第五章 主要经济业务的核算

第五章制造业企业主要经济业务的核算第一节制造业企业主要经济业务概述会计学原理6会计记录(上)—分录记录利润及其分配事项筹资交易对外投资交易生产经营交易企业的主要经济交易与事项

购货

产品生产

商品销售第二节筹资业务的核算企业的筹资业务包括资本筹资和负债筹资两大类型。一资本筹资即以发行股票等方式吸收投资。设置的帐户：实收资本（或股本）资本公积（一）实收资本的核算1含义：实收资本指企业的投资者按照企业章程和合同、协议约定实际投入企业的资本金。2入账价值的确定投入的货币资金按实际收到的货币金额入账。投入的非货币资金以合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。

例：朗能公司为上市公司，2日发行A股股票800万股，每股面值1元，市价5元，扣除发行手续费100万元，实际收到款项3900万元，已存入银行。会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：银行存款3900万贷：股本800万资本公积3100万

例：企业A、B、C、D协商各出资200万元（共计800万元）新设F公司。按协议，A、B、C以货币资金出资，D以X型生产流水线出资。6日，实际收到A、B、C所出资本。同日，D提供的生产线验收，且其双方确认价值为280万元。会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：银行存款600万固定资产280万贷：实收资本800万资本公积80万（二）资本公积的核算——主要来源于所有者投入资本中超过法定份额的部分即资本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失。形成的核算：见上例。另：某公司投入资本总额998000元，经原股东协商同意E公司出资320000元而仅占20%的股份，现收到E公司投入的320000元。借：银行存款320000贷：实收资本——E公司249000资本公积70500——资本公积是资本的一种储备形式，其用途是转增资本。例：某股份有限公司经股东大会批准，并报有关部门，将资本公积200000元转增资本：借：资本公积200000贷：实收资本200000二负债筹资主要是指企业通过向银行及其他金融机构借款以及发行公司债券的方式筹集的资金。——短期借款用于满足生产经营临时周转需要如购买材料等。——长期借款用于满足购建固定资产等需要。■主要账户设置“短期借款”“长期借款”“财务费用”会计学原理6会计记录(上)—分录记录

（一）短期借款的核算本金按借款单据上的金额确认与计量；利息按月确认为借款使用期间的财务费用。例：1月1日从市建设银行借入1年期贷款150万元，利率5%，每季度支付一次利息。1月1日借入时：会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：银行存款150万贷：短期借款150万1月31日，预提上述借款1月份利息。借：财务费用6250贷：应付利息62502月28日，预提上述借款2月份利息。借：财务费用6250贷：应付利息62503月31日，支付上述借款本季度利息。借：应付利息12500财务费用6250贷：银行存款18750（以后个月、季会计处理相同）12月31日，归还借款本金。借：短期借款150万贷：银行存款150万（二）长期借款的核算本金按借款时实际收到的金额确认；利息在建设期间符合资本化条件的，计入工程成本；工程完工投入使用后的利息计入各期财务费用。幻灯片33账务处理见“购入固定资产的核算”第三节投资业务的核算企业对外投资主要包括购买股票、债券等有价证券，以货币资金或其他资产直接对外投资等。主要账户设置“交易性金融资产”“长期股权投资”“投资收益”例：2005年6月8日，晓泽公司购买朗能公司股票70000股，公允价值350000元，希望从该股票价格的迅速上涨中获得收益，将其划分为交易性金融资产。6月15日，该股票价格上涨，公司将其全部抛出，收回款项367980元。会计学原理6会计记录(上)—分录记录（1）6月8日购买股票借：交易性金融资产350000贷：银行存款350000（2）6月15日出售股票借：银行存款367980贷：交易性金融资产350000投资收益17980会计学原理6会计记录(上)—分录记录

