建筑业“营改增”影响(陈小芳2015915)LOGO

“营改增”对建筑企业的影响和应对措施陈小芳2015年9月15日营改增大潮下的物资精细管理系列.北京北京广联达梦龙软件有限公司前言

“营改增”是国家财税体制改革的重要举措，就企业而言，直接表现为从缴纳营业税变为缴纳增值税，但如果企业仅认为“营改增”就是税种和税率的变化，那将严重低估营改增对企业生产经营和内部管理各方面带来的深层次影响。

“营改增”要求企业管理更加精细化、专业化，否则企业可能将会面临税负上升、收入下降、利润下降、现金流紧张、涉税风险增加等不利局面。建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分准备，梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响，并积极制定应对措施，及时进行调整变革，以减少“营改增”带来的不利影响。前言

建筑业“营改增”已势在必行，“营改增”不仅影响公司财务指标，更为重要的是将对公司管理运营产生重大影响。

营改增背景介绍营改增对建筑业的影响及应对项目营业税增值税计税原理及特点重复纳税；价内税（价税合计）。基本消除重复纳税；价外税（价税分离）。计税基础营业额增值额进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票才可抵扣。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格。增值税法律责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。税率3％、5％17%、13%、11%、6%、0%；3%（征收率）增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。营业税与增值税的差异

假设征收营业税（税率10%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额101001001021001606016316030014030合计26056030056假设征收增值税（税率10%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额10100100102100160606316030014014合计26056030030营业税与增值税的差异整体影响对建筑行业的影响对企业组织架构的影响对业务模式的影响对投资管理的影响对物资采购的影响对合同管理的影响对税务管理的影响对财务管理的影响其中与实际操作人员息息相关的主要是物资采购、合同管理、财务管理、税务管理，其他影响更多的是牵涉公司管理层需要解决的问题。…..整体影响税负上升现金流趋紧利润下降维持现状？主动适应？公司需要进行全方位的梳理和变革，最大程度消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管理水平和市场竞争力。一、组织架构与业务模式五、其他费用管理三、项目承接管理六、配套管理制度二、存量项目管理四、物资采购管理重点影响及应对措施一、组织架构与业务模式组织架构现状及影响应对方案现状：集团性质的公司一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构。管理上呈现多个层级，内部关联交易、互相借用资质等情况普遍存在。影响：由于营业税仅针对收入纳税，增值税强调收入与支出链条的完整性。因此，多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了税务管理难度及成本。管理措施：1.现有组织架构调整（1）梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革；（2）梳理下属子公司拥有资质的情况。2.未来组织架构建设（1）推动专业化管理；（2）慎重设立下级单位。业务模式-资质共享模式二级单位借用集团公司资质二级单位之间借用资质三级单位借用二级单位资质三级单位之间借用资质与集团外单位共享资质分公司代管项目资质共享模式建筑业“营改增”后，合同主体与施工主体不一致，从而造成增值税进销项不匹配，合同流、发票流、资金流不一致，不仅加大了增值税管理风险，并且直接影响项目盈利水平。核心问题资质共享的工程项目-应对方案1.逐步减少资质共享情况（1）减少集团内资质共享；（2）对现有子公司的资质进行梳理和评估，有计划地培育重点子公司的资质；（3）逐步减少直至完全禁止平级资质共享及内部任务划转模式。2.其他资质共享模式，需要改变现有管理模式，建立完整的增值税抵扣链条。调整和优化资质共享项目的业务流程方案（1）方案一、总分包模式（2）方案二、集中管理模式（3）方案三、“子变分”模式应对方案资质共享的工程项目-应对方案（总分包模式）方案：中标单位与实际施工单位签订总分包合同，由实际施工单位向甲方开具发票，建立增值税抵扣链条，实现进项税完整抵扣。注意事项：中标单位全部将工程项目分包给实际施工单位，可能被认定为违反《建筑法》的行为，存在一定的法律风险。签订总分包合同，新增的总分包合同需要增加印花税的支出。本方案要求所属的项目部均需以所归属的法人单位签订合同，但项目部分布在全国各地，对于合同章的管理存在困难。资质共享的工程项目-应对方案（集中管理模式）方案：1、由中标单位对工程项目进行集中管理，集中核算工程项目的收入与成本，集中进行资金支付、集中进行各类合同的签订，使增值税的销项和进项集中在中标单位，实现增值税销项和进项相匹配。可采取核算管理权限在实际施工单位，每月定期上报给中标单位进行汇总。2、中标单位和实际施工单位一致，但由集团公司统一进行物资集中采购的特殊形式，可采取统谈、分签、分付方式。注意事项：增加中标单位对于合同章、银行账户、会计核算、考核方式等的管理难度，需建立与之相配套的管理制度。将工程项目集中在中标单位管理，不利于实际施工单位业绩资质的维护。中标单位的法律纠纷将会增加，不利于中标单位风险的控制。资质共享的工程项目-应对方案（子变分模式）

