第六章会计凭证

第六章会计凭证1目的：重点内容：方法：第六章会计凭证KJ授课要求

掌握会计凭证的分类和填制会计凭证的分类会计凭证的填制和审核理论讲解

2第六章会计凭证第一节填制和审核会计凭证的意义第二节会计凭证的种类第五节

会计凭证的传递和保管第四节记账凭证的填制和审核第三节原始凭证的填制和审核3第六章会计凭证4引入案例

光华公司业务员李明由于招待需要从某商店购买3条大中华香烟，买回来之后发现全是假货，找该商家退货时对方却不承认，李明只能哑巴吃黄连。

问：为什么会出现这种情况？5调查统计

你去肯德基吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？6小案例

某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。

7

东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。

8警示

承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。910会计凭证之谜113.美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。1.长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁。2.银广夏1998年之前的财务资料丢失。12他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？13例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：在途物资550,000

贷：银行存款550,000借：原材料550,000

贷：在途物资550,000发货票运单银行结算凭证记账凭证入库单14会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。一.会计凭证的概念第一节填制和审核会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。15经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。16经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。17二.会计凭证的作用18提供原始资料和有用的会计信息监督和控制经济活动的合理性和合法性提供记账依据明确和加强经济责任第二节会计凭证的种类19会计凭证记账凭证原始凭证第二节会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的、载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。20211.原始凭证的含义填制程序经济业务发生时取得或填制的经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿原始凭证记账凭证主要内容载明经济业务内容及完成情况主要作用进行会计核算的原始资料依据真实凭证账簿会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。22232425（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天人民币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大写）年月日付款行名称：出票人帐号：53309200000837工中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记帐贴对号单处ⅩⅡ02106866密码王五之印现金支票正面样式26付款券别登记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式27会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。28入库单单位：

年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根29

领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领

30会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证按填制手续是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。3132①一次凭证▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。千克千克自制原始凭证会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证按填制手续是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。3334

②累计凭证▲需在规定时间内多次填写才能完成；▲分次记载重复发生的经济业务。千克自制原始凭证★供料部门月初核定★用料部门月中分次领用，多次填写★月末合计确定实领数35使用累计凭证，能减少凭证数量，简化凭证填制手续。

盐城市华海有限责任公司领料单位：金Ⅲ车间用途：曲轴仓库：5号限额领料单计划产量：500套消耗定额：2kg/套020020025/820030030015/85005005005/8金额单位数量发料人签章数量领料人签章领料单位负责人签章数量限额节余代用材料实发请领日期3900000.00100010003900kg16×16方钢100581钢材金额数量全月实领领料限额单价计量单位规格材料名称材料编号材料类别

仓库负责人：生产计划部门负责人：第三联记账联王克王克王克赵明赵明赵明李中李中李中林海张力会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如“罚款通知书”、“付款通知书”、“银行进账单”等。36会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如“销货发票”、“收料单”、“领料单”等格式。执行凭证37会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”、“制造费用分配单”、“工资计算表”等。38会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。按格式不同通用凭证39银行承兑汇票样式40中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准

金额千百十万千百十元角分

小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联存根联支票号（2000）沈字41中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准

金额千百十万千百十元角分

小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联发票联支票号（2000）沈字总后勤部财务部监制中国人民解放军票据监制章财政部票据监制章42中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准

金额千百十万千百十元角分

小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记帐联通用收费票据第三联记帐联支票号（2000）沈

字43会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。4445会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证46会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。4748二、记账凭证

（一）记账凭证的含义根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证（与原始凭证的最大区别）；登记账簿的直接依据。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。49505152

收款记账凭证

凭证编号：收2

200×年1月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存入银行短期借款

60000附单据张合计

60000

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：

★会计分录凭证★收款记账凭证与账户登记的关系短期借款银行存款

6000060000会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容付款凭证用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。5354摘要借方科目账页

金额总账科目明细科目十万千百十元角分合计付款凭证贷方科目：年月日付字号会计主管出纳记账审核制单附件张5556

付款记账凭证

凭证编号付2

200×年1月1日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金

5000附单据张合计

5000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：

★会计分录凭证★专用记账凭证与账户登记的关系银行存款库存现金

50005000会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。5758摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分

