基础会计第5章创新

第五章会计账簿会计账簿又称“账薄”或“账册”，是指由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。

第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿用途分类

外表形式分类

二、会计账簿的种类账簿第一节会计账簿概述二、会计账簿的种类（按用途分）第一节会计账簿概述二、会计账簿的种类（按外表形式分）第一节会计账簿概述会计账簿与账户的关系：账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，账薄与账户的关系是形式和内容的关系。

第一节会计账簿概述三、会计账簿与账户账簿基本内容封面扉页账页列明账簿名称和记账单位名称

填列账簿启用日期、页数、册次、账簿经管人员一览表、接交记录、账户目录等

账户的名称（总账科目、二级或明细科目）登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）金额栏（记录经济业务的增减变动及结余情况）总页次和分户页次第二节会计账簿内容与启用登记规则一、会计账簿的基本内容二、会计账簿的启用第二节会计账簿内容与启用登记规则账簿启用设置账簿的封面与封底启用“账簿使用登记表”填写科目名称及启用页号印花税票的处理三、会计账簿的登记规则第二节会计账簿内容与启用登记规则账簿登记账薄记录准确完整注明记账符号文字和数字整洁清晰，准确无误记账采用蓝、黑墨水或碳素墨水特殊记账使用红墨水序时连续登记结出余额过次页和承前页账薄记录发生错误应按规定更正日记帐现金日记帐银行存款日记帐三栏式现金日记账

第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法多栏式现金日记账

三栏式现金日记账

多栏式现金日记账

上日余额+本日收入-本日支出=本日余额

多栏式日记账第三节会计账簿的格式和登记方法总分类帐总分类账备查账薄第三节会计账簿的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法三栏式明细分类账

数量金额式明细账

多栏式明细账

明细分类账总分类账格式1第三节会计账簿的格式和登记方法总分类账格式2一种无“对方科目”栏，另一种有“对方科目”栏，它能清晰地反映每笔经济业务的对应关系。第三节会计账簿的格式和登记方法明细分类账格式（多栏式—借方多栏式）第三节会计账簿的格式和登记方法明细分类账格式（多栏式—借贷两方多栏式）第三节会计账簿的格式和登记方法明细分类账格式（数量金额式）第三节会计账簿的格式和登记方法对账账证核对账实核对第四节对账账账核对第四节对账1.账证核对。核对的方法一般采用抽查法,倘若发现差错,则要逐步核对,直到查出错误的原因为止.2.账账核对。根据账账核对的内容不同可采用不同的核对方法。（1）总分类账的核对方法：一般是通过编制“总分类账户试算平衡表”进行核对。试算平衡表是根据总分类账户进行编制的。它的格式一般有三种：余额式、发生额式、发生额及余额式。即通过列示各账户期初、期末余额和本期发生额，看其借、贷方发生额及余额是否平衡。如核对结果不平，则说明记账有误，应查明更正。

（2）总分类账与所属明细账的核对：步骤如下：先将总账所属的各明细账户余额的合计数对对应的总账余额相核对，看其是否相符，如有不符，再查找原因；如有不符，再编制明细账本期发生额及余额明细表或财产物资收、发、结存表与总分类账进行核对，（3）总分类账与现金日记账、银行存款日记账之间核对：可以直接进行核对。（4）财产物资明细账与财产物资保管账的核对方法：一般是将明细账的数量直接与保管账的数量相核对，看其是否相符，如有不符，再进一步查找原因。第四节对账3.账实核对。账实核对是核对会计账簿记录与财产实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。第四节对账更正方法划线更正法补充登记法第五节错账更正方法红字更正法结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为15000元，管理人员工资为3000元。原记账凭证的会计分录如下：

借：生产成本

15000

管理费用

3000

贷：应付工资

18000

登记该转账凭证时，其“管理费用”账薄借方金额误记为5000元。更正方法由于该项业务处理时，记账凭证上的记录是正确的，只是在登账时发生了金额登错的情况，因此采用划线更正法。在账页上用红笔在错写的数字5000上划一条红线，然后在该数字上方写上正确的数字：3000。第五节错账更正方法某企业生产领用原材料20000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。

借：制造费用

20000

贷：原材料

20000第五节错账更正方法更正方法（由于科目有误，应采用红字更正法）先用红字冲销原来的会计分录：

借：制造费用

20000

贷：原材料

20000

然后再用蓝字编制正确的会计分录：

借：生产成本

20000

贷：原材料

20000第五节错账更正方法某企业收到购货单位前欠货款200000元存人银行，原填制的记账凭证误写为2000000元，并已登记人账。

原错误的会计分录如下：

借：银行存款

2000000

贷：应收账款

2000000第三节错账的更正方法第五节错账更正方法更正方法（科目无误，所记金额大于应记金额，应采用红字更正法）发现上述记账错误时，应将多记的金额用红字编制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。

借：银行存款

1800000

贷：应收账款

1800000

第五节错账更正方法某企业生产车间因生产A产品领用原材料10000元，填制记账凭证时错写为6000元，并已登记入账。

原错误的记账凭证为：

借：生产成本

6000

贷：原材料

6000

第五节错账更正方法更正方法（科目无误，所记金额小于应记金额，用补充登记法）更正时只需将少记的4000元用蓝字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账即可。

借：生产成本

4000

贷：原材料

4000

第五节错账更正方法结账结账程序第六节结账结账方法第六节结账××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11

年初余额

借20000

：

131

本月发生额合计及月末余额100006000借2400021

月初余额

借24000

：

228

本月发生额合计及月末余额90007000借2600031

月初余额

借26000

：

331

本月发生额合计及月末余额80009000借25000331

本季发生额合计及季末余额2700022000借25000

：

：

1231

本月发生额合计及月末余额100008000借220001231

本季发生额合计及季末余额2800023000借220001231

全年发生额合计及年末余额10900089000借22000

原材料总分类账（总账）最后一笔业务和本月合计下划红线

账薄更换与保管账薄的更换第七节会计账薄的更换与保管账薄的保管一、会计账簿的更换会计账簿的更换在会计年度终了时，将上年旧账更换为次年新账年度终了，在本年有余额的账户“摘要”栏内注明“结转下年”字样在更换新账时，注明各账户的年份，在第一行日期”栏内写明1月1日，“凭证字号”栏空置不填，在新账“摘要”栏内注明“上年结转”字样，将各账户的年末余额直接抄入新账余额栏内，并注明余额的借贷方向过入新账的有关账簿余额的结转事项，不需要编制记账凭证第七节会计账薄的更换与保管一、会计账簿的更换会计账簿的更换

需更换的账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、大多数明细分类账不需更换的账簿：财产物资，债权债务，固定资产，查账簿第七节会计账薄的更换与保管会计账簿的保管平时管理归档保管分工明确，指定专人管理账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账簿安全未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿账簿