方案：

中标单位将资质低的子公司变为分公司，总分公司之间签订内部分包合同，由分公司向总公司开具增值税专用发票。注意事项：1、子公司的资质无法保留，一般在子公司资质较低的时候再考虑采用此方式。2、母公司的法律纠纷将会增加，不利于母公司风险的控制。3、如果子公司与分公司采用一套人马、两块牌子的方式运作，涉及分公司使用子公司的人员、物资、设备等行为的处理，双方应作为一种交易行为，按照独立交易原则进行定价。二、存量项目管理存量项目类型1.在施工程：建筑企业已经签订总承包合同，但未完成总承包工程；2.竣工未结算工程：预计在“营改增”时点已完工但尚未办理竣工决算。此类老项目一般是由于竣工结算滞后所致。3.竣工结算工程：预计在“营改增”时点已办理竣工决算但尚未结清款项。此类老项目一般是由于尾款结算滞后所致。目前对存量项目的“营改增”过渡期政策并不明确，因此存在多种政策可能。现状及影响存量项目税改政策针对存量项目在“营改增”后如何纳税的问题，目前可能存在以下三种政策动向：第一种，按照一般计税方法缴纳增值税；第二种，按照简易计税方法缴纳增值税；第三种：按照简易计税方法缴纳同时允许抵扣劳务分包和专业分包。存量项目在营业税状态下的税负最低，适用3%税率与差额征税政策；采用简易计税方法缴纳同时允许扣除，与营业税负接近；简易计税办法适用3%征收率、不得适用差额征税政策的税负次之；采用一般计税方法的税负最高，因为大多数分包支出无法取得增值税专用发票或无法取得与11%销项税额税率相当的增值税专用发票，、现状及影响存量项目合同管理应对措施1.对于尚未签订合同的在建项目，应与业主协商尽快补签。2.对于存量项目，应及时与业主和分包商进行办理结算，及时回收工程款和开具发票。

3.重视对存量项目营业税的清算，准确划分应缴纳的营业税和增值税，对应清算的营业税分期完税并全额开票。

4.对于以借用资质承接的存量项目，如果采用的是简易征收法，此问题可能比较好解决，符合规定的差额纳税的要求既可以。如果采用的是一般计税方法，进项税将无法抵扣，此时可采用前面介绍的总分包模式。