例：5月8日，朗能公司决定以一项商标权投资于晓泽公司。该商标的账面价值为600万元。5月12日，以商标权投资的相关手续已经办妥。

会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：长期股权投资600万贷：无形资产600万

第四节企业生产经营业务的核算一购货业务的核算（一）材料采购业务的核算1材料采购业务主要内容1）支付原材料的买价及采购费用（采购费用含运费、装卸费、途中保险费、挑选整理费、专设采购机构经费等）2）计算材料的采购成本采购成本=买价+采购费用会计学原理6会计记录(上)—分录记录买价作为直接费用直接计入材料成本采购费用如果属于直接费用直接计入材料成本；如果属于间接费用，采用适当的方法分配计入材料成本。（可直接计入某一对象成本的费用为直接费用；需分配计入某一对象成本的费用为间接费用。）2、材料的计价以历史成本作为原材料的计量基础。取得：按实际采购成本计价发出：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等期末：成本与可变现净值孰低法3设置的帐户“在途物资”“原材料”“应交税费——应交增值税”增值税：就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。各国在计算增值税时一般都实行税款抵扣制度。应纳税额=当期销项税额—当期可抵扣的进项税额3账务处理A购进原材料时直接付款：

例：6日，从W公司购入甲种材料5000公斤，单价10元；乙种材料10000公斤，单价5元。按17%的税率计算、支付增值税，款已付清。7日，用现金支付甲种材料运输保险费、挑选整理费用等500元。8日，用银行存款支付两种材料运费3000元，按材料的重量比例分配。10日，两种材料验收入库。要求：编制有关会计分录并确定甲、乙两种材料的总成本和单位成本。会计学原理6会计记录(上)—分录记录（3）会计分录

①6日支付货款

②7日支付甲材料保险费会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：在途物资——甲材料50000——乙材料50000应交税费——增值税17000贷：银行存款117000借：在途物资——甲材料500贷：库存现金500

③8日支付运费

④10日材料入库，结转成本会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：在途物资——甲材料1000——乙材料2000贷：银行存款3000借：原材料——甲材料51500——乙材料52000贷：在途物资——甲材料51500——乙材料52000

甲材料总成本=50000+500+1000=51500（元）甲材料单位成本=51500÷5000=10.3（元）乙材料总成本=50000＋2000=52000（元）乙材料单位成本=52000÷10000=5.2（元）会计学原理6会计记录(上)—分录记录会计学原理6会计记录(上)—分录记录库存现金银行存款在途物资原材料117000100000135000135000500300030005006日8日7日10日应交税费——应交增值税17000如上述购入材料的买价、采购费用同时一次发生，且材料已验收入库：借：原材料——甲材料51500——乙材料52000贷：银行存款103000库存现金500B先预付款，后取得原材料：例12月9日，企业以银行存款预付A公司购买乙材料货款100000元。借：预付帐款——A公司100000贷：银行存款10000012月30日，企业收到上述A公司发来的乙材料2000千克，实际货款280000元，增值税进项税额47600元，代垫运杂费200元，共327800元。冲销原预付款，并以银行存款支付其余款项。原材料已验收入库。（1）借：在途物资——乙材料280200应交税费——应交增值税47600贷：预付帐款——A公司100000银行存款227800（2）借：原材料——乙材料280200贷：在途物资——乙材料280200C购进原材料未付款：借：在途物资应交税费——应交增值税

