第三章 工程经济分析的基本经济要素

现金流量现金流量的三要素：时点、大小、方向相对某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。1现金流出相对某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。2现金流入3净现金流量=现金流入-现金流出第二章工程经济分析的基本经济要素

投资产品成本费用

总成本费用和经营成本的构成及两者的联系？投资的构成和估算，折旧和摊销的概念和计算？12收入、利润和税金

收入、利润和税金的相互关系？3学习要点：投资、成本、利润等经济要素的含义、关系及估算；工程项目总投资指工程从筹建开始到项目全部竣工投产为止所需要的全部资金或实物的投入。一、投资按照时间和形成的资产种类，工程项目总投资构成：1固定资产投资估算2流动资金投资估算定义风险性、时间性、目的性、复杂性、波动性等构成估算一、投资投资的构成及形成的资产总投资建设投资流动资金投资流动资产递延资产投资无形资产投资固定资产投资固定资产递延资产无形资产——固定资产获取费用固定资产是指使用期限1年以上，单位价值在规定标准以上的与生产经营有关的设备，或不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产；固定资产投资一、投资投资的构成及形成的资产各种机床、电脑、房屋、仓库、电视、冰箱、汽车、水杯、书籍、桌椅、黑板擦…——固定资产获取费用固定资产投资建筑工程费用设备购置费用安装工程费用建设期贷款利息其他费用预备费用工程费用基本预备费用涨价预备费用用于获取固定资产贷款的利息固定资产投资一、投资投资的构成及形成的资产——无形资产的获取费用无形资产是没有物质形态，但却可使拥有者长期受益的、可辨别的非货币性资产；无形资产投资一、投资投资的构成及形成的资产土地使用权经营权技术使用权商标权著作权专利权肖像权递延资产是指除固定资产、无形资产和流动资金之外的其他费用支出，它不能全部进入当年的损益，而是在项目正式运营后的几年内分期摊销的各项费用；递延资产投资一、投资投资的构成及形成的资产——长期待摊销费用固定资产改良费开办费其他费用一、投资投资的构成及形成的资产总投资建设投资流动资金投资流动资产递延资产投资无形资产投资固定资产投资固定资产递延资产无形资产流动资金是指在运营期内长期占用和周转使用的营运资金。流动资金=流动资产-流动负债流动资产流动负债流动资金投资一、投资投资的构成及形成的资产现金各种存款短期投资应收款预付款存货应付款预收款总投资建设投资流动资金投资基本预备费用涨价预备费用建筑工程费用设备购置费用安装工程费用开办费固定资产改良支出其他费用流动资产流动负债预备费用工程费用建设期贷款利息其他费用土地使用权费经营权费等递延资产投资无形资产投资固定资产投资back一、投资投资的构成及形成的资产工程项目总投资指工程从筹建开始到项目全部竣工投产为止所需要的全部资金或实物的投入。一、投资按照时间和形成的资产种类，工程项目总投资构成：1固定资产投资估算2流动资金投资估算定义风险性、时间性、目的性、复杂性、波动性等构成估算1生产规模指数法2分项类比估算法3工程概算法固定资产投资估算投资的构成及形成的资产固定资产投资估算—生产规模指数法I1—拟建项目固定资产投资I0—同类项目固定资产投资X1—拟建项目的生产规模X0—同类项目的生产规模K—差价系数n—生产规模指数例：拟建某生产项目的设计生产能力为10万件/年。据调查已建成项目的生产能力为6万件/年的厂房的总固定资产投资为3亿元。试估算该拟建项目的总固定资产投资额。（该项目以增加生产设备数量来扩大其生产能力）一、投资固定资产投资

=机器投资+建筑物投资+其他投资+施工费用+预备费用固定资产投资估算—分项类比估算法机器设备投资估算Km建筑物投资估算Kf其他投资估算Kw施工费用Ks和预备费用KbQ-设备数量D-设备单价K-设备安装运输费用系数例一、投资例：拟扩建一纺织厂，已知施工费用为80万元，试估算工厂的固定资产投资总额一、投资固定资产投资估算—分项类比估算法Ks=(Km+Kf+Kw)ksKb=(Km+Kf+Kw)kbK=(Km+Kf+Kw+Ks+Kb)=80+200+20=300ks=0.4kb=0.1Km+Kf+Kw=200Kb=20一、投资1生产规模指数法2分项类比估算法3工程概算法流动资金=固定资产投资*比例系数10%-20%固定资产投资估算流动资金估算—扩大指标法

折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产品中的那一部分价值。估算方法平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法详细详细详细详细折旧及折旧方法一、投资—折旧与摊销Vk—固定资产原值Vl—固定资产净残值N—折旧年限l—年折旧率D—年折旧额例一台设备，其原值为12000元，使用寿命为5年，估计其净残值为500元，求其每年的折旧额D=（12000-500）/5=2300平均年限法一、投资—折旧与摊销

折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产品中的那一部分价值估算方法平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法详细详细详细详细折旧及折旧方法一、投资—折旧与摊销1按行驶里程算单位里程的折旧额d=（Vk-Vl）/总里程2按工作时间算3按产量算D=d*年行驶里程数单位时间的折旧额d=（Vk-Vl）/总工作时间D=d*年工作时间单位产出的折旧额d=（Vk-Vl）/总产出D=d*年产出数