5.对于同时用于新老项目的存量资产，应在并存期间对进项税进行有效划分，包括但不限于专门用于存量项目的成本费用；新老项目共用的设备、技术等相关的成本费用；为新老项目发生的其他共同成本费用。三、项目承接管理（销项）工程造价现状：工程造价采取工程量清单计价法进行编制，一般由直接成本、间接费用、利润和税金构成，其中，税金是指营业税、城市维护建设税及教育费附加，采用综合税率进行记取。方案：1.工程造价修订与营改增同步税金成为竞争性因素，实际成本可能大于计算报价。城建税及教育费附加计算更为复杂。建立模型测算盈亏平衡点。投标报价时考虑业主身份。2.工程造价修订滞后于营改增建立增值税投标报价测算模型，测算增值税下的税负，争取作为调整投标报价的依据，以合理方式向业主提出诉求，共同承担税改带来的税负成本的增加。现状及影响业主信息管理现状及影响应对方案现状：由于营业税下无需详细了解业主身份和类型，因此尚未建立业主信息档案、亦无法准确判断其适用税目、税率等事项。影响：1.“营改增”过渡期向业主进行价格调整2.“营改增”后准确开具增值税专用发票管理措施：对现有业主的身份信息、纳税种类、经济类型等信息进行详细梳理；建立健全业主信息档案；制定业主信息管理制度，规范新承接项目的业主信息管理；做好业主信息变更的更新维护工作。工程结算管理现状及影响应对方案现状：。由于建筑企业普遍存在收入确认滞后情况，导致总承包方与业主之间、总分包之间实际结算工程款的时间一般较为滞后。影响：1.与业主结算滞后导致纳税先于收款2.与分包商、供应商结算滞后导致进项税不能及时抵扣管理措施：1.加强对业主的结算管理2.加强对分包商、供应商的结算管理四、物资采购管理（进项）在造价体系保持现有体系，未与营改增同步变化时，企业税负水平的高低主要取决于可抵扣的进项额的大小，进项额的大小又取决于进项的综合平均税率和抵扣率的高低。营业税与增值税税负比较

营业税（价内税）增值税（价外税）统计报量10,00010,00010,000税率3%11%11%财务确认收入10,0009,0099,009销项税

991

991可抵扣的进项发票

6,449

5,627可抵扣进项税综合税率

12%14%进项税

691

691税负300300300可抵扣的进项发票占销项收入比重

72%62%采购定价与供应商选择现状及影响现状：营业税环境下，采购定价时一般是将购买价款、税费、运杂费以及其他可归属于采购成本的费用相加，选择价格较低者。筛选供应商时不考虑其纳税人身份以及提供发票类型等因素。影响：增值税环境下，在进行采购定价时，材料价格及运输费用所对应的增值税额将不再包含在采购成本中。在选择供应商时需考虑更多的因素。采购定价与供应商选择管理措施：1.确定总体原则以“综合采购成本最低，利润最大化”为总体原则。综合采购成本=材料价款+运杂费+不可抵扣的进项税-因可抵扣进项税带来的城建税和教育费附加减少额2.确定比价基础以增值税下的“采购成本”作为比价基础，即：不含税价格+不可抵扣的增值税。3.确定最终供应商采购成本相同时，应优先选择一般纳税人的供应商。采购成本不同时，应通过比较综合采购成本，筛选确定。应对方案如何理解采购成本（暂不考虑运杂费等其他费用）采购定价与供应商选择营业税增值税增值税专用（普通）发票材料价款100+税款17

增值税专用发票材料价款100税款17采购成本117采购成本100

增值税普通发票材料价款100+税款17采购成本117增值税条件下，采购人员需要重新理解采购成本的意义！采购定价与供应商选择如何理解采购成本供应商类型计税方法发票类型税率采购成本一般纳税人一般计税方法增值税专用税票适用税率采购成本=不含税价格=含税价格/(1+适用税率)简易计税方法增值税专用税票3%采购成本=不含税价格=含税价格/(1+3%)小规模纳税人简易计税方法税务局代开增值税专用税票3%采购成本=不含税价格=含税价格/(1+3%)简易计税方法增值税普通税票3%采购成本=不含税价格+增值税=含税价格采购定价与供应商选择在比价原则和比价基础确定后，如何进行供应商选择？1、在采购成本相同的情况下，优先选择能够提供增值税专用发票且适用税率最高的供应商，以达到综合成本最低。供应商类型发票类型税率或征收率含税价格

（采购支出）采购成本抵扣进项税减少增值税附加减少增值税应交税额一般纳税人增值税专用税票17%3510300051051561小规模纳税人税务局代开增值税专用税票3%3090300090999增值税普通税票3%30003000000仅考虑采购成本无法满足利润最大化的管理要求，还需考虑各类附加对利润的影响采购定价与供应商选择在比价原则和比价基础确定后，如何进行供应商选择？1、在采购成本不同的情况下，供应商的选择。第一步：针对不同类型的供应商，选择同一类型报价最低的供应商。第二步：比较不同类型的供应商，计算综合成本最低的情况下，每类供应商之间的报价平衡点，选择综合成本最低的供应商。举例（发票时还需要考虑企业所得税的影响)：

