2023年税收计算题

增值税的计算1．公司为增值税一般纳税人，2023年8月销售钢材一批，不含税销售额为8000元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。A．1360B．1300C．1162D．1000【答案】A【解析】8000×17%＝1360（元）2．公司为增值税一般纳税人，2023年8月销售钢材一批，含税销售额为9360元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。A．1591.2B．1360C．1000D．2040【答案】B【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元）3．某公司为增值税一般纳税人。2023年9月该公司外购货品支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货品取得不含税销售额100万元。已知销售的货品合用17％的增值税税率。计算该公司9月份增值税应纳税额（）。A．17B．8C．9D．10【答案】C【解析】一般纳税人销售货品，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。该公司9月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝100×17%－8＝9（万元）。4．某公司为增值税一般纳税人，2023年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，所有价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运送单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。计算该公司8月份增值税应纳税额。A．13.6B．6.87C．6.73D．20.1【答案】C【解析】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）该公司8月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝6.87（万元）该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝13.6－6.87＝6.73（万元）。5．某公司为增值税一般纳税人。2023年8月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运送单位已开具运送发票。（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2468.7万元。该公司月初增值税进项税余额为6.3万元。计算该公司8月份应纳增值税税额。A．358.7B．39.2C．2.2D．319.5【答案】D【解析】该公司8月份增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝2468.7÷（1＋17%）×17%＝358.7（万元）。该公司支付的运送费10万元按7%的扣除率计算进项税额。该公司8月份可抵扣的增值税进项税额＝30＋10×7%＋6.3＋2.2＝39.2（万元）该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝358.7－39.2＝319.5（万元）6．某公司为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格10000元，关税10%，消费税20%，增值税17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。A．1000B．2750C．2337.5D．2500【答案】C【解析】关税＝10000×10%＝1000（元）增值税组成计税价格＝（10000＋1000）÷（1－20%）＝13750（元）进口商品应缴纳的增值税税额＝增值税组成计税价格×17%＝13750×17%＝2337.5（元）。7．某公司进口成套化妆品一批。该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价格为400000元，设关税税率40%，消费税税率30%。计算应纳增值税税额为（）元。A．240000B．202300C．150000D．136000【答案】D【解析】消费税组成计税价格＝（400000＋400000×40％）／（1－30％）＝800000（元）；应纳消费税税额＝800000×30％＝240000（元）；增值税组成计税价格＝400000＋400000×40％＋240000＝800000（元）；应纳增值税税额＝800000×17％＝136000（元）。8．某公司为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2023元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，合用增值税率为17％。则本月应交的增值税为（）元。A．46960B．46925C．48725D．47373.68【答案】A【解析】进项税额＝68000＋2023×7%＋30000×13%＝72040；销项税额＝700000×17%＝119000；则本月应交的增值税＝119000－72040＝46960（元）。9．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，A．6640B．45360C．45300D．40000【答案】A【解析】进项税＝50000×13%＋2023×7%＝6640（元）；采购成本＝50000×87%＋2023×93%＝45360（元）。10．某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20230元，支付运送公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运送公司开具的运送发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。A．2420元B．2600元C．3020元D．3062元【答案】C【解析】该食品厂准予抵扣的进项税额＝6000×7%＋20230×13%＝3020（元）。11．某生产公司外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运送公司的运送费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、铁路建设基金20元）。进项税额是（）。A．17043.4B．17054.6C．17056D．17051.8【答案】A【解析】进项税额＝100000×17%＋620×7%＝17043.4（元）。保险费、装卸费不涉及。12．某公司是增值税一般纳税人。