合计转账凭证年月日转字第号附件张会计主管出纳记账审核制单5960

转账记账凭证

200×年1月10日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款××企业

18000附单据张合计

18000会计主管人员：记账：稽核：制单：

★会计分录凭证★专用记账凭证与账户登记的关系应付账款固定资产

1800018000记账凭证的分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类收款凭证专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动经济业务的付款凭证专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动经济业务的转账凭证专门用来记录不影响企业现金、银行存款发生变化经济业务实行会计电算化的企业也可不区分收、付、转记账凭证而采用通用格式的记账凭证61会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证直接根据原始凭证编制，载明会计科目记账方向和金额的凭证。62会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证对会计凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证。汇总凭证6364汇总凭证

●含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、在一张凭证上包含若干项经济业务内容的记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总付款记账凭证汇总汇总汇总★汇总以后，每一张凭证上都包含了若干项经济业务。★各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。记账凭证汇总表年月日总字第号会计科目借方金额记账贷方金额记账合计会计主管记账审核制表~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~6566汇总记账凭证按汇总方法不同又可分为分类汇总凭证和全部汇总凭证。

（1）分类汇总凭证

分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。671、分类汇总

●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证

汇总收账凭证借方科目：银行存款

200×年1月30日凭证编号汇收1贷方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方实收资本200000200000预收账款117000117000（略）合计337000337000

（1）自1日至10日收款凭证共计张。（2）自11日至20日收款凭证共计张。（3）自21日至30日收款凭证共计张。★可分旬汇总，也可全月一次汇总★以借方科目为主,按贷方科目汇总收款记账凭证1借：银行存款120000

贷：实收资本120000收款记账凭证2借：银行存款80000

贷：实收资本80000★专用记账凭证上填写的会计科目例★可分别据其登记实收资本、预收账款和银行存款总账账户69

汇总付账凭证贷方科目：库存现金

200×年1月30日凭证编号汇付1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方银行存款2000020000应付职工薪酬12000

12000合计3200032000

（1）自1日至10日付款凭证共计张。（2）自11日至20日付款凭证共计张。（3）自21日至30日付款凭证共计张。★可分旬汇总，也可全月一次汇总★以贷方科目为主,按借方科目汇总付款记账凭证1借：银行存款15000

贷：库存现金15000付款记账凭证1借：银行存款5000

贷：库存现金5000例★可分别据其登记银行存款、应付职工薪酬、库存现金总账70

汇总转账凭证贷方科目：应付账款

200×年1月30日凭证编号汇转1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方库存商品

18000

18000固定资产

15000

15000合计

33000

33000

（1）自1日至10日付款凭证共计张。（2）自11日至20日付款凭证共计张。（3）自21日至30日付款凭证共计张。★编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账工作量！★可分旬汇总，也可全月一次汇总★以贷方科目为主,按借方科目汇总★可分别据其登记库存商品、固定资产、应付账款总账账户71（2）全部汇总凭证

全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。

会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。汇总凭证联合凭证72会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。7374单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的一种记账凭证。

★即一笔业务的分录中有几个对应科目，就需要填写几张记账凭证。

▲种类：借项记账凭证、贷项记账凭证。借项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单75贷项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单7677【例】收回购买企业前欠购买产品货款计23400元，已存入银行。

★对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录。78

★虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。1/2收回账款编号1—1/2银行存款23400借方科目2/22340023400编号1—2/2对应科目：银行存款收回账款应收账款某企业23400贷方科目对应科目：应收账款★对应科目只作参考★对应科目只作参考★记账依据★记账依据会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称的凭证。79记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账合计会计主管记账审核出纳附件张制单80记账凭证的分类记账凭证按填制的方法分类复式记账凭证将一项经济业务所涉及的所有会计科目全部列示在一张记账凭证上。如收款凭证、付款凭证、转账凭证和记账凭证单式记账凭证在一张凭证上仅记录一个会计科目的凭证，一项经济业务涉及多少个会计科目，就编制多少张单式记账凭证难以反映一项经济业务的来龙去脉，且制证的工作量也很大81会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证8283

