2023年固定资产练习题及答案

一、单项选择1、甲公司一台用于生产M的设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定M产品各年产量比较均匀，下列折旧方法中，可以使该设备第一年折旧金额最多的是（D）（2023年考题）A工作量法B年限平均法C年数总和法D双倍余额递减法2、甲公司某项固定资产已完毕改造，累计发生的改导致本400万元，拆除部分的原价200万元，改造前，该固定资产原价800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该固定资产改造后的价值为（B）（2023年考题）A750B812.5C950D1000250*600/800=187.5600250*600/800=187.5600250*200/800=62.5200800250250*200/800=62.5200改造后价值=(800-200)-(250-62.5)+400=812.53、2023年12月31日，甲公司建造了一座核电站，达成预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出210000万元，当天，甲公司预计在使用寿命届满时为恢复环境发生的弃置费用10000万元，其现值8200万元，该核电站的入账价值为（C）（2023年考题）A202300B210000C218200D2202304、甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税率为17%，于2023年2月3日购进一台不需要安装的设备，收到的专用发票标明的价款3000万元，增值税额510万元，款项已经支付，另支付保险费15万元，装卸费5万元，当天，该设备投入使用，假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（B）（2023年考题）A30000B3020C3510D35305、甲公司自行建造某项大型生产用设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2023万元，人工费用800万元，资本化借款费用50万元，安装费用100万元，为达成正常运转发生的测试费20万元，外聘专业技术人员服务费10万元，员工培训费8万元，甲公司建造该设备成本为（C）万元A2988B2960C2980D29306、甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税率为17%，2023年4月日对厂房进行更新改造，当天，该厂房原价1000万元，累计折旧100万元，减值准备100万元，更新改造过程中发生劳务费用400万元，领用本公司材料一批，成本100万元，购进时的进项税17万元，经更新改造后的厂房于2023年6月20日达成可使用状态，假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后厂房的入账价值为（B）万元A1300B1317C917D15171000-100-100+400+100+17=1300，营改增前后解决不同，营改增前选B7、甲公司2023年发生厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，进行负荷试车领用本公司原材料等成本20万元，取得试车收入10万元，支付总工程项目管理费、可行性研究费、监理费共计50万元，2023年8月30日，该工程达成可使用状态，预计厂房使用寿命2023，设备使用寿命2023，假定其预计净残值均为0，按照平均年限法计提折旧，2023年该设备应计提的折旧额为（A）万元。A11.5B10C12.67D12设备入账价值300+（50+20-10）*300/400=345月折旧额=345/120=2.8752023折旧额=2.875*4=11.58、甲公司为一般纳税人公司，增值税税率为17%。2023年6月1日，为减少采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税进项税额为170万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，所有以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。

设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元；不考虑其他税费。甲公司账务解决不对的的是（c）。

A.固定资产的总成本为1020万元

B.A设备入账价值为306万元

C.B设备入账价值为200万元

D.C设备入账价值为510万元总成本=1000+6+4+10=1020总公允价值=300+200+500=1000比例分别为30%、20%、50%因此，其入账价值分别为306、204、5109、甲公司为增值税一般纳税人公司，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资234万元（包含增值税）。此外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品合用的增值税税率为17%，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为17万元；

发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达成预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房的入账价值为（d）。

A.695.2万元

B.648.2万元

C.666.4万

D.705.2万元固定资产入账价值＝234＋180＋200×17%＋100＋17＋120＋20.2＝705.2（万元）营改增后入账价值=200+180+100+120+20.2=620.210、甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运送途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达成预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用2023，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（c）。

A.102.18万元

B.103.64万元

C.105.82万元

D.120.64万元设备入账价值=500+20+50+12=582年折旧额=582*10/55=105.8211、2023年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，截止到2023年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。

2023年8月31日，改良工程达成预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。规定：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）甲公司该项固定资产改良后的入账价值是（c）

A.96万元B.1440万元

C.1536万元D.2160万元3600-3600/5*3+96=1536（2）甲公司该项固定资产2023年度应计提的折旧是（c）。

A.308万元

B.180万元

C.128万元

D.384万元前三个月折旧额+后四个月折旧额=180+128=3083600/5/12*3=1801536/4/12*4=12812、甲公司20×1年至20×4年与固定资产有关的业务资料如下：（1）20×1年12月20日，甲公司购进一台不需要安装的生产设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当天投入使用，预计使用年限为2023，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

（2）20×2年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为20万元。

（3）20×3年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当天停止使用，开始进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一重要部件进行更换，被更换部件原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

（4）20×4年3月31日，改良工程竣工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款320万元。当天，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。20×4年12月31日，该设备未发生减值。

（5）不考虑其他相关税费。规定：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。1.甲公司20×4年3月31日改良后的设备原值为（a）。