2023年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后所有在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运送费8万元（取得运费发票）。已知该公司合用的增值税税率为17%。计算该公司当月应缴纳的增值税税额。A．14.74B．18.7C．19.26D．14【答案】A【解析】（1）进口原材料的应纳增值税税额＝（100＋100×10%）×17%＝18.7万元；（2）允许抵扣的增值税进项税额＝18.7＋8×7%＝19.26万元；（3）应纳增值税税额＝200×17%－19.26＝14.74万元。13．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作公司，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品合用消费税税率为30%，则该公司此项行为应纳增值税销项税额为（）元。（成本利润率是5%）A．17000B．26714.3C．18700D．25500【答案】D【解析】应纳增值税销项税额＝[成本×（1＋成本利润率）＋消费税]×17%＝[100000×（1＋5%）÷（1－30%]×17%＝25500（元）。14．某工业公司为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20230元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该公司当月应纳增值税为（）。A．750元B．977.5元C．772.5元D．1030元【答案】A【解析】25750÷（1＋3%）×3%＝750（元）。15．某小型工业公司是增值税小规模纳税人。2023年3月取得销售收入12.36万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.09万元（含增值税）。该公司当月的应纳增值税税额是（）。A．0.37B．3.09C．2.73D．0.36【答案】D【解析】当月的应纳增值税税额＝12.36÷（1＋3%）×3%＝0.36万元。增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。16．2023年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货品，销售收入为92700元，外购货品2700元，其当期应缴增值税为（）元。A．5247B．2621C．2700D．3565【答案】C【解析】当月的应纳增值税税额＝92700÷（1＋3%）×3%＝2700元。增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。17．某从事商品零售的小规模纳税人，2023年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该公司应纳的增值税是（）元。A．1496.58B．1751C．309D．300【答案】D【解析】10300÷（1＋3%）×3%＝300（元）。18．某商店为增值税小规模纳税人，2023年2月份取得含税销售额53560元，均开具普通发票，该商店2月份应纳增值税为（）元。A．2080B．1560C．3120D．8840【答案】B【解析】53560÷（1＋3%）×3%＝1560（元）。19．2023年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格所有零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元。A．450B．588C．832.08D．882【答案】A【解析】103÷（1＋3%）×150×3%＝450（元）。20．某商店为增值税小规模纳税人，2023年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格所有零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税（）元。A．1075.2B．1043.88C．2344.67D．2508.8【答案】A【解析】128÷（1＋3%）×280×3%＝1043.88（元）。**21．某食品加工公司为小规模纳税人，合用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运送费600元，当月支付人员工资2460元，该公司当月应缴纳的增值税税额为（）元。A．450B．597.6C．870D．960【答案】D【解析】当月的应纳增值税税额＝16960÷（1＋6%）×6%＝960万元。增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。**22．某小型工业公司为增值税小规模纳税人。2023年3月取得销售收入8.48万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款2.12万元（含增值税）。已知该公司合用的增值税征收率为6%，该公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A．0.48B．0.36C．0.31D．0.25【答案】A【解析】增值税＝8.48÷（1＋6%）×6%＝0.48***23．某生产公司为增值税一般纳税人，2023年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货品取得不含税销售额150万元，外销货品取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该公司合用增值税税率17%，出口退税率为13%。该公司6月应退的增值税为（）万元。A．75.4B．100.9C．119.6D．137.7【答案】A【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×8×（17%－13%）＝36.8（万元）；当期应纳增值税＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.4（万元）；当期免抵退税＝115×8×13%＝119.6（万元）；由于119.6＞75.4；则应退75.4万元。消费税和营业税的计算24．某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。该汽车制造厂计征消费税的销售额是（）元。A．214359B．240000C．250800D．280800【答案】B【解析】本题考核计征消费税的销售额的拟定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的所有价款和价外费用，但不涉及取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计征消费税的销售额＝（250800＋30000）/（1＋17％）＝240000（元）。25．某公司为增值税一般纳税人。2023年8月，该公司销售自产摩托车一批，取得含增值税销售额117万元。