2023年秋中级财务会计二期末复习

中级财务会计(二)期末复习中级财务会计(二)课程课程考核涉及形成性考核和期末终结性考试,其中形成性考核成绩占课程合成成绩的３0%,期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式,题目类型有单选(2０分）、多选（１5分）、简答(1０分)、单项业务题(30分)、计算及综合题（２5分）。单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题重要涉及以下几个方面:ﻫ1．债务重组的概念及其意义

２.预计负债与或有负债的重要异同，如何披露或有负债信息

3．商品销售收入的确认

4.举例说明资产的账面价值与计税基础

5.公司净利润的分派

6．举例说明会计估计

７．举例说明钞票流量表中的钞票等价物通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等单项业务题重要涉及以下几个方面:

1.以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金。借:销售费用/营业外支出贷：银行存款

2.对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。视同销售借：在建工程贷:原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出)

３.销售产品已开出销货发票并发出产品,协议规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被所有退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。借：应收帐款贷:应交税费—应交增值税(销项税额)借:发出商品贷:库存商品②借:应收票据贷:主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）③借:主营业务收入贷:银行存款应交税费—应交增值税(销项税额)红字借:库存商品贷:主营业务成本④视同销售⑤借:预收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额)⑥借：长期应收款协议售价贷：主营业务收入现销售价应交税费—应交增值税(销项税额）协议售价*17%未实现融资收益

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账;应交城建税。借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税借：应交税费—应交所得税贷:银行存款借:应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税ﻫ５.分派职工薪酬;辞退员工予以补偿。借:、、、、、、贷：应付职工薪酬借：管理费用贷:应付职工薪酬ﻫ6.预提经营业务发生的长期借款利息;发行债券款存银行;计提应付债券利息。①借：财务费用贷:应付利息②借:银行存款贷:应付债券—面值借贷差额记入“应付债券—利息调整”

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。借：制造费用贷：累计折旧

８.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款公司银行存款被冻结。借:应收账款贷:预计负债ﻫ９．年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分派—未分派利润贷：本年利润用盈余公积填补亏损；借：盈余公积贷:利润分派—盈余公积补亏将本年实现的净利润结转至“未分派利润”明细账户；借：本年利润贷：利润分派—未分派利润提取法定盈余公积同时向投资人分派钞票股利。借:利润分派——提起法定盈余公积——向投资者分派利润贷:盈余公积应付股利

１０．回购本公司发行在外的普通股股票。借:库存股贷:银行存款

11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计,经查系记账凭证金额错误。借:、、、、贷:累计折旧少计金额ﻫ

12．以低于债务账面价值的钞票清偿债务;借：应付帐款贷:银行存款营业外收入用非专利技术抵付前欠货款。借:应付帐款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入

1３．以钞票折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得钞票折扣收入。总价法正常的购入账借:原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷:应付帐款借:应付帐款贷：银行存款增值税+价款*(1-折扣率)财务费用计算题重要涉及以下几个方面:

１.折价发行债券一批，面值２023０000,票面利率4％，利息于每年的7月１日、1月1日分期支付,到期一次还本，债券按１８292023发行,采用实际利率法6％分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。规定计算：发行债券的折价;各期的应付利息；第１期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。20２3万+最后一期的利息2０2３万*2%发行：借：银行存款1８２９20２3应付债券—利息调整1７０８00０贷:应付债券—面值2023万借：财务费用18292023*3%贷：应付利息202３万*2％应付债券—利息调整折价的摊销ﻫ

2.已知有关账户的余额，规定计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。《期末复习指导》第四题第９小题ﻫ３．已知所得税税率２5%和预收货款金额ａ、交易性金融资产期末账面价值b、公允价值变动收益c／损失c、固定资产原价ｄ以及会计核算的累计折旧额e和按税法规定计提的累计折旧额f,规定根据对资料的分析计算填列

资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。项目计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收货款0aa*2５%交易性金融资产b-c/b+ccｃC*２5％C*25%固定资产d-ｆ(d-ｅ>d-f）f-e（d-e<d－f)e－f(e-f)*2５％(f－e)＊２5%ﻫ4.已知公司年度有关资料如下:全年实现税前利润a;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入ｂ和税款滞纳金支出c；存货减值准备d。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为０；无其他纳税调整事项。此外，年末公司董事会决定分别按１0％、20％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的40％向投资者分派钞票利润、明年2月初支付。规定计算:年度纳税所得额ａ－b+c+d;全年应交所得税额(ａ-bd*２5％+ｃ+ｄ)*2５%;年末的递延所得税资产d＊25%或负债；年末提取的盈余公积;年末应向投资者分派的钞票利润。净利润＝ａ-所得税费用（a-b+c+d)*25%-d*２5%作业三习题二综合题重要涉及以下几个方面：

1．销售商品有钞票折扣,购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。规定计算实际收到的销货款和应退还的销货款;编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。教材P２62例12-３ﻫ

2．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下:ﻫ⑴工程于1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。

⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。

⑶７月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。

⑷10月1日支付工程进度款。ﻫ⑸至年末,该项工程尚未竣工。

规定：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（２）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

3．Ａ公司以自用设备抵债,已知设备原价、累计折旧、公允价值，规定:（1）计算Ａ公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;（2)计算Ｂ公司的债权重组损失;（３）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。作业二习题一ﻫ