2/10，n/３0的条件购入货品2０万元。假如该公司在10天内付款,便享受了１0天的免费信用期,并获得了折扣0.4(=20＊２%）万元,免费信用额为19.6（=20－0.4）万元。 假如A公司放弃折扣,在10天后（不超过3０天）付款,该公司便要承受因放弃折扣而导致的隐含成本。 ﻩ放弃钞票折扣成本=[折扣比例/（１－折扣比例）］*[3６0/（信用期－折扣期）] ﻩ则A公司放弃钞票折扣的成本为： ［２%/(1-2%）］*[36０／(30-10）]＝３6．7% ﻩ应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,支付期最长不得超过6个月。ﻩﻩ短期贷款的信用条件：信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期通常为一年,但根据情况也可延期1年。周转信贷协定。周边信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。补偿性余额。补偿性余额是银行规定贷款公司在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例（一般为10%~20%）的最低存款余额。借款抵押。偿还条件。其他承诺。P142 贷款利息的支付方法：收款法、贴现法和加息法。ﻩﻩP142例2：某公司从银行取得借款1２０万元,期限1年,年利率（名义利率)6%,利息额为7.２（=1２0*６%）万元，按贴息法付息，公司实际可用的贷款为112．８（=120-７.2)，而实际利率为7.2／112．8＝6.3８%P143ﻩ长期负债筹资可分为长期贷款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。Ｐ146ﻩ长期股权筹资分为优秀股筹资、普通股股票筹资以及认股权证筹资。P147 公司置存钞票的因素,重要是满足交易性需要、防止性需要和投机性需要。 ﻩ公司钞票管理的目的,就是要在资产的流动性和赚钱能力之间做出抉择,以获取最大的长期利兹。ﻩ 钞票收支管理的目的在于提高钞票使用效率，为达成这一目的，应当注意做好以下几个方面的工作:力争钞票流量同步。使用钞票浮游量。加速收款。推迟应付款的支付。P１４７ﻩ常用的拟定钞票持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式三种。公司持有的钞票将会有三种成本:机会成本、管理成本和短缺成本。这三种成本之和最小的钞票持有量，就是最佳钞票持有量。P148 应收账款是公司流动资产中的一个重要项目,是商业信用的直接产物。ﻩ 应收账款赊销的效果好坏，依赖于公司的信用政策。信用政策涉及：信用期间、信用标准和钞票折扣政策。P1５０ﻩ储备存货的有关成本涉及三种：取得成本又分为二种:订货成本订货固定成本（与订货无关的）：常设采购机构的基本开支订货变动成本：差旅费、邮资等。购置成本取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本＋购置成本储存成本缺货成本ﻩ K:订货变动成本；D：存货年需要量;Ｋ2:单位成本Ｐ151ﻩ例3：某施工公司生产所需Ａ材料,年采购总量为１000吨,材料单价为500０元/吨,一次订货成本为２023元,每吨材料的年平均储备成本为10０元,则A材料的经济采购指为：１Ｚ1０30０0建设工程估价Ｐ152ﻩ按照我国的基本建设程序，在项目建议书及可行性研究阶段，对建设工程项目投资所做的测算称之为“投资估算”； 在初步设计、技术设计阶段，对建设工程项目投资所做的测算称之为“设计概算”；ﻩﻩ在施工图设计阶段,称之为“施工图预算”; 在投标阶段,称之为“投标报价”； 承包人与发包人签订协议时形成的价格称之为“协议价”；ﻩ 在协议实行阶段,承包人与发包人结算工程价款时形成的价格称之为“结算价”; ﻩ工程竣工验收后，实际的工程造价称之为“竣工决算价”。ﻩ 生产性建设工程项目总投资涉及建设投资和铺底流动资金两部分；（来源于建设部,注意与P47区别) ﻩ非生产性建设工程项目总投资则只涉及建设投资。P１５2 建设投资，由设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（涉及涨价预备费和基本预备费)和建设期利息组成。ﻩ 设备工器具购置费是建设工程投资中的积极部分。Ｐ153ﻩ铺底流动资金一般按流动资金的30％计算。 建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。动态投资部分涉及涨价预备费和建设期利息。P15４ 固定资产标准,是指使用年限在一年以上,单位价值在国家和各主管部门规定的限额以上。 