原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，两者之间既有联系又有区别。●联系

1、原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的，两者反映的内容一致；

2、在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明；

3、两者都是登记账簿的依据。

＊原始凭证和记账凭证的关系84

●区别

1、填制人员：原始凭证是由经办业务的有关人员填制或取得的；而记账凭证一律由会计人员填制；

2、法律效力：原始凭证是一种证据，具有法律效力；而记账凭证不具法律效力，只能作为登记账簿的一种直接依据。

＊原始凭证和记账凭证的关系85

3、格式：原始凭证是根据经济业务的发生或完成情况填制的，其格式多种多样，错综复杂；而记账凭证是按会计核算方法的要求填制的，其格式基本统一。

4、是否载明分录：原始凭证仅用以记录证明经济业务已经发生或完成，不能载明会计分录；而记账凭证记录会计分录的全部内容。

＊原始凭证和记账凭证的关系一.原始凭证基本内容第三节原始凭证的填制和审核8687一、

原始凭证的基本内容由于经济业务的多样化，因此用来记录经济业务的原始凭证在名称、内容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪种原始凭证，都要满足客观真实反映经济业务，明确经济责任的要求，因此都包括一些共同的基本内容。(1) 原始凭证的名称。(2) 填制凭证的日期和凭证的号码。(3) 填制单位的名称及公章或填制人姓名。(4) 接受凭证单位名称。(5) 经济业务内容。(6) 数量、单价、金额。(7) 经办人员签名或盖章。88一、原始凭证的基本内容

凭证名称凭证编号发票专用章填制日期接受凭证单位业务（交易）内容数量、单价、金额等增值税税率及税额开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写监制部门89上节回顾：会计凭证原始凭证记账凭证会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证90会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按用途不同分录凭证汇总凭证联合凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证9192思考：进行会计核算，有了原始凭证为什么还要编制记账凭证呢?

（1）原始凭证数量多，工作量大。

经济业务的种类和数量繁多，与其相关的原始凭证的格式和内容也各不相同，数量多，工作量大。

（2）容易出错。

原始凭证只表明经济业务的具体内容，而不能表明经济业务应记入的账户及其借贷方向，直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错。

因此，在记账之前需要根据审核无误的原始凭证，经过归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，指明经济业务应借和应贷的账户名称及金额，并将相关的原始凭证附在记账凭证的后面。这样做既保证了记账工作的质量，也有利于原始凭证的保管，提高对账和查账的效率。一.原始凭证基本内容第三节原始凭证的填制和审核二.原始凭证的填制9394二、原始凭证的填制要求根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，取得或填制原始凭证，应符合下列要求。(1) 内容真实可靠原始凭证应如实记录经济业务发生的完成情况，不能弄虚作假，原始凭证是具有法律效力的证明文件。(2) 记录完整清晰原始凭证上的所有项目必须填写齐全，不得遗漏。年月日要按填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途明确，不能含糊；有关人员的签章手续要齐全；各项目要清晰，字迹工整规范。原始凭证一般用蓝、黑墨水填写，若需填制多联原始凭证，可用蓝、黑色圆珠笔书写，但要注意使各联字迹清晰可认。(3) 填制及时经济业务发生时应及时填制，并按规定送交会计机构，由会计部门审核无误后据此编制记账凭证。一般来说，原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。(4) 金额准确无误95(5) 不得涂改、挖补、刮擦如内容有误，应由开具单位重开或按规定更正并在更正处盖公章。如金额有误则不能更正，只能由原开具单位重开。(6) 签名或盖章对外开具原始凭证须加盖本单位公章；从外单位取得的原始凭证须加盖填制单位公章；从个人取得原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。会计金额书写要求1．对阿拉伯数字书写的要求每个数字要自成体型，大小均匀，笔顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板。除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成要逐个填写，不得连笔写96有一定的倾斜度(60度)每个数字（7、9除外）贴紧底线每个格内数字占1/2或2/3的位置，要为更正错误留有余地97数字书写要求

9899（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥3006．78，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。2．中文大写数字的书写要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。100（2）中文大写金额数字前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。（2）中文大写金额数字前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。101汉字大写意义好像是91年文科的高考题，要求写出从一到十的大写，很多人都没有拿全这5分。古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。传说雍正将康熙的诏书“传位十四子”改成了“传位于四子”于是作了皇帝，要是运气坏碰上诏书用的是大写“传位拾肆子”那真是一笔都没法改。