假设一般纳税人（税率17%）含税销售价X,附加税费率为10%（城建税及教育费附加），影响利润的增加因素的为：采购成本X/1.17,减少因素的为：少缴的附加税X/1.17*0.17*0.1。

假设小规模纳税人（征收率3%）含税价Y，附加税费率为10%（城建税及教育费附加），影响利润增加因素的为：采购成本Y/1.03，减少因素的为：少缴的附加税Y/1.03*0.03*0.1。令成本因素相等，平衡点为：X/1.17-X/1.17*0.17*0.1=Y/1.03-Y/1.03*0.03*0.1Y/X=0.86798，当小规模报价折让86.79%时，双方的综合成本是相当的。

进项税抵扣与价格折让临界点分析行次涉及业务供应商及其提供的发票

抵扣税率价格折让临界点供应商选择实际价格折让>临界点实际价格折让<临界点1采购货物、接受应税劳务或租入有形动产17%

(供应商A）3%

(供应商D）13.21%供应商D供应商A17%

(供应商A）0%

(供应商E）15.99%供应商E供应商A3%

(供应商D）0%

(供应商E）3.20%供应商E供应商D2接受交通运输服务或建筑工程分包11%

(供应商B）3%

(供应商D）7.95%供应商D供应商B11%

(供应商B）0%

(供应商E）10.89%供应商E供应商B3%

(供应商D）0%

(供应商E）3.20%供应商E供应商D3接受部分现代服务业服务等6%

(供应商C）3%

(供应商D）3.13%供应商D供应商C6%

(供应商C）0%

(供应商E）6.23%供应商E供应商C3%

(供应商D）0%

(供应商E）3.20%供应商E供应商D供应商信息管理现状及影响应对方案现状：营业税条件下，也会建立供应商信息库，但一般涉及内容比较简单，但不统计供应商身份信息、发票类型、税率等内容。影响：营改增后，如果没有相应的信息支撑和理论基础，可能会出现无法选择出综合成本最低的供应商，而导致项目成本的增加。管理措施：1.对现有供应商进行梳理，确定供应商的相关资料，建立供应商信息库，最好能分品种分别建立。2.建立采购定价模型，能够快速的将综合成本最低的供应商筛选出来，避免实际操作人员素质的差异出现计算错误，从而出现选择失误。工程成本费用进项抵扣率明细表.xlsx商品混凝土1、简易征收：一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可选择按简易征收办法的3%征收率缴纳增值税。2、免征增值税：一般纳税人销售自产的生产原料中的掺兑废渣比例不低于30%的混凝土，免征增值税。3、即征即退：销售自产的以废旧沥青混凝土作为原料的生产的再生沥青混凝土，其中废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%，可以实行即征即退。提示：建筑企业如果采购了免征增值税的商品混凝土，无法取得增值税专用发票，不得进行进项税抵扣。地材等采购现状及影响应对方案现状：地材等砂石料采购不能提供发票或仅能提供普通发票，很多供应商为个人。影响：无法取得增值税专用发票不能抵扣进项税，增加税负；供应商比较小且分散，统一管理要求有难度。管理措施：1.按照“综合成本最低、利润最大化”的原则筛选供应商。2..如果不能提供增值税专用发票，重新确定定价标准，或者要求个人变更为小规模纳税人，并到税务机关代开增值税专用发票，或者要求个人以挂靠的形式挂靠到其他增值税纳税人，在保证综合支出最低的情况下，争取更多的增值税专用发票。甲供料-现状及影响现状：“甲供材”即为甲方提供的材料，根据项目及业主要求的不同，甲供材料分为包含在合同总价中和不包含在合同总价中两种情况，目前比较常见的是，业主将“甲供”材料金额纳入总包合同金额，并将“甲供”材料金额部分对应的营业税补偿给总包方。总包方与业主以不含甲供材部分的金额进行工程结算。影响：1、对工程承接的冲击：建筑业“营改增”后,如果延续现有政策，将“甲供”材料金额纳入建筑业增值税销项税额计税依据，那么总包方需就“甲供”材料部分金额缴纳增值税。考虑到建筑业适用11%的税率，而材料通常适用17%的税率，业主会将材料部分尽可能从施工合同中剥离出来，极端情况下，总包方仅能从事建筑业劳务，形成“清包工”的模式。