ﻩ设备购置费＝设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 设备运杂费＝设备原价*设备运杂费率ﻩﻩ设备运杂费系指设备原价中未涉及的包装和包装材料费、运送费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。假如设备是由设备公司成套供应的，设备公司的服务费也应计入设备运杂费中。ﻩ 在计算国产标准设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。ﻩ 非标准设备原价有多种不同的计算方法,如成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等。P155ﻩ进口设备的交华方式可分为内附交货类、目的地交货类、装运港交货类。 进口设备抵岸价=货价+国外运费＋国外运送保险费+银行财务费+外贸手续费＋进口关税+增值税＋消费税+海关监管手续费货价=离岸价（FＯB价)*汇率(人民币外汇牌价)国外运费＝FOB*运费率或国外运费=运量＊单位运价国外运送保险费＝（FOＢ+国外运费)*国外运费保险费率银行财务费＝FOB＊银行财务费率＊汇率(银行财务费率一般0.4％~０.５%)外贸手续费＝ＣＩＦ*外贸手续费率*汇率进口设备到岸价（CIＦ)=FOB+国外运费+国外运送保险费进口关税＝CIF*进口关税率*汇率进口产品增值税额=组成计税价格*增值税率（17%)组成计税价格=ＣIF＊汇率＋进口关税+消费税P157ﻩ工器具及生产家具购置费＝设备购置费＊定额费率 (与P１62生活家具区别) 工程建设其他费用，按其内容大体分为三类:第一类为土地使用费；第二类是与项目建设有关的费用;第三类是与未来公司生产和经营活动有关的费用。 农用土地征用费由土地补偿费、安顿补贴费、土地投资补偿费、土地管理费、耕地占用税等组成,并按被征用土地的原用途给予补偿。P１５8 取得国有土地使用费涉及：土地使用权出让金、城市建设配套费、房屋征收与补偿费等。ﻩ 与项目建设有关的其他费用:建设管理费如建设管理采用工程总承包方式，其总包管理费由建设单位与总包单位根据总包工作范围在协议中商定,从建设管理费中支出。工程费用是指建筑安装工程费用和设备及工器具购置费用之和。可行性研究费研究实验费不涉及以下项目:应由科技三项费用(新产品试制费、中间实验费和重要科学研究补贴费)开支的项目;应在建筑安装费用中列支的施工公司对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究实验费。应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。勘察设计费环境影响评价费劳动安全卫生评价费场地准备及临时设施费场地准备及临时设施费是指建设场地准备费和建设单位临时设施费。引进技术和进口设备其他费工程保险费特殊设备安全监督检查费市政公用设施建设及绿化补偿费P１61 联合试运转费是指新建项目或新增长生产能力的项目,在将会生产前按照批准的设计文献所规定的工程质量标准和技术规定，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联运试车所发生的费用净支出(试运转支出大于收入的差额部分费用)。试运转支出涉及试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用品使用费、机械使用费、保险金、施工单位参与试运转人员工资以及专家指导费等;试运转收入涉及试运转期间的产品销售收入和其他收入。P１62ﻩ联合试运转费不涉及应由设备安装工程费用开去的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工因素或设备缺陷等发生的解决费用。 ﻩ不发生试运转或试运转收入大于(或等于)费用支出的工程,不列此项费用。 ﻩ预备费涉及基本预备费和涨价预备费。基本预备费=(设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费)＊基本预备费率P16３ﻩ涨价预备费,例4:某建设工程项目在建设期初的建筑安装工程费、设备及工器具购置费为４5000万元。按本项目实行进度计划,项目建设期３年，投资分年使用比例为：第一年2５%，次年５5％，第三年20%,建设期内预计年平均价格总水平上涨率为５%。建设期贷款利息为1395万元,建设工程项目其他费用为3860万元，基本预备费率为10%。试估算项目的建设投资。解：计算涨价预备费:第1年:4５０00*２５%*[(1+0.0５)1-1]=5６2.5第2年:450０0*55%*[(1＋０.05)2－１］=2５36.88第3年:4５０00＊2０%*［（１+0.05）3-1]=１4１8.63涨价预备费=562．５+25３6.88+1418.63=４518．