A.594.93万元

B.520万元

C.594万元

D.500万元（1）20×1年该设备的入账价值＝700＋2＋20＝722（万元）

（2）20×2年度折旧额＝（722－25）/2023＝69.7（万元）

（3）20×2年12月31日计提减值准备＝（722－69.7）－560＝92.3（万元）

（4）20×3年度折旧额＝（560－20）/9年＝60（万元）

（5）20×3年12月31日转入改良时账面价值＝560－60＝500（万元）

对该项固定资产进行更换前的账面价值＝500（万元）

加：发生的后续支出：320（万元）

减：被更换部件账面价值：325－（69.7＋60）×325/722－92.3×325/722＝225.07（万元）被更换部件账面价值=被替换部件的原价-被替换部件两年折旧-被替换部件的减值准备

改良后的原价＝500-320－225.07＝594.93（万元）改良后的原价＝固定资产进行更换前的账面价值-被替换部件面价值2.甲公司20×4年改良后的设备折旧额为（d）。

A.158.01万元

B.158.65万元

C.178.02万元

D.178.48万元

20×4年改良后的设备折旧＝594.93×2/5×9/12＝178.48（万元）13、2023年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进行税额为161.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领取原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为6.12万元，公允价值为40万元（不含增值税）。支付安装人员工资14万元。2023年12月3日，A设备达成预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2023年度对A设备应计提的折旧额为（）万元。A.200B.464.6C.400D.232.3（950+36+14）*2/5=40014、下列关于固定资产弃置费用的会计解决中，对的的是（d）。A.取得固定资产时，按弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目15、下列关于自行建造固定资产会计解决的表述中，对的的是（d）。A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益B.固定资产的建导致本不涉及工程竣工前盘亏的工程物资净损失C.工程竣工前因正常因素导致的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达成预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账,计提折旧，待办理结算手续后再做调整。16、某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第三年年末，因技术陈旧等因素初次计提减值准备，金额为其当天账面价值的10％，则该项固定资产在第3年年末计提减值准备后的账面价值为（d）元。A.14400B.15000C.16000D.18000【80000-（80000-5000*5/15）-（80000-5000）*4/15-（80000-5000）*3/15】*（1-10%）=1800017、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中对的的是（）。A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折扣方法B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧办法18、下列各项关于设备更新改造的会计解决中，错误的是（）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化19、甲公司因新产品生产需要，2023年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完毕。改良时发生相关支出共计64万元，估计改良后能使设备使用寿命延长3年。根据2023年10月月末的账目记录，该设备的账面原值为400万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧160万元，已计提减值准备60万元。被替换部分的账面原值为100万元，则甲公司2023年12月底改良后的固定资产入账价值为（）万元。A199B184C300D64改良后的固定资产入账价值=（400-160-60）+64-【（100-100/5*2-100/400*60）】=19920.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2023年1月，该设备达成预定可使用状态并投入使用。该设备整体设计使用年限为2023。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为2023、2023和2023。按照税法规定该设备采用年限平均法按2023计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的拟定方法中，对的的是（）A按照A、B、C各部件使用年限分别作为其折旧年限B按照整体预计使用年限2023作为其折旧年限C按照税法规定的年限2023作为其折旧年限D按照整体预计使用年限2023与税法规定的年限2023中较低者作为其折旧年限21、某核电站以100000万元构建一项核设施，现已达成规定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用10000万元，将弃置费用按实际利率折现后的金额为6200万元。假定不考虑其他相关因素，该核设施的入账价值为（）万元A90000B100000C106200D110000二、多项选择1、下列关于固定资产会计解决中，对的的有（ABCD）（2023年考题）A已转为持有待售的固定资产不再提取折旧B至少每一年度终了对固定资产折旧方法进行复核C至少每一年度终了对固定资产使用寿命进行复核D至少每一年度终了对固定资产净残值进行复核2、以下各项中，影响固定资产处置损益的有（ABCD）（2023年考题）A固定资产原价B固定资产清理费用C固定资产处置收入D固定资产减值准备3、下列关于固定资产会计解决表述中，对的的有（BCD）（2023年考题）A未投入使用的固定资产不提取折旧B特定固定资产的弃置费用的现值应计入该资产的成本C融资租赁固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认。4.甲公司为一般纳税人公司，合用的增值税税率为17%。2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货协议，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。协议约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元（不含增值税），分6期等额支付，首期款项200万元于2023年1月1日支付，其余款项在2023年至2023年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

甲公司支付款项时收到增值税专用发票。2023年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。2023年12月31日，设备达成预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。甲公司按照协议约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%，已知（P/A，10%，5）＝3.7908。2023年12月31日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中对的的有（cd）。

A.增长固定资产958.16万元

B.增长长期应付款800万元

C.增长固定资产1233.98万元

D.增长长期应付款497.38万元1）购买价款的现值为：200＋200×（P/A，10%，5）＝200＋200×3.7908＝200＋758.16＝958.16（万元）（2）2023年1月1日甲公司的账务解决如下：