2、进项税无法抵扣：如果总包方与业主签订工程总承包合同，则“甲供”材料部分纳入总包合同中。此种情形下，如果业主直接将材料价款支付给材料供应商，并自材料供应商处取得税率为17%的增值税专用发票，则业主可抵扣17%的增值税进项税额。同时，总包方需就“甲供”材料部分缴纳增值税，但并无对应“甲供”材料进项税额，影响总包方进项税额的抵扣。1.将“甲供”材料转变为“甲控”材料此种方案下，由总包方和材料供应商签订合同，材料供应商开具增值税专用发票给总包方，总包方直接支付工程款给材料供应商。

需要注意的是，该方案需以业主配合为前提，因为从进项抵扣税率的角度考虑，材料部分可抵扣进项税额为17%，建筑劳务可抵扣进项税额为11%，要让业主放弃6%的进项抵扣税率差，将是小概率事件。同时，此方案的操作应当规避“甲控”为甲方指定的法律风险。甲供料-应对措施甲供料-应对措施2.总包方与业主建立购销关系，由业主开发票给总包方此种方案下，要求业主在向材料供应商支付材料采购价款并取得税率为17%的增值税专用发票下，将材料再销售给总包方，并给总包方开具发票。需要注意的是，站在业主的角度考虑，此种方式不具有现实操作性。业主将材料再销售给总包方，需要缴纳17%的增值税销项税额，在不考虑再销售加价的前提下，业主将原先购入材料产生的17%增值税进项税额予以消化，实质是将材料采购对应的17%增值税进项税额抵扣转移给总包方。相应地，材料17%的进项抵扣转化为建筑劳务11%的进项抵扣。分包管理分包管理专业分包劳务分包具有建筑资质的劳务分包具有建筑劳务资质的劳务分包其他形式劳务分包*影响及应对方案基本相同*营改增后，重点管理内容具有建筑劳务资质的劳务分包现状及影响应对方案现状：分包商具有建筑劳务分包资质，分包方主要提供人工劳务，及少量的材料费、机械使用费，目前在营业税下能够提供服务业统一发票或建筑业统一发票。

影响：具有建筑劳务资质的分包商提供的是建筑施工劳务，应可按照“建筑业”开具发票。管理措施：1.加强与分包商的结算管理，坚持“先开票、后付款”2.降低分包价款，弥补税款损失其他形式劳务分包现状及影响应对方案现状：三种形式，一是劳务公司派遣人员，二是临时用工人员，取得的发票为服务费发票或无发票。存在挂靠经营的情况。三是以工资单形式结算的工程队伍。影响：分包方无相关资质，营改增后无法开具建筑业增值税专用发票；挂靠方式取得的分包发票，存在抵扣风险。管理措施：1.梳理劳务分包商，清理无资质劳务分包商2.规范挂靠方式集团内资产存货的调拨现状及影响应对方案现状：集团内非汇总纳税范围内跨法人或非法人实体进行设备物资的调剂使用，调入方向调出方支付设备物资折旧费或财务费用，但调出方不开具发票。

影响：非汇总纳税范围内，跨纳税主体的设备调拨，如不开具增值税发票，会导致调入方无可以抵扣的进项税发票，增加税负。管理措施：营业税下两个法人企业之间材料物资和设备的转移，在“营改增”后属于增值税征收办法下视同销售处理的。1、内部销售方式，适用于调入方永久使用设备物资的情况，需注意关联交易价格的公允性。2、内部租赁方式，适用于调入方暂时使用，使用完毕后归还调出方。征地拆迁补偿现状及影响应对方案现状：一般情况，红线内的拆迁补偿收入不包含在合同价款中，业主据实支付；红线外的拆迁补偿收入包含在合同价款中，由施工单位负责实施。