01万元项目的建设投资：建设投资=静态投资+动态投资ﻩ＝建筑安装工程费+设备及工器具购置费+建设工程项目其他费用+基本预备费+涨价预备费+建设期利息=（建筑安装工程费+设备及工器具购置费＋建设工程项目其他费用)*(1＋基本预备费率）+涨价预备费+建设期利息=（4５０0０＋386０)*(1＋１0%)+4５1８.01+3860=５９659.0１万元ﻩ建设期利息计算,例5:某新建项目,建设期３年,共向银行贷款13０0万,贷款时间为：第1年30０万，第2年600万，第3年4００万,年利率6%,计算建设期利息。解:第1年应计利息:第2年应计利息:第1年应计利息：P165ﻩ直接工程费是指施工过程中花费的构成工程实体的各项费用,涉及人工费、材料费、施工机械使用费。 ﻩ人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开去的各项费用。P16５ 人工费的内容：基本工资;工资性补贴:物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴。生产工人辅助工资：职工学习、培训期间的工资;调动工作、探亲、休假期间的工资；因气候影响的停工工资;女工哺乳时间的工资;病假在6个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。职工福利费；生产工人劳动保护费:劳动保护用品的购置费及修理费、徒工服装补贴、防暑降温费、在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。材料费是指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用,涉及：材料原价（或供应价格）;材料运杂费:材料自来源地运到工地仓库或指定地点所发生的所有费用。运送损花费：运送装卸过程中的损耗。采购及保管费；（涉及甲供材料及自己的材料采购费);检查实验费:不涉及新结构、新材料的实验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检查，对构件做破坏性实验及其他特殊规定检查实验的费用。P16６ 施工机械使用费,涉及折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费、养路费及车船使用税。P167 措施费:环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工增长费、二次搬运费、大型机构设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、已竣工工程及设备保护费、施工排水降水费。Ｐ１69 规费：工程排污费、工程定额测定费、社会保障费(养老、失业、医疗）、住房公积金、危险作业意外伤害保险。ﻩ 公司管理费：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用品使用费、劳动保险费(离退休职工易地安家补贴费、职工退职金、半年以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补贴费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费）、工会经费、职工教育费、财产保险费、财务费、税金、其他。P171 利润的计算基数:直接费和间接费合计、人工费和机械费合计、人工费。ﻩ 税金：营业税,城市维护建设税,教育税附加（3．４1,3.3５,3.２2)P１7２ﻩ工料单价法计价：直接费、人工费和机械费合计、人工费。P174 综合单价法:Ｃ>C0：直接工程费（人、料、机）为计算基数。 C<C0：人工费和机械费合计ﻩﻩ ﻩ人工费。Ｐ175ﻩ建设工程定额 按生产要素分： ﻩ人工定额：也称劳动定额，在正常的施工技术和组织条件下，完毕单位合格产品所必需的人工消耗量标准。Ｐ１75ﻩ材料消耗定额:在合理和节约使用材料的条件下，生产单位合格产品所必须消耗的一定规格的材料、成品、半成品和水、电等资源的数量标准。 ﻩ施工机械台班定额:施工机械台班消耗定额，施工机械在正常施工条件下完毕单位合格产品所必需的工作时间。ﻩﻩ按编制程序和用途分类：施工定额以工序为研究对象。施工定额是建设工程定额中分项最细、定额子目最多的一种定额,也是建设工程定额中的基础性定额。公司性定额预算定额预算定额以分部分项工程为对象。社会性定额。概算定额以扩大的分部分项工程为对象。概算指标以整个建筑物和构筑物为对象。投资估算指标以独立的单项工程或完整的工程项目为对象。P17８ 工人工作时间分类图P17９ 人工定额按表现形式不同，可分为时间定额和产量定额二种形式。 ﻩ时间定额以工日为单位,每一个工日按8小时计算。