借：在建工程958.16

未确认融资费用241.84

贷：长期应付款1200（200×6）

借：长期应付款200

应交税费——应交增值税（进项税额）34

贷：银行存款234

借：在建工程160

贷：银行存款160（3）2023年1月1日至2023年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。

2023年12月31日甲账务解决如下：

借：在建工程（758.16×10%）75.82

贷：未确认融资费用75.82

借：长期应付款200

应交税费——应交增值税（进项税额）34

贷：银行存款234

借：在建工程40

贷：银行存款40

固定资产＝958.16＋160＋75.82＋40＝1233.98（万元）

长期应付款＝1200－200－200＝800（万元）

未确认融资费用＝241.84－75.82＝166.02（万元）

长期应付款的账面价值＝800－166.02＝633.98（万元）

长期应付款列报金额=633.98-200+63.398=497.38（万元

5.下列关于固定资产折旧会计解决的表述中，对的的有（bcd）。

A.处在季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达成预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法6、增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常涉及（bcd）A购入设备时支付的增值税B进口关税C途中保险费D购买价款7、下列各项中，应计入在建工程项目成本的有（acd）A在建工程试运营收入B为在建工程项目取得的财政专项补贴C建造期间工程物资盘亏净损失D建造期间工程物资盘盈净收益8、采用自营方式建造厂房的情况下下列项目中应计入厂房成本的有（bcd）A公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用B领用的工程物资C工程领用本公司的商品确认的增值税销项税额？D建造厂房发生的职工薪酬9、下列有关固定资产会计解决的说法中，对的的有（abc）A固定资产的入账价值应当涉及为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础拟定D自行建造固定资产的成本，由建造该项资产至办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成10、下列固定资产中，不应计提折旧的有（abc）A单独计价入账的土地B经营租赁方式租入的固定资产C正在改扩建而停止使用的固定资产D经营租赁方式出租的机器设备11、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ac）A转入清理的固定资产的账面价值B变价收入C结转的清理净收益D结转的清理净损失12、关于固定资产处置，下列说法中对的的有（abc）A固定资产满足“处在处置状态”条件时，应当予以终止确认B固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认C公司出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算D，公司出售，转让，报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资本公积13、公司计提固定资产折旧时，下列会计分录对的的有（abd）A.计提行政管理部门固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”，“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提在建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目14、公司在固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（abc）A.预计的有形损耗和无形损耗B.法律或者类似规定对资产使用寿命的限制C.预计生产能力或实物产量D.预计净残值15、关于固定资产，下列说法对的的有（abc）A.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础拟定B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达成预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值C.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资协议或协议约定的价值拟定，但协议或协议约定价值不公允的除外D.假如有迹象表白以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当收回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备金额16、按照《公司会计准则第4号--固定资产》规定，下列会计解决中不对的的有（bc）A.固定资产盘盈应作为前期错差解决B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应所有记入“经营租入固定资产改良”科目C.对于融资租赁的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.生产车间发生的固定资产平常修理费用记入“管理费用”科目17、下列事项中也许对固定资产账面价值产生影响的有（abcd）A.对固定资产计提折旧B.对固定资产进行更新改造C.持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的净额低于其账面价值D.调整原暂估入账固定资产的实际成本18、关于持有待售的固定资产，下列说法对的的有（abcd）A.公司划分为持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整B.划分为持有待售的固定资产必须满足公司已经就处置该固定资产做出决议C.划分为持有待售的固定资产必须满足公司已经与受让方签订不可撤消的转让协议D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完毕三、判断题1.与固定资产有关的专业人士服务费和员工培训费计入固定资产成本（×）2.公司购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款为基础拟定其成本（×）3.公司在建工程发生减值时，其会计分录为:借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目（×）4.公司应根据固定资产所含经济利益预期实现方式拟定固定资产折旧方式（∨）5.已达成预期可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整本来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额（×）6.公司更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价（×）7.一般工商公司发生的固定资产报废清理费用属于固定资产弃置费用（×）8.对于购建固定资产发生的利息支出，在支付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建导致本；在支付使用后发生的，则应作为当期费用解决（×）9.固定资产使用寿命、预计净残值一经拟定，不得随意变更。但若有确凿证据表面与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值（∨）10.高危行业公司使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目竣工达成预定可使用状态时确认固定资产，未来期间按相关规定分期计提折旧（×）11.公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等（×）12,固定资产处在处置状态，应终止拟定固定资产。(∨)13、按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算手续后，公司应当根据暂估价值与结算价值的差额调整已计提的折旧额（∨）（2023年考题）14、公司以一笔款项购入没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分派，分别拟定各项固定资产的成本（∨））（2023年考题）15、公司持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量（∨））（2023年考题）四、综合题甲股份有限公司（以下简称甲公司）属于增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17％。甲公司2023年至2023年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2023年12月1日，甲公司购入一条需要