对于某些专业设备或交通运输车辆的折旧，是以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、产品数量等）为单位计算折旧额：工作量法一、投资—折旧与摊销

折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产品中的那一部分价值估算方法平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法详细详细详细详细折旧及折旧方法一、投资—折旧与摊销—前N-2年折旧率l不变，折旧基数M变化Dt=l*Mtl=2/N例一台设备，其原值为12000元，使用寿命为5年，估计其净残值为500元，求其每年的折旧额。D1=0.4*12000=4800注意：最后两年的折旧额按年限平均法进行计算D2=0.4*7200=2880D3=0.4*4320=1728D4=D5=(2592-500)/2=1246双倍余额递减法一、投资—折旧与摊销

折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产品中的那一部分价值估算方法平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法详细详细详细详细折旧及折旧方法一、投资—折旧与摊销—折旧基数M不变，l逐年递减的方式提取Dt=lt*MM=Vk-Vl例一台设备，其原值为12000元，使用寿命为5年，估计其净残值为500元，求其每年的折旧额D1=（5/15）*11500D2=（4/15）*11500D3=（3/15）*11500年数总和法一、投资—折旧与摊销一、投资—折旧与摊销

摊销就是无形资产在使用过程中由于价值损耗而转移到产品中的那一部分价值。1估算方法—平均年限法2摊销年限—无形资产和递延资产的确定方法不同摊销及摊销方法一、投资—折旧与摊销注意正确确定应计折旧固定资产的范围和价值；合理选择折旧方法；合理估计固定资产使用年限和净残值；采用适合的折旧率计算折旧；back二、产品成本费用

总成本费用是指企业在运营期间内为生产产品和提供劳务所发生的全部费用。总成本费用的构成：1成本与产量的关系划分2经济用途划分3成本要素的经济性质划分固定成本变动成本混合成本总成本费用总成本费用生产费用直接费用包括直接材料费用、直接工资和其它直接费用。制造费用指为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、矿山维检费、维修费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。期间费用销售费用指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费和其它费用管理费用指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用，包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、无形资产摊销等其它管理费用。财务费用指企业在筹集资金等财务活动过程中发生的费用，包括生产经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费意见为筹集资金所发生的其它费用。——经济用途划分二、产品成本费用总成本费用构成二、产品成本费用

总成本费用是指企业在运营期间内为生产产品和提供劳务所发生的全部费用。总成本费用的构成：1成本与产量的关系划分2经济用途划分3成本要素的经济性质划分固定成本变动成本混合成本总成本费用——成本要素的经济性质划分二、产品成本费用总成本费用＝(1)＋(2)＋…＋(9)(1)外购材料费(2)外购燃料、动力费用(3)工资及福利费(4)折旧费(5)摊销费(6)维简费(7)利息支出(8)修理费(9)其他费用总成本费用构成=利息总支出-利息收入经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-维简费-利息支出

经营成本是工程经济中特有的术语,是工程项目在生产经营期的经常性的实际支出。折旧费、摊销费与维简费不属于现金流出；借款利息已经作为全投资的一部分，所以不计为现金流出；如果分析中需要考虑借贷利息支出，则另列一个现金流出项。二、产品成本费用注意经营成本序号年份科目建设期投产期达产期012345…n1现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金2现金流出2.1建设投资2.2流动资金2.3经营成本2.4销售税金及附加2.5所得税3净现金流量(1-2)表2-2全部投资现金流量表序号年份科目建设期投产期达产期012345…n1现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金2现金流出2.1自有资金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5销售税金及附加2.6所得税3净现金流量(1-2)表2-3自有资金现金流量表二、产品成本费用

机会成本（择一成本）

沉没成本将资源用于特定用途所放弃的方案可能获得的最大收益过去已经支付的与当前决策没有关系的费用。其他成本概念总收入=销售商品收入+劳务收入+利息收入+其他收入

三、收入、利润和税金收入是企业在日常经营活动中形成的经济利益的总流入。收入销售收入(营业收入)×=产品销售量价格四、收入、利润和税金总利润=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出

营业利润＝营业收入－总成本费用－营业税金及附加税后利润＝营业利润－所得税税后利润分配利润1)没收、滞纳金、罚款2)弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）3)提取法定盈余公积金（扣除前两项后的10%）4)公益金（扣除前两项后的5%）5)

向投资者分配利润四、收入、利润和税金国家向具有纳税义务的单位或个人征收的财政资金，具有强制性、固定性和无偿性。税金税种详细分类税种详细分类流转税增值税财产和行为税房产税消费税车船使用税营业税使用牌照税等所得税个人所得税营业税附加城市维护建设税企业所得税教育附加税资源税类资源税特定目的税城镇土地使用税关税营业收入总成本费用销售税金及附加消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加等利润总额利息支出摊销维简费折旧经营成本所得税税后利润收入、总成本费用、利润和税金的关系利息与折旧对税金的影响例某投资项目需要资金100万元，预计年销售收入为100万元，经营成本为54万元，年折旧费为10万元，销售税金及附加6万