P180 人工定额的制定方法：技术测定法记录分析法把过去施工生产中的同类工程或同类产品的工时消耗的记录资料，与当前生产技术和施工组织条件的变化因素结合起来，进行记录分析的方法。比较类推法对于同类型产品规格多、工序反复、工作量小的施工过程。经验估计法经验估计法通常用作为一次性定额使用。P181 材料净用量的拟定理论计算法测定法根据实验情况和现场测定的资料数据拟定材料的净用量。图纸计算法经验法Ｐ１8２ﻩ周转性材料一般与下列四个因素有关:第一次制造时的材料消耗（一次使用量）;每周转使用一次材料的损耗（第二次使用时需要补充）;周边使用次数；周边材料的最终回收及其回收折价。定额中周边材料消耗量指标的表达，应当用一次使用量和摊销量二个指标表达。P1８3ﻩ施工机械台班使用定额的形式:施工机械时间定额、机械产品定额。P184ﻩ机械工作时间分类图P１85ﻩ施工定额是建筑安装工人或工人小组在合理的劳动组织和正常的施工条件下,为完毕单位合格产品所需消耗的人工、材料、机械的数量标准。ﻩﻩﻩ施工定额是施工公司管理工作的基础，也是建设工程定额体系的基础。Ｐ1８6 施工定额编制的原则:施工定额水平必须遵循平均先进的原则。定额的结构形式简明合用的原则。Ｐ１８７ﻩ施工公司在编制公司定额时应依据本公司的技术能力和管理水平,以基础定额为参照和指导，测定计算完毕分项工程或工序所必需的人工、材料和机械台班的消耗量,准确反映本公司的施工生产力水平。P１90 单位估价表是由分部分项工程单价构成的单价表，具体的表现形式可分为工料单价和综合单价等。P1９2ﻩ编制概算定额的一般规定:概算定额的编制深度要适应设计深度的规定。概算定额水平的拟定应与基础定额、预算定额的水平基本一致。P１94ﻩ概算指标的作用与概算定额类似，在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设计概算。P1９５ﻩ设计概算是设计文献的重要组成部分，是由设计单位根据初步设计(或技术设计)图纸及说明、概算定额(或概算指标）、各项费用定额或取费标准(指标)、设备、材料预算价格等资料或参照类似工程预决算文献，编制的拟定的建设工程项目从筹建至竣工交付使用所需所有费用的文献。Ｐ1９5 设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。P1９６ 设计概算的作用设计概算是制定和控制建设投资的依据。设计概算是编制建设计划的依据。设计概算是进行贷款的依据。设计概算是签订工程总承包协议的依据。设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。设计概算是考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据。Ｐ１９7 单位工程发建筑工程概算和设备及安装工程概算二大类。建筑工程概算的编制方法有概算定额法、概算指标法、类似工程预算法;设备安装工程概算的编制方法有预算单价法、扩大单价法、设备价值比例法以和综合吨位指标法等。ﻩ 单位建筑工程概算编制方法:概算定额法该方法规定初步设计达成一定深度，建筑结构比较明确时方可采用。概算指标法当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量,但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以运用时。ﻩ 土建工程概算指标调整表,计算（P202)。 类似工程预算法该方法合用于拟建工程初步设计与已竣工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。P2０3ﻩ设备安装工程概算的编制方法:预算单价法：当初步设计有具体设备清单时，可直接按预算单价(预算定额单价)编制设备安装工程概算。扩大单价法：当初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时，可采用主体设备、成套设备或工艺线的综合扩大安装单价编制概算。概算指标法：当初步设计的设备清单不完备，或安装预算单价及扩大综合单价不全，无法采用预算单价法和扩大单价法时,可采用概算指标编制概算。1.按占设备价值的比例(安装费率）的概算指标计算：设备安装费=设备原价*设备安装费率2.按每吨设备安装费的概算指标计算:设备安装费=设备总吨位*每吨设备安装费P20７ﻩ审查设计概算的编制依据合法性审查。时效性审查。合用范围审查。Ｐ20７ﻩ建筑工程概算的审查工程量审查。采用的定额或指标的审查。材料预算价格的审查。以耗用量最大的重要材料作为审查的重点,同时着重审查材料原价、运送费用及节约材料运送费用的措施。各项费用的审查。设备及安装工程概算审查的重点是设备清单与安装费用的计算。P209ﻩ设计概算审查的方法对比分析法对比分析法重要是