103￥１９．１０大写￥３６５．２８大写￥６０１０８．０６大写￥１２００００４．００大写￥１０１０００１００．００大写人民币叁仟零贰元捌角整小写人民币壹拾贰元玖角壹分小写人民币陆仟元零柒分小写104105日期的写法一般要写成2个大写数字,如4月5日：肆月零伍日。日期是1开头的，如6月12日，写成陆月壹拾贰日。月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。106领料单领料部门：甲车间2005年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信主管：章正领料：戈辉[例1]一次性记账凭证填制方法:以领料单为例用途生产用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存107[例2]大华公司2008年11月发生下列经济业务：

1、11月5日开出现金支票，从银行提现800元备用。（填写一张“现金支票”）

2、11月10日销售给红光公司A产品100件，每件50元，增值税率17%，款项收存银行。（填写一张“增值税专用发票”）108N0006847

中国工商银行（湘）现金支票存根附加信息：_____________________________________________________出票日期2008年11月5日单位主管会计收款人：大华公司金额：￥800.00用途：备用

中国工商银行现金支票（湘）N0006847出票日期（大写）贰零零捌年壹拾壹月零伍日付款行名称：建行某支行收款人：大华公司出票人帐号：7876543689388999

用途备用

上列款项请从我帐户内支付出票人签章出纳记帐

人民币（大写）捌佰圆整千百十万千￥百8十0元0角0分0109

湖南省增值税专用发票长沙NO016727

发票联开票日期：2008年11月10日购货单位名称红光公司密码区纳税人识别号659903382846324地址、电话湖南省长沙市桐梓坡路子16号073188812345开户银行及帐号建行银盆岭分理处123456789098765货物或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率金额万千百十角分万千百十角分A产品件10050￥5000017%￥8500合计￥50000￥8500价税合计（大写）⊕拾⊕万伍仟捌佰伍拾零元零角零分￥5850.00

销货单位名称大华公司备注纳税人识别号653829037389280地址、电话湖南省长沙市望城坡路号073188393739开户银行及帐号建行望城坡分理处7876543689388999

收款人：刘芸开票单位（未盖章无效）原始凭证的填制的附加要求110

1．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。

原始凭证的填制的附加要求1112．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。3、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。4、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。原始凭证的填制的附加要求1125、销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。6、职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款凭证。

原始凭证的填制的附加要求1137、经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。

8、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖"作废"戳记，连同存根一起保存。一.原始凭证基本内容第三节原始凭证的填制和审核二.原始凭证的填制三.原始凭证的审核114三、原始凭证的审核（一）审核原始凭证所记载的经济活动是否合法合理经济活动必须符合国家有关法律法规的要求不能与政府各项经济政策相违背必须依照企业设定的经济活动计划进行不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算115三、原始凭证的审核（二）审核原始凭证的内容是否真实和准确审查原始凭证所反映的经济交易与事项是否真实检查原始凭证对经济交易与事项内容的描述是否准确数量关系是否清晰、正确原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证有错误应当由出具单位重开或者更正更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正116三、原始凭证的审核（三）审核原始凭证的填制是否完整审核原始凭证上各项目的填列是否齐全、规范与正确相关责任人是否明确（签字）从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章117原始凭证审核结果的处理118