已知摩托车合用消费税税率为10％。计算该公司8月应纳消费税税额。A．10B．11C．12D．13【答案】A【解析】应纳消费税＝117÷（1＋17%）×10%＝10万元。*26．某中外合资化妆品公司（一般纳税人）2023年4月购进一批香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，增值税税额5.1万元，本月货到并验收入库，期初库存外购香水精10万元，本月领用外购香水精一批加工生产化妆品售出，开出专用发票注明价款60万元，增值税税额10.2万元，货已发出，并办妥银行托罢手续。期末库存外购香水精20万元。计算本期可扣除的消费税及本期应纳的消费税。A．20B．6C．12D．13【答案】C【答案】化妆品消费税税率为30%；生产领用外购香水精已纳消费税税款准予抵扣，按当期生产领用数量，计算准予扣除的外购消费品已纳税额的消费税。期初库存外购香水精10万元＋4月购进30万－期末库存20万元＝本月领用20万元；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝20×30%＝6万元；本期应纳的消费税＝销售60×30%－6＝12万元。27．某化妆品公司于2023年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利润率为5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为（）万元。A．0.91B．0.84C．0.78D．0.74【答案】A【解析】10×（1＋5％）/（1－8％）×8％＝0.91万元。28．某石油化工厂2023年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供应本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。（已知汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升；无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；柴油的税率为定额税率0.8元/升）该厂当月应纳消费税税额（）。A．34700B．21638.4C．56338.4D．4500【答案】C【解析】（1）销售无铅汽油应纳消费税税额＝25×1388×1.0＝34700（元；（2）销售柴油应纳消费税税额＝（18＋5）×1176×0.8＝21638.4（元）；（3）含铅汽油提炼生产高品质汽油免征消费税；（4）该厂当月应纳消费税税额＝34700＋21638.4＝56338.4（元）。29．某烟草生产公司是增值税一般纳税人，2023年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。（已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%）计算该公司应缴纳的消费税税额。A．45000B．44800C．45400D．40340【答案】C【解析】该公司应缴纳的消费税税额＝93600÷（1＋17%）×56%＋1000×200×0.003＝45400（元）。30．某公司2023年3月进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25%，消费税税率为56%加0.003元/支。（已知卷烟的定额税率为0.003元/支，每标准箱有250条，每条200支）。计算该公司当月应缴纳的消费税税额。A．3409.1B．1912.096C．1915D．2100【答案】B【解析】（1）每标准箱有50000支卷烟。每箱定额税率为0.003元／支×50000支／箱＝150元／箱（2）组成计税价格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－56％）×200＝3415.91（万元）（3）应纳进口消费税税额＝3415.91×56％+200×150÷10000＝1912.096（万元）31．A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精合用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（）元。A．50000B．60000C．70000D．63333.331【答案】C【解析】组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（57000＋9500）/（1－5%）＝70000（元）。32．某酒厂为增值税一般纳税人。2023年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。A．6229.92B．5510C．5000D．4000【答案】C【解析】此题考察的是复合计税，14040÷（1＋17%）×25%＋4000×0.5＝5000元33．某公司为增值税一般纳税人。2023年8月，该公司销售黄酒20吨，每吨合用的消费税240元。计算该公司8月应纳消费税税额。A．4800B．4700C．4500D．4000【答案】A【解析】该公司应缴纳的消费税税额＝20×240＝4800（元）。34．某公司为增值税一般纳税人。2023年6月，该公司进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。（已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%），该公司进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。A．291.79B．5835.79C．2904D．3000【答案】A【解析】关税完税价格＝220×12＝2640（万元）应纳消费税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率＝（2640＋2640×110%）/（1－5%）×5%＝291.79（万元）35．某外贸进出口公司2023年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车合用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。A．76B．87C．123D．160【答案】D【解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.1）÷（1－8%）×8%×100＝160（万元）。36．某外贸进出口公司2023年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车合用的消费税税率为9％。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。A．179B．196.3C．180D．181.98【答案】D【解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.1）÷（1－9%）×9%×100＝181.98（万元）。