贷：应付账款（应付票据）D购进原材料未入库：从W公司购入丙种材料10000公斤，单价10元；按17%的税率计算、支付增值税，款已付清。借：在途物资——丙材料100000应交税费——应交增值税17000贷：银行存款1170000（二）购入固定资产的核算1固定资产的入账价值——历史成本（原始价值）固定资产的历史成本包括企业为取得固定资产，并使其达到预定可使用状态而发生的一切合理的必要的支出。2设置的帐户“固定资产”“在建工程”例1：购入不需要安装设备一台，价款30万元，增值税5.1万元，购置税等费用4.2万元，款项用银行存款付清。会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：固定资产34.2万应交税费——应交增值税5.1万贷：银行存款39.3万例2，购入一栋厂房，价款及税、费等305万元，增值税51万元，款项用银行存款付清。借：固定资产356万贷：银行存款356万例3，年初，向银行借入2年期借款200000元，拟用于购建一条生产线。款已存入银行。利率5%，单利，利息到期与本金一并支付。借：银行存款200000贷：长期借款200000当年，以银行存款购入上述生产线，价款100000元，增值税17000元，运杂费13000元。设备已交付安装，安装过程中发生材料费20000元，人工费30000元，建设期间符合资本化条件的利息10000元。幻灯片13借：在建工程113000应交税费——应交增值税17000贷：银行存款130000借：在建工程60000贷：原材料20000应付职工薪酬30000长期借款10000年末，设备安装完成，达到可使用状态。借：固定资产173000贷：在建工程173000第二年，发生借款利息10000元。借：财务费用10000贷：长期借款10000第二年末，借款到期，归还利息和本金。借：长期借款220000贷：银行存款220000二生产过程业务的核算（一）生产过程业务的主要内容1、归集各项生产费用企业生产过程在一定时期内的耗用称为生产费用；2、计算产品的生产成本1）企业在一定时期内的各种生产费用按一定产品进行归集，就是该产品的生产成本。（费用与成本密切相关，费用的发生过程也是成本的形成过程，费用是成本形成的基础。但费用与成本也有区别。费用强调“期间”，而成本强调“对象”。）2）产品生产成本的构成——直接材料:生产产品直接耗用的材料。——直接人工：直接从事产品生产的员工的薪酬。——制造费用：企业的产品制造部门（生产车间）为组织和管理产品的生产活动所发生的各种费用。如制造部门管理和技术人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费等。制造费用不同于管理费用，其受益对象是企业的某一生产部门而不是整个企业。3）产品生产成本的计算——产品总成本——产品单位生产成本（二）主要账户设置“生产成本”“制造费用”会计学原理6会计记录(上)—分录记录生产成本2.直接人工（工资及福利）1.直接材料费用3.月末结转来的制造费用结转出的完工产品的生产成本月末在产品成本制造费用月内发生的各种制造费用月末结转出的全部制造费用（三）产品生产业务的会计分录某企业期初在产品成本100000元，全部为A产品。例1：20日A产品领用甲材料600公斤，B产品领用500公斤，（通过计算，甲材料的加权平均单价为50元）会计学原理6会计记录(上)—分录记录借:生产成本—A产品30000—B产品25000贷:原材料—甲材料55000例2：10日用现金支付本月工资400000元。通过计算，工资费用构成如下：生产A产品工人工资220000元，B产品工人工资100000元，生产车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资60000元。涉及2个问题：工资费用分配工资支付会计学原理6会计记录(上)—分录记录①工资支付②工资费用分配会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：应付职工薪酬400000贷：库存现金400000借：生产成本—A产品220000—B产品100000制造费用20000管理费用60000贷：应付职工薪酬400000例3，企业为职工发放过节福利费56000元，其中A产品生产工人30800，B产品生产工人14000，车间管理和技术人员2800元，企业管理人员8400元。借：生产成本—A产品30800—B产品14000制造费用2800管理费用8400贷：应付职工薪酬56000附：年初预付全年车间设备修理费7200元。（预付费用——预先支付货币资金而由其后几个会计期间共同受益的项目）年初预付时：借：预付账款7200贷：银行存款7200

例4：14日摊销本月份车间设备修理费600元。

例5：15日车间办公室维修领用乙材料，该材料实际成本为600元。会计学原理6会计记录(上)—分录记录借:制造费用600贷:预付帐款600借:制造费用600贷:原材料—乙材料600例6，计提本月份固定资产折旧，其中生产车间用固定资产折旧23800元，企业管理部门用固定资产折旧12800元。借：制造费用23800管理费用12800贷：累计折旧36600

例7：月末，汇集本月全部制造费用并予以结转。（按一定标准和方法在不同产品间进行分配。假设本例中，按A、B产品的生产工时比例分摊。本月A产品6000工时，B产品4000工时。）会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：生产成本—A产品28680—B产品19120贷：制造费用47800

例8：月末，产品完工入库，计算完工产品生产成本。（按一定方法计算确定各种产品的总成本和单位成本。假设本例中，A产品100件全部完工，B产品全部为在产品。）完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用–期末在产品成本