影响：在拆迁补偿费用计入施工合同的情况下，施工单位无法取得可以抵扣的增值税专用发票，造成税负上升。管理措施：与业主协商不计入施工合同，双方单独签订委托拆迁协议。施工单位实行代收转付的形式，在往来科目中进行核算，不作为收入和成本。如果业主要求提供增值税专用发票，则争取在协议中明确税负由业主承担。处理废旧物资现状及影响应对方案现状：目前施工企业在项目完工以后会存在一些残余物资，有的无法再次利用，项目部直接作为废料变卖，财务做成本冲销处理，未缴纳增值税。

影响：根据财税（2009）9号文的规定，一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品（如低值易耗品、下脚料等），应按照适用税率征收增值税。管理措施：需缴纳增值税五、其他日常费用其他成本费用需要了解哪些费用能够进行进项税抵扣1、办公、劳保用品将零星采购改为公司集中采购，各大电商均能提供专用发票。2、管理用车加油费采用一车一卡的方式进行管理。3、水电费存在不能取得专用发票的情况。如租用他人的房屋、物业代收、施工现场电表登记均为业主方，尝试以专供水电的方式或以独立水电表（户名为施工方）方式或甲方到税务局代开发票的方式，取得增值税专业发票。其他成本费用4、运输费用由于材料和设备的增值税率17%与运输费用的增值税率11%存在差异，因此相同的采购单价在不同的采购形式下将产生不同的税负成本。选择原则如下：（1）采购成本相同情况下，选择“一票制”的供应商（2）采购成本不同的情况下，测算两种方式下的报价平衡点，选择综合采购成本最低的供应商：第一步，分别针对“一票制”和“两票制”供应商，选出每种方式下报价最低的供应商。第二步，计算两家供应商的综合采购成本，按孰低原则选择其他成本费用5、临建活动板房目前政策尚不明确（1）如作为有形动产来对待，对于租赁的，应要求出租方提供增值税专用发票，如自建的，应取得购买材料和建筑安装的增值税专用发票。（2）如作为不动产来对待，要看政策是否允许抵扣。六、管理制度修订管理制度修订管理措施：不同管理领域变革要点以及工作方案，绝大部分需通过修订各业务领域管理制度来加以实现。（1）需根据增值税政策内容和管理要求全新建立的制度办法主要是指增值税管理制度体系；（2）需在企业现有基础上进行修订的制度办法包括：财务管理相关制度办法、经营管理相关管理办法、成本管理相关管理办法、采购相关管理办法、工程施工相关管理办法、合同相关管理办法等；（3）其他领域的管理制度如有涉及营改增相关内容的条款应当一并进行修订。（4）至少需要建立《增值税管理制度》、《增值税专用发票管理办法》、《增值税扣税凭证管理办法》、《增值税汇总纳税管理办法》、《增值税会计核算管理办法》、《增值税信息化管理体系》应对方案合同条款修订“付款条款”中，增加“付款时间与发票提供时间”的约定，如可约定“先提供发票后付款”，明确发票的提供时间以及资金支付方式和支付时间在“违约责任条款”中，如增加“不能按约定提供发票，或提供不符合规定的发票，应承担XXYY的违约责任”的约定根据供应商、分包商的身份认证、合同类型和抵扣要求，明确应当提供的增值税专用发票或增值税普通发票。如增加一条款，如“乙方应向甲方提供合规的增值税专用发票（包括税务机关代开），并按实际提供货物情况清单，准确填写发票项目”。在采购合同中不能出现跟销售额挂钩的违约金条款，这样可以节省增值税《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。因此，采购方自供货方取得的与购销货物相关的违约金收入，若其金额计算依据与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的，应按照上述文件的要求，属于平销返利行为，冲减当期增值税进项税金；若其金额计算依据与商品销售量、销售额无关的，就采购方取得的违约金，不缴纳增值税。税务管理现状及影响应对方案现状：营业税环境下的税务管理相对独立，专业部门之间缺乏信息沟通和协作。影响：原有的管理机构、人才储备、知识体系、管理方式已无法满足营改增环境下的要求。如果不及时调整和储备，势必造成税制改革后管理格局混乱、管理风险加大的不良后果管理措施：建立增值税管理