37．某建筑公司为一家公司提供建筑安装劳务，该项劳务涉及的金额涉及：公司提供的设备价值为120万元，收取的安装费为4万元，另收取耗用的原材料价款为1万元。则该建筑公司应就该项安装劳务缴纳的营业税为（）元。A．1200B．1500C．2500D．37500【答案】B【解析】建设方提供的设备价款不涉及在营业额内，原材料价款涉及在营业额内。应纳营业税＝（4+1）×3%＝0.15（万元）。38．2023年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。协议规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。A．150B．80C．70D．0【答案】B【解析】本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算。根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款得当天。应纳营业税＝1600×5%＝80（万元）。39．王先生个人2023年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2023年10月以45万元将这套住宅卖掉，销售不动产税率为5%，则王先生应纳营业税为（）万元。A．1.25B．2.25C．0.125D．0【答案】B【解析】2023年6月1日后，个人将购买局限性五年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过五年的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过五年的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。王先生应纳营业税＝45×5%＝2.25（万元）。40．某金融公司从事股票买卖业务，2023年4月购入A股票，购入价为50万元，支付相关费用和税金1.3万元；当月又将股票卖出，售出价57万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融公司当月应纳营业税为（）万元。A．0.35B．0.25C．2.85D．0.335【答案】A【解析】本题考核营业税的计算。股票买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不涉及购进过程中支付的各种费用和税金：应纳营业税＝（57－50）×5%＝0.35（万元）。41．晨曦广告经营公司某月份取得广告业务收入40万元，广告代理收入15万元，收取广告赞助费2万元，支付给厂家广告牌制作费10万元，支付给电视台广告发布费12万元。该公司当月应纳营业税为（）。A．1.35万元B．1.75万元C．1.85万元D．2.25万元【答案】D【解析】本题考核营业税的计算。广告代理业的代理者向委托方收取的所有价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税＝（40＋15＋2－12）×5%＝2.25（万元）。42．2023年9月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局合用的营业税税率为3％。该邮政局3月份应缴纳营业税额为（）万元。A．0.42B．0.69C．1.00D．1.18【答案】B【解析】邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局3月份应缴纳营业税额＝（6＋9＋8）×3％＝0.69（万元）。43．某运送公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运送业合用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A．3B．10C．15D．18【答案】C【解析】（400＋200－100）×3%＝15（万元）。44．某运送公司2月份取得运营收入800万元，另取得联运收入400万元，其中支付给其他承运单位承运费200万元，已知交通运送业合用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A．24B．36C．12D．30【答案】D【解析】（800＋400－200）×3%＝30（万元）。45．某娱乐城合用20%的营业税税率，本月门票收入60万元，台位费收入40万元，向顾客出售烟酒收入50万元，则该娱乐城本月应交营业税（）万元。A．12B．20C．10D．30【答案】D【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，涉及门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业的其他各项收费。所以应纳营业税=（60+40+50）×20%=30万元。46．某运送公司营业额明显偏低且无合法理由，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其当月的营业成本120230元，同行业的成本利润率为10％，则其应纳营业税为（）元。A．3600B．3844.66C．3960D．4082.47【答案】D【解析】120230×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝4082.4747．某公司3月份销售应税货品缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该公司所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该公司3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。A．4.20B．3.92C．3.22D．2.38【答案】B【解析】（34＋12＋10）×7%＝3.92。计税依据应涉及增值税、消费税和营业税，不涉及土地增值税。所得税的计算48．某公司2023年销售收入额为4000万，全年业务招待费实际发生40万。在计算公司所得税时，业务招待费的扣除限额为（）万元。A．40B．24C．20D．16【答案】C【解析】公司所得税法规定：公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。40×60%＝24（万元），4000×5‰＝20（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为20万元。49．某公司全年销售收入2023000元，全年业务招待费为20230元，则本年业务招待费可以扣除（）。A．10000B．120230C．20230D．15000【答案】A【解析】2023000×5‰＝10000；20230×60%＝12023。两相比较可以扣除10000元。50．