会计学原理6会计记录(上)—分录记录借:库存商品—A产品409480贷:生产成本—A产品409480会计学原理6会计记录(上)—分录记录生产成本原材料库存商品应付职工薪酬现金等制造费用三销售过程业务的核算（一）销售过程业务的内容1）销售商品、材料等，取得营业收入2）确定营业成本、销售费用、营业税金（二）商品销售收入的确认（教材P183）会计学原理6会计记录(上)—分录记录（三）销售业务核算设置的帐户1、主营业务收入——企业确认的销售商品、提供劳务等主要经营业务的收入。2、主营业务成本3、其他业务收入——企业确认的除主营业务活动以外其他经营活动实现的收入，包括销售材料，出租固定资产、无形资产、包装物等实现的收入。4、其他业务成本5、营业税金及附加——企业主营和附营业务应负担的各种销售税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。6、预收帐款7、销售费用——企业销售商品过程中发生的各种费用：包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、及专设销售机构的职工薪酬、业务费等。（四）销售业务的会计处理例：23日向H公司销售K商品一批，货款800000元，增值税136000元，款项收到存入银行。该批商品的实际生产成本为560000元。①收入入账

②计算并结转销货成本

会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税136000借：主营业务成本560000贷：库存商品560000附：（如上例改为：1）、向H公司销售K商品一批，15日预收货款500000元。借：银行存款500000贷：预收帐款——H公司5000002）23日发出商品，货款800000元，增值税136000元，冲销预收货款，其余款项收到存入银行。该批商品的实际生产成本为560000元。）借：预收帐款——H公司500000

银行存款436000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税136000借：主营业务成本560000贷:库存商品——K商品560000

例：26日销售给W公司K商品一批，货款300000元，增值税51000元。（按协议W公司下月付款）。该批商品的实际生产成本为160000元。①收入入账

会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：应收账款——W公司351000贷：主营业务收入300000应交税费——增值税51000借：主营业务成本160000贷:库存商品160000②计算并结转销货成本

例：30日支付市电视台产品广告费20,000元。

例：月末按销货收入的5%计算消费税。本月销货收入110万元，消费税55000元。应交消费税=应税消费品的销售额×消费税税率会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：销售费用20000贷：银行存款20000借：营业税金及附加55000贷：应交税费——应交消费税55000例：19日将多余丙材料300公斤出售给L厂，每公斤价格20元，款项待收，增值税1020元。该批材料的实际成本为5000元。①销售材料收入入帐

会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：应收账款——L厂7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税1020③结转材料的实际成本借：其他业务成本5000贷：原材料——丙材料5000会计学原理6会计记录(上)—分录记录主营业务收入主营业务成本库存商品银行存款应收账款其他业务成本材料现金其他业务收入银行存款应收账款四、其他经济业务的核算1、本月企业管理部门使用固定资产折旧费10000元，管理人员工资50000元，支付文具纸张等办公费用12800元。借：管理费用72800贷：累计折旧10000应付职工薪酬50000银行存款12800

26日预提本月份银行借款利息2000元。借：财务费用5000贷：应付利息5000假设三个月后支付该季度利息15000元：借：应付利息15000贷：银行存款15000

