第三讲 政府转移性支出

第三讲政府转移性支出

工商管理教研部主讲：刘金玲一、社会保障支出

（一）社会保障的含义和特征

社会保障，也称政府保障，国家通过立法，采取强制手段对国民收入进行再分配，形成社会保障基金，并向丧失劳动能力、失去就业机会或因其他人身风险事件在经济上面临生存困难的公民（或劳动者）给予物质帮助，以保障其基本生活权利的一系列有组织的措施、制度和事业的总称.社会保障具有以下特征：1.主体是政府2.保障对象的可选择性3.保证的强制性。社会保障通过法律手段强制实施、规范执行。4.保障的可靠性。社会保障主要靠税收手段筹集保障资金。5.保障的公平性。社会保障具有鲜明的收入再分配性质，贯彻公平分配目标。（二）政府对社会保障市场干预的原因

1.私人保险面临“逆向选择“问题2.私人保险公司降低社会风险的能力较弱3.政府介入社会保障可以降低决策成本4.家长主义5.处于收入再分配的考虑（三）

我国的社会保障体系

各国的社会保障制度，主要有社会保险、社会救济和社会福利三部分构成，我国的社会保障体系也主要有这三部分构成。1、社会保险

社会保险是社会保障体系中最重要的一环。是跟据立法，由劳动者、劳动者所在单位或社区以及政府多方筹资，帮助劳动者及其亲属或遗属，在遭遇工伤、死亡、疾病、年老、失业、生育等风险时，给予一定的物质帮助，以保障其基本生活需要的制度。目前包括养老、失业、医疗、生育和工伤五个项目。（1）基本养老保险（2）失业保险。我国的失业保险起步于1986年，1999年国务院颁布实施了《失业保险条例》，建立起比较规范完善的失业保险制度。（3）基本医疗保险。1998年国务院颁发了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》(4)工伤保险(5)生育保险2．社会救助

（1）社会救济。这是政府向缺乏充足经济来源，生活面临困难的居民家庭提供的资助。一是城乡困难户救济。二是农村“五保户”救济。三是灾害救济。（2）城市最低生活保障制度。这一制度最初于1993年在上海市率先实行。1997年9月，国务院下发了《关于在全国建立城市居民最低生活保障制度的通知》3．社会福利社会福利是指国家或社会在法律和政策范围内，在居民住宅、公共卫生、环境保护、基础教育等领域，向全体公民普遍提供资金帮助和优价服务的社会型制度。表现为国家或社会团体举办的各种公共福利设施，提供的社会公共服务以及举办的公共社会福利事业。在我国，狭义的社会福利是指民政福利，民政福利的支出包含在国家预算科目中，实行集中拨付，统一使用。受传统体制的影响，我国各企业单位还按国家统一规定，向职工提供各种福利待遇，

4.优抚安置优抚安置是一种带有褒扬和优待抚恤性质的特殊社会保障制度。包括：抚恤、社会优待、退役军人就业和退休军人的安置等。（四）我国社会保障的规模及保障体系存在的问题

社会保障制度的发达程度是同经济和收入水平相联系的；我国目前社会保障的规模和水平同发达国家比还存在较大距离；2003年，全国财政用于企业职工基本养老保险基金补助、下岗职工基本生活保障和城市居民最低生活保障方面的支出比1998年增长6倍，其中中央财政支出达700亿元。社会保障支出占财政支出的比重基本保持在10％－11％之间，力争提高到15％—20％。我国现行社会保障体系仍然存在下列问题，需要完善第一，管理体制分散；第二，宏观管理和微观管理混在一起；第三，保障能力不足，覆盖面窄；第四，中央和地方政府对社会保障支出的分担不合理；第五，管理社会化程度有限，基金管理不善。二、财政补贴（一）财政补贴的含义

财政补贴支出是指政府为了实现特定的政治、经济和社会目标，按有关法律规定的标准，将一部分公共资金无偿的拨付给企业或个人的一种政府再分配行为。财政补贴构成税收的逆向运动，西方学者也称为负税收。财政补贴属于转移性支出，具有引导资源配置和公平分配的双重职能。1.财政补贴支出是政府的一种无偿性给付；2.财政补贴的对象是特定的企业或个人；3.财政补贴改变的是要素的相对价格，具有收入效应和替代效应。4.公共财政补贴是政府调节经济的一个重要手段。

（二）财政补贴的分类

1.按照接受补贴的主体分类，可分为企业补贴和居民补贴；企业补贴主要形式有价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、进出口补贴等；居民补贴的主要形式有：农副产品价格补贴、居民生活日用品补贴、交通补贴。2．按补贴的形式可分为“明补”与“暗补”所谓“明补”也称显性补贴，是指政府的全部补贴纳入预算支出，并将补贴直接支付给受补贴者的一种方式。它的特点在于直接增加消费者的货币收人。其优点在于：其一，补贴的政策意图和归宿明确、直接；其二，补贴的受益量确定，受益人自身无法增加或减少补贴数量，从而是一种有限度的补贴；其三，补贴过程不以改变市场相对价格为代价。所谓“暗补”也称隐性补贴，是指政府给生产厂商以一定的补贴，同时强制其以较低的价格销售商品，从而使得消费者获得补贴利益。在“暗补”方式下，政府的预算收支都没有得到全面的反映，受补贴者也没有从政府的预算支出中得到好处。其结果是：其一，补贴的归宿被隐蔽，不容易察觉。其二，补贴的方向数量不确定，取决于消费者购买补贴商品的数量。其三，需要政府管制补贴商品的价格和厂商经营行为，会扭曲市场价格，干扰市场机制的功能3.按照补贴的环节，可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴生产、流通与消费各环节的补贴。4.按补贴的方式可分为实物补贴和现金补贴。货币补贴是指以货币形式支付和受领的补贴。5.按照财政补贴的支付主体分类，可分为中央财政补贴和地方财政补贴。（三）财政补贴的经济效应分析

1.对相对价格和资源配置的影响，政府补贴进入市场后，必然会引起原有的相对价格体系的变化，进而对资源配置产生一定的调节作用。2.直接影响社会需求总量与结构。3.财政补贴间接影响社会供给总量与结构三、税式支出

（一）税式支出的概念和界定

税式支出是国家为实现特定的政策目标，通过制定和执行特殊税收政策和法规，给予特定纳税人的各种税收优惠待遇，使纳税人较少税负，促进经济发展的一种特殊转移性支出。税式支出是建立在对规范性税制结构的背离基础上的，在税法中对构成税制的各类基本要素有了明确规定之后，一旦存在对这些基础要素的背离规定，这样的条款就是税式支出。

(二)税式支出的分类1.照顾性税式支出，主要是政府针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。.2.刺激性税式支出，主要是为改善资源配置和提高经济效率而对特定纳税人和特定纳税对象采取的税收优惠措施，其目的在于