2023年会计科目和记账整理

会计要素：资产、负债、所有者权益收入、费用、利润——主观会计科目：钞票、银行存款、应收账款、原材料、固定资产等；（账户）应付账款、短期借款、应付职工薪酬、长期借款等；实收资本、资本公积、盈余公积等；主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等；主营业务成本、管理费用、财务费用等；本年利润、利润分派等；《公司会计准则》列示了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润6大会计要素。资产是指公司过去的交易或事项形成的、由公司拥有或控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。特性：●资产是由过去的交易或事项形成的，必须是现实的资产，而不能是预期的资产；●资产是为公司所拥有或控制●资产预期会给公司带来经济利益。这里预期的经济利益是指直接或间接导致钞票和钞票等价物流入公司的潜力。重要表现在：（1）可互换其他有价值的东西；（2）能带来未来的经济利益；（3）可用于偿债。负债是公司过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出公司的现实义务。作用“借鸡下蛋”特性：●是目前和过去经济活动所形成的当前已承担的债务（即现实义务：涉及法定义务如协议，还涉及推定义务如公开的承诺）。 ●它是可以拟定或可以估计的数额；●它必然导致经济利益流出公司，需要以钞票或其他资产或劳务偿付的的确的债务。所有者权益是公司投资人对公司净资产的所有权，是公司所有资产减去所有负债后的余额。所有者权益有时也简称权益，或净权益。从广义上来说，权益包含债权人权益和所有者权益两部分，前者为负债；后者为所有者权益。特性：●公司无须偿还；●清偿顺序在债权人之后；●所有者据此参与利润分派。所有者权益分类●投入资本：实收资本●直接计入的利得或损失：资本公积●留存收益：盈余公积、未分派利润4.收入（狭义revenues)收入是公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特性：●从平常经营中产生（以便与利得区分）；●与所有者投入资本无关；●最终会引起所有者权益的增长。5.费用（狭义expenses）费用是公司在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出.特性：●在平常经营发生的经济利流出（与损失区别）●与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出●最终会引起所有者权益的减少。借方科目金额＝贷方科目金额所有账户借方余额合计＝所有账户贷方余额合计1.收到投资者增投的资金50000元，款项已存入开户银行。借：银行存款50000贷：实收资本500002.投资者以房屋作价300000元投资于公司。借：固定资产300000贷：实收资本3000003.从银行借入期限为6个月的短期借款50000元，，款项已拨入公司存款户。借：银行存款50000贷：短期借款500004.公司上个月从资金市场上短期拆借的70000元借款到期，开转账支票归还借款。借：短期借款70000贷：银行存款700005.公司购进原材料一批，已验收入库，原材料价款8000元，增值税1360元，合计9360元，货款未付。借：原材料8000应交税费1360贷：应付账款93606.用银行存款支付上述业务的应付未付款9360元。借：应付账款9360贷：银行存款93607.公司购进机器一台，用银行存款5000元支付价款。借：固定资产5000贷：银行存款50008.为生产产品，从仓库领用原材料一批，价值8700元。借：生产成本8700贷：原材料87009.结算本月份应付职工工资9600元，其中行政管理人员工资3600元，生产车间工人工资6000元。借：生产成本6000管理费用3600贷：应付职工薪酬960010.从银行提取钞票9600元，以备发放工资。借：钞票9600贷：银行存款960011.用提取的钞票9600元发放职工工资。借：应付职工薪酬9600贷：钞票960012.王刚出差预借差旅费800元，用钞票支付。借：其他应收款800贷：钞票80013.王刚出差后报销差旅费950元，局限性款项用钞票支付。借：管理费用950贷：其他应收款800钞票15014.用钞票预付半年的报刊订阅费2400元。借：待摊费用2400贷：钞票240015.摊销应当由本月承担的待摊费用400元。借：管理费用400贷：待摊费用40016.公司银行借款利息按季支付，按计算结果预提本月应承担的利息720元。借：财务费用720贷：预提费用72017.公司在季末用银行存款支付全季度的利息2160元，其中前两个月已经预提应计利息1440元，本月预提720元，共计预提2160元。借：预提费用2160贷：银行存款216018.购买办公用品630元，用银行存款支付。借：管理费用630贷：银行存款63019.按规定计提固定资产折旧4400元，其中行政管理部门使用的固定资产提取折旧1400元，生产车间使用的固定资产提取折旧3000元。借：管理费用1400制造费用3000贷：累计折旧440020.将本月发生的制造费用3000元转入“生产成本”科目。借：生产成本3000贷：制造费用300021.本月产品制造竣工，验收入库，其实际成本为16000元。借：库存商品16000贷：生产成本1600022.按照协议向华光公司销售商品30000元，收取增值税5100元，合计35100元，存入银行。借：银行存款35100贷：营业收入30000应交税费510023.结转已销售库存商品的生产成本15300元。借：营业成本15300贷：库存商品1530024.发生各项销售费用1000元，用银行存款支付。借：销售费用1000贷：银行存款100025.用银行存款实际交纳增值税3740元。借：应交税费3740贷：银行存款374026.将本月发生的各收入、费用类科目的余额转到“本年利润”科目。主营业务收入30000元，主营业务成本15300元，销售费用为1000元，管理费用为6980元，财务费用为720元。(1)借：营业收入30000贷：本年利润30000(2)借：本年利润24000贷：营业成本15300销售费用1000财务费用720管理费用698027.结转应纳所得税1800元。(1)借：所得税1800贷：应交税费1800(2)借：本年利润1