（如收到存款利息：借：银行存款贷：财务费用）3、销售费用的核算见上一问题*——管理费用、财务费用、销售费用合称期间费用4、应收款项减值损失应收账款、应收票据等应收款项是企业拥有的金融资产。在资产负债表日，如果出现了发行方或债务人发生严重财务困难、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等减值的迹象，应当计提坏账准备。企业对应收款项进行减值测试，应根据本单位的实际情况分为单项金额重大和非重大的应收款项，分别进行减值测试，计算确定减值损失，计提坏账准备。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。公司2010年末应收丙公司的账款余额为1250000元，经减值测试，公司决定按1%计提坏账准备。2010年初“坏账准备”科目的实际余额为贷方11000元。根据公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为12500(1250000×1%)元;计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方11000元，因此本年末应计提坏账准备金额1500(12500-11000)元。公司应作如下会计处理：借：资产减值损失1500贷：坏账准备15002011年应收丙公司的账款实际发生坏账10000元，经批准冲销坏账准备。借：坏账准备10000贷：应收账款——丙公司10000第五节利润形成及其分配的核算一营业外收支的核算1营业外收入——指与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得------等。例1：企业对外出租包装物，收取押金200元。借：库存现金200贷:其他应付款200承租方逾期仍未归还包装物，企业按合同约定没收全部押金。借：其他应付款200贷：营业外收入200会计学原理6会计记录(上)—分录记录例2：企业处置一台闲置设备，收款43800元已存入银行。设备的原值100000元，已提折旧60000元，设备拆卸清理时发生清理费用2000元。1）设备转入清理：借：固定资产清理40000累计折旧60000贷：固定资产1000002）支付清理费用借：固定资产清理2000贷：银行存款20003）收到处置收入：借：银行存款43800贷：固定资产清理438004）结转清理净收入借：固定资产清理1800贷：营业外收入18002营业外支出——指与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非常损失、捐赠支出、罚款支出、盘亏损失------等

例：朗能公司2005年6月20日因违规排放污水被有关部门罚款3500元。该罚款于当日下午以银行存款支付。

会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：营业外支出3500贷：银行存款3500二利润的计算与结转——利润是企业一定期间内所取得的经营成果，它是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终经营成果。利润的计算分为三步：1、营业利润2、利润总额（营业利润+营业外收支净额）3、净利润（利润总额—所得税）1.利润的形成营业收入（主营业务收入＋其他业务收入）—营业成本（主营业务成本+其他业务成本）—营业税金及附加—管理费用—销售费用—财务费用＋投资收益—资产减值损失＋营业外收入—营业外支出—所得税会计学原理6会计记录(上)—分录记录营业利润利润总额净利润2.利润结算与转账图示会计学原理6会计记录(上)—分录记录“费用”账户“收入”账户本年利润3.期末损益结转的会计分录例示：借：主营业务收入1100000其他业务收入6000营业外收入2000贷：本年利润1108000

会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：本年利润882800贷：主营业务成本720000营业税金及附加55000其他业务支出5000销售费用20000管理费用72800财务费用5000资产减值损失1500营业外支出3500三所得税的计算与结转——所得税是企业根据应纳税所得和国家规定的税率计算上交的一种税。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率设置的帐户：“所得税费用”本期实现利润总额=1108000—882800=225200所得税率25%，应交所得税=225200×25%=56300借：所得税费用56300贷：应交税费——应交所得税56300结转“所得税”帐户余额：借：本年利润56300贷：所得税费用56300本期实现净利润=225200—56300=168900四利润分配业务的核算1.（净）利润分配程序1）弥补以前年度亏损2）提取法定盈余公积3）向投资者（股东）分配利润（股利）可供投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度亏损-提取的法定盈余公积+以前年度未分配利润+公积金转入数A支付优先股股利B提取任意盈余公积会计学原理6会计记录(上)—分录记录C分配普通股股利（现金股利和股票股利）2、设置的帐户利润分配盈余公积3利润分配业务的会计分录

例：朗能公司全年实现净利润4000000元。结转实现的净利润。会计学原理6会计记录(上)—分录记录借：本年利润4000000贷：利润分配——未分配利润4000000公司董事会决定并经股东大会批准，按10%计提盈余公积，5%计提任意盈余公积，按50%向股东分配股利（其中现金股利60%，股票股利40%）。盈余公积和现金股利,在宣布利润分配方案时：借：利润分配——提取法定盈余公积400000——提取任意盈余公积200000——应付现金股利1200000贷：盈余公积——法定盈余公积400000——任意盈余公积200000应付股利1200000股票股利待办理增资手续后：借：利润分配——转作股本的股利800000贷：股本（实收资本）800000结转分配的利润：借：利润分配——未分配利润2600000贷：利润分配——提取法定盈余公积400000——提取任意盈余公积200000——应付现金股利1200000——转作股本的股利800000如发生亏损——结转亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润用盈余公积弥补亏损：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏结转利润分配明细科目：借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润3.利润分配交易处理图示会计学原理6会计记录(上)—分录记录本年利润利润分配