（1）会计机构、会计人员对不真实的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

原始凭证审核结果的处理119

（3）对有错误的原始凭证，要按照规定进行错误更正。（4）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，凡涂改过的原始凭证均应视为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。（5）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重新开具的法律义务，不得拒绝。120原始会计凭证练习题121一、单项选择题1、下列不属于自制原始凭证的是（）。A.领料单B.成本计算单C.入库单D.火车票2、下列业务中应该编制收款凭证的是（）。A.购买原材料用银行存款支付B.收到销售商品的款项C.购买固定资产，款项尚未支付D.销售商品，收到商业汇票一张1223、在原始凭证上书写阿拉伯数字，错误的做法是（）。A.金额数字前书写货币币种符号B.币种符号与金额数字之间要留有空白C.币种符号与金额数字之间不得留有空白D.数字前写有币种符号的，数字后不再写货币单位4、不符合原始凭证基本要求的是（）。A.从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章B.原始凭证不得涂改、刮擦、挖补C.上级批准的经济合同，应作为原始凭证D.大写和小写金额必须相等123二、判断题1、所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否则，不能作为记账的依据。（）2、原始凭证原则上不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借。（）3、原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的直接依据。（）124三、多选题1、原始凭证的基本内容中包括（）。A.原始凭证名称B.接受原始凭证的单位名称C.经济业务的性质D.凭证附件2、在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（）。A.金额数字一律填写到角、分B.无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“－”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“－”代替1253、下列属于外来原始凭证的有（）。A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发C.职工出差取得的飞机票和火车票D.银行收付款通知单4、下列属于一次凭证的有（）。A.收据B.发货票C.工资结算单D.工资汇总表5、关于记账凭证下列说法正确的是（）。A.收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证B.收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证两种C.从银行提取库存现金的业务应该编制现金收款凭证D.从银行提取库存现金的业务应该编制银行存款付款凭证一.记账凭证基本内容第四节记账凭证的填制和审核126会计主管记账审核出纳制单记账凭证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账附件张

年月日编号127128由于原始凭证所记录的内容不能满足会计反映的需要，难以直接据以登记账簿，所以必须在审核无误的基础上，对原始凭证进行归类、整理，而后填制记账凭证。为了概括地反映经济业务，满足登账的需要，记账凭证必须具备下列基本内容。(1) 记账凭证的填制日期。(2) 记账凭证的编号。(3) 经济业务的摘要。(4) 会计分录(应借应贷科目及金额)。(5) 所附原始凭证张数。(6) 填制人员、稽核人员、记账人员、财会主管签名或盖章，收款、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。129一、记账凭证的基本内容真实凭证

收款记账凭证

凭证编号

年月日借方科目：摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目附单据张合计

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发生时间凭证名称凭证编号会计科目会计科目业务内容现金或支票等发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！√一.记账凭证基本内容第四节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求130131（1）填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。（2）正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。（3）记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。132（4）编号要连续记账凭证应分月按业务发生顺序连续编号，不得重号、漏号。具体编号方法视记账凭证的种类不同而不同。(1) 通用记账凭证，可按业务发生的先后顺序编号。133(2) 专用记账凭证，可用分类编号法，即可按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，如“收字第×号”、“付字第×号”、“转字第×号”；也可按现收、现付、银收、银付、转字五类分别编号，如“现收字第×号”、“现付字第×号”、“银收字第×号”、“银付字第×号”、“转字第×号”；也可能按凭证总字号和顺序编号相结合的方法，即双重编号法，如某一张付款凭证的编号为“总字第×号付字第×号”。134※记账凭证的编号（专用记账凭证）135※记账凭证的编号（专用记账凭证）136无论采用哪种编号方法，都要按月顺序编号，即每月都从第1号起，顺序编至月末。一笔经济业务若需编制两张或两张以上记账凭证时，可用分数编号法，如16号会计事项若需编3张记账凭证，就可分别编成137（5）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。（6）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。（7）在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。

138（8）除结账和更正记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所付原始凭证的张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证的复印件。（9）记账凭证填制完成后如有空行，应对最后一行数字下的空行划线注销。（10）根据记账凭证登账后，在记账凭证的“过账栏”必须打“√”记号，或在此栏注明过入分类账的账页号码，表示过账完毕，避免重复过账。

一.记账凭证基本内容第四节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求三.记账凭证的填制139(一)如何选择记帐凭证

●应借科目涉及“库存现金”、“银行存款”的选择收款凭证。●应贷科目涉及“库存现金”、“银行存款”的选择付款凭证。●应借应贷科目不涉及“库存现金”、“银行存款”的选择转账凭证。●应借应贷科目同时涉及“库存现金”、“银行存款”应选择

。付款凭证140（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容1411421、2004年8月1日收到A公司前欠货款40000元存入银行。