我国某公司2023年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2023年度的亏损额为20万元。该公司2023年度应缴纳的公司所得税为（）。A．5000元B．6600元C．12500元D．16500元【答案】A【解析】本题考核公司所得税的计算。2023年度应纳税所得＝460－438－20＝2万元；应纳税额＝2×25%＝5000（元）。51．某公司2023年度实现的利润总额为800万元，当年支付的公益性捐赠50万元，则计算应纳税所得额时准予扣除的捐赠额为（）。A．50万元B．96万元C．4万元D．0【答案】A【解析】公司发生公益性的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。捐赠限额＝800×12%＝96（万元），当年支付的公益性捐赠50万元未超过限额标准，可以据实扣除。52．某公司2023年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。该公司当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据公司所得税法律制度的规定，该公司2023年度应纳税所得额为（）万元。A．400B．412C．460D．435【答案】B【解析】公益性捐赠在年利润总额的12%以内的部分可以扣除，超过部分及其他对外捐赠不能扣除。公司通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准＝400×12%＝48（万元）。应调整应纳税所得额＝50－48＝2（万元）。直接向学校的捐款不允许扣除，应当全额调增。应纳税所得额＝400＋2＋10＝412（万元）。53．某符合条件的小型微利公司经主管税务机关核定，2023年度亏损25万元，2023年度实现的利润总额是30万元。该公司2023年度应缴纳的公司所得税是（）万元。A．1B．1.25C．7D．8.75【答案】A【解析】符合条件的小型微利公司减按20％的税率征收公司所得税，应纳公司所得税＝（30－25）×20%＝1（万元）。54．某符合条件的小型微利公司上一年度发生亏损6万元，当年收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除后的余额为15万元，按《公司所得税法》规定，其应纳所得税额为（）万元。A．1.35B．2.43C．2.25D．1.8【答案】D【解析】（15－6）×20%＝1.8（万元）。55．某符合条件的小型微利公司，2023年度实现的利润总额为25万元，其中销售收入300万元，当年实际发生的业务招待费用为2万元，则应纳税所得额为（）。A．25万元B．25.8万元C．26.2万元D．25.5万元【答案】B【解析】该公司的业务招待费按照发生额＝2×60%＝1.2（万元）拟定纳税允许抵扣限额：300×0.005＝1.5（万元）已经计入的2万元招待费，应当调整额为2－1.2＝0.8（万元）。由于25万元中已经是扣过2万元招待费后的利润，所以计算应纳税所得额时，应加上不允许列支的0.8万元的招待费。应纳税所得额＝25＋（2－2×60%）＝25.8万元56．某居民公司的当年应纳税所得额为100万元，收入总额500万元，免税收入50万元，不征税收入20万元，上年度应纳税所得额10万元，则其他扣除额为（）万元。A．430B．320C．330D．340【答案】C【解析】应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－准予填补的以前年度亏损100＝500－50－20－其他扣除所以，其他扣除额＝330。57．A公司2023年自行申报收入总额为65万元，发生的成本费用支出总额85万元，全年亏损20万元。经税务机关核查，该公司虽然设立了账簿，但是账目混乱，收入凭证残缺不全，难以查账，无法拟定其收入总额。本地税务机关拟定的A公司所在行业应税所得率为15%，合用所得税税率25%。规定：计算A公司2023年度应纳公司所得税。A．15B．3.75C．3.18D．4.25【答案】B【解析】应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率＝85/（1－15%）×15%＝15（万元）；应纳公司所得税＝15×25%＝3.75（万元）。58．中国公民郑某2023年每月工资4000元，计算郑某2023年应缴纳个人所得税。A．2023B．400C．1000D．2100【答案】D【解析】应纳个人所得税＝（应纳税所得额－扣除标准）×合用税率－速算扣除数2023年9月1日以前的个人所得税扣除标准为2023元，4000－2023＝2023元。超过500元至2023元的部分，税率10%，速算扣除数为25＝（4000－2023）×10%－25＝175（元）郑某2023年应纳个人所税＝175×12＝2100（元）或：全年工资应纳税额合计＝[（4000－2023）×10%－25]×12＝2100（元）59．中国公民程某2023年1～12月份每月工资5000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。程某2023年年终奖金应缴纳个人所得税（）元。A．9000B．8805C．5975D．8875【答案】D【解析】本题考核年终奖个人所得税的计算。60000÷12＝5000（元），合用税率为15%，程某全年一次性奖金应纳税额＝60000×15%－125＝8875（元）。60．张某2023年3月取得劳务报酬10万元，应缴纳的个人所得税（）万元。A．2B．2.10C．2.20D．2.50【答案】D【解析】应纳税额＝每次收入额×（1―20%）×合用税率―速算扣除数＝100000×（1―20%）×40%―7000＝25000（元）。61．李某2023年11月取得稿酬收入3600元，已知稿酬所得合用税率为20%，其应缴纳的个人所得税为（）元。A．720B．392C．560D．403.2【答案】B【解析】每次收入不超过4000元的，扣除费用800元，超过4000的，扣除费用20%，计算出应纳税所得额，稿酬所得税率为20%，此外尚有税收优惠，按应纳税额减征30%。应纳税所得额＝3600－800＝2800（元）应纳所得税额＝2800×20%×（1－30%）＝392（元）。62．某作家的一部书稿在某出版社出版，第一个月获得稿酬3000元，第二个月再版时获得稿酬5000元，已知稿酬所得合用税率为20%，该作家两个月获得稿酬应缴纳个人所得税为（）元。A．868B．896C．1240D．1280【答案】A【解析】（3000－800）×20%×（1－30%）＋5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝868（元）。63．李专家一次取得稿酬12万元，其应缴纳个人所得税（）万元。A．1.923B．1.344C．1.536D．1.478【答案】B【解析】稿酬所得，合用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。其中：稿酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费