实现利润数转来全年利润数各种利润分配数第八节账项调整一、调整的依据

一、调整的依据会计学原理7会计记录(下)—账户记录会计期间假设跨期项目期末账项调整权责发生制1、跨期项目：指经济业务发生所引起的，同时影响几个会计期间确认和计量的收入、费用项目。2、产生的原因——货币资金收付的日期与受益期不一致。3、调整的方法1、递延项目——在费用的受益期或收入的权利形成之前，预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目。1)、预付费用——预先支付货币资金而由其后几个会计期间共同受益的项目。会计学原理7会计记录(下)—账户记录2月3月4月5月6月（受益期）2月12日预付第二季度财产保险费60000元（1）（2月12日）预付时借：预付帐款60000贷：银行存款60000（2）受益时（如4月末）借：管理费用20000贷：预付帐款200002）未实现收入——预先收取货币资金而由其后几个会计期间确认收入的项目。会计学原理7会计记录(下)—账户记录2月3月4月5月6月（出租期）2月12日收到H公司预先支付的第二季度房屋租金120000元（1）2月12日）预收租金时借：银行存款120000贷：预收账款120000（2）出租期间（如4月末）借：预收账款40000贷：其他业务收入400002、应计项目——费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成但在以后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。1）应计费用——当期承担费用的责任已经发生，但需在未来会计期间实际支付现金或银行存款的项目。会计学原理7会计记录(下)—账户记录4月5月6月7月8月（受益期）7月15日支付第二季度房租费用120000元（1）各期受益时（如4月末）借：管理费用40000贷：应付帐款40000（2）支付时（7月15日）借：应付帐款120000贷：银行存款1200002）应计收入——当期取得收入的权利已经形成，但需在以后某一会计期间才能实际收到现金或银行存款的收入项目。2.应计收入

会计学原理7会计记录(下)—账户记录4月5月6月7月8月（出租期）7月15日从A公司处收到第二季度房租收入30000元（1）出租期间（如4月末）借：应收账款10000贷：其他业务收入10000（2）收到租金时（7月15日）借：银行存款30000贷：应收账款30000练习产品制造企业材料供应过程的核算1、1月4日企业开出商业承兑汇票从外地购入A材料1000公斤，单价10元，B材料2000公斤，单价5元，C材料2000公斤，单价3元。增值税率17%。2、1月6日以银行存款支付上述三种材料的运杂费5000元，按材料的重量比例分配。另以现金支付C材料的挑选整理费用600元。3、1月6日上述三种材料均已入库，结转其采购成本。要求：编制会计分录并计算各种材料的实际采购总成本和单位成本。练习题：光明企业2006年1月份发生如下经济业务1．企业收到华美公司作为投资投入的货币资金1000000元，投入该笔资金后华美公司占企业全部股份的30%（企业原有实收资本140万元）。2．销售不需用的乙材料3吨，每吨2000元，增值税率为17%，货款尚未收到。3．结转已销售乙材料的成本，每吨的成本的为1200元。4．企业购入丙材料10吨，每吨1000元，进项增值税1700元，款未付。5。以银行存款支付购入丙材料运杂费1000元。6．上述材料运达企业，并验收入库，结转丙材料实际采购成本。7．本月生产A产品领用甲材料9000元，生产B产品领用甲材料10400元将其计入生产成本。8．以现金400元购买厂部办公用品。9．以银行存款支付本月水电费28000元，其中生产A产品耗用16000元，B产品耗用4000元，车间一般耗用3000元，厂部耗用5000元。10．以银行存款预付本年下半年报刊杂志费1800元。11．没收出租包装物押金3000元。12．以银行存款5000元捐赠给希望工程。13．分配本月职工工资，其中生产A产品工人工资7000元，B产品工人工资5000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元。14．以现金支付本月工资。1