盐城市华海有限责任公司收款凭证

年

月

日借方科目：收字第

号合计二级或明细科目一级科目记账金额贷方科目摘要会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张分角元十百千万十百要么是现金，要么是银行存款。银行存款填列一级科目的编号和名称，也可只填一级科目名称，但不可只填一级科目的编号。200481每月自1号连续编起（三类编号法），若现金和银行存款收款业务较多，也可按现收字第×号、银收字第×号分别自1号编起（五类编号法）。1简明扼要地概括经济业务主要内容收回A公司欠款应收账款填列二级或明细科目名称，若无也可空缺不填。A公司0000004按阿拉伯数字书写规范填列实际发生金额，角分位无金额时，一律以0补位。当凭证有合计行时，剩余的空行不作任何处理，无合计行时，在空余行内划对角斜线注销。经济业务发生日期，不是编制凭证日期。合计行最高位前加人民币符号￥。￥4000000按实际原始凭证张数填列，但原始凭证的附件不计列在这里。1刘莹（三）判断并演示记帐凭证的填制1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款收到投入资金××21银收1实收资本××10000000￥100000001（三）判断并演示记帐凭证的填制1432、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。银行存款××31银付11提取现金库存现金80000￥80000××1443、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。

现金××51现付11付预借差旅费其他应收款王敏50000￥50000××1454、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。××131报销差旅费管理费用其他应收款李峰2700027000￥27000￥27000××11146一.记账凭证基本内容第四节记账凭证的填制和审核147148148一、记账凭证的基本内容真实凭证

收款记账凭证

凭证编号

年月日借方科目：摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目附单据张合计

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发生时间凭证名称凭证编号会计科目会计科目业务内容现金或支票等发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！√149二.记账凭证的填制要点150（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容一.记账凭证基本内容第四节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求三.记账凭证的填制（一）单式记账凭证的填制单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列一个会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填列几张记账凭证。151借项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单152贷项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单153一.记账凭证基本内容第四节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求三.记账凭证的填制（一）单式记账凭证的填制为了保持会计科目间的对应关系，便于核对，在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号。154一.记账凭证基本内容第四节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求三.记账凭证的填制（一）单式记账凭证的填制复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。（二）复式记账凭证的填制1551561、收款凭证填制【例】20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）会计分录

借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400157新华工厂财务专用章沈严158中国工商银行武昌路分行15920XX25银行存款收3销售产品主营业务收入甲产品应交税费应交增值税2000000340000贰√√李鸣张清沈严方新赵伟2340000增值税专用发票银行进账单1602、付款凭证的填制付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。【例】20XX年2月12日，公司购进A材料一批，价值10000元，增值税率17%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务9笔。）会计分录

借：材料采购—A材料10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款1170016120XX212银行存款付10购买材料材料采购A材料应交税费应交增值税1000000170000√√李鸣张清沈严方新赵伟1170000贰162

对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务（收、付款并存），由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000

◆将现金存入银行：借：银行存款2000贷：库存现金2000付款在先收款在后付款在先收款在后◆特别提示1633、转账凭证的填制转账凭证——根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录资料整理后填制。【例】20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。）会计分录借：生产成本—甲产品10000

贷：原材料—钢材1000016420XX215转23生产领用原材料生产成本甲产品原材料钢材1000000壹√√李鸣张清方新赵伟100000010000001000000一.记账凭证基本内容第四节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求三.记账凭证的填制（一）单式记账凭证的填制（二）复式记账凭证的填制（三）汇总凭证的填制汇总收款凭证一般按“库存现金”或“银行存款”账户的借方填制；汇总付款凭证一般按“库存现金”或“银行存款”账户的贷方填制；汇总转账凭证一般按每一账户的贷方分别填制。165166经济业务繁杂、凭证数量较多的企业，为简化登记总分类账的手续，可在月内分数次把记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记总分类账。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。汇总收款凭证是根据收款凭证分别按现金和银行存款账户的借方设置，并按对应的贷方账户归类汇总。现收1：借：现金300贷：其他应收款300现收2：借：现金4000贷：其他业务收入4000现收3：借：现金600贷：其他业务收入600现收4：借：现金60贷：其他应收款60现收5：借：现金400贷：应收账款400现收6：借：现金800