《企业应付账款的审计及管理问题研究12000字【论文】》

一、绪论（一）研究背景以及意义1.研究背景早期的企业通常采用现销方式来满足企业发展的需求，但是现在越来越多的企业采用赊销的方式来取代现销进行交易。永锋公司虽然是制造业企业，但仍需要购买原材料等，既是产品的卖方，也是众多供应商的卖方，因此也形成了大额的应付账款。应付账款通常是因为购买商品、材料或接受劳务供应而产生，企业应承担的负债。在永锋公司以及目前大多数公司的往来款项中，应付账款是其重要的组成部分，也是公司日常经营和发展的基础。而且永锋公司逐渐放松的信用政策逐渐放松、赊销规模逐步扩大，在进行采购时更倾向于采用赊销方式从而产生应付账款，所以公司应更加重视应付账款的控制。永锋公司的应付账款能否在合同规定的期限内进行支付，应付账款风险能否得到有效的控制均会对企业未来的生产经营产生影响。逾期付款的情况在现代企业中是常见现象，逾期付款会降低企业的商业信用，使企业丧失选择付款优惠条件的权利，情形严重的可能要承担罚款，甚至赔偿等经济损失。但企业若只追求商业信用将未到期的应付账款提前还款，不仅会增加企业将该部分资金用于投资获得利润的机会成本，也不利于实现经济利益最大化。本文从研究永锋公司付款业务的审计与管理角度出发，通过对付款环节中存在的问题进行分析并优化设计流程，完善永锋公司对应付账款的审计与管理，同时也为其他制造型企业在付款环节的审计与管理的建立和完善提供一定的借鉴意义。2.研究意义企业的存在是为了创造更多的经济效益，投资者不能允许企业内部存在舞弊、腐败以及以权谋私等行为，所以为保证企业拥有良好的运营环境和氛围，企业需要建立一套完整的审计与管理体系。应付账款作为企业资金的重要组成部分，如果能合理的控制付款环节存在的风险，制定完善的应付账款风险制度，将有利于企业良好健康的发展。有效的管理应付账款，可以加速资金周转，避免大量流动资金用来偿还应付账款，防止企业因资金链断裂而无法正常经营。应付账款款项通常是大额的，若对应付账款管理无效，将影响到公司整个资金链的运转，现金流对于企业日常经营尤为重要，企业采用赊销方式进行采购可以加速资金运转，保证企业正常的经营活动以及扩张。除此之外，应付账款也可以作为企业融资的工具，企业与供应商签订采购合同并确定付款日期。公司可以在付款到达期限前，将应付账款用作短期投资或者存入银行来获取利息。除此之外，应付账款相当于一笔巨额的短期借款且不需要支付利息。企业若提前还款还可以享受供应商提供的现金折扣。所以对应付账款进行合理控制，在最佳还款日对应付账款进行偿还可以为公司带来额外收益。企业为了保证日常经营的正常进行，采购活动是无法避免的，有效的管理可以加速基金的筹资，但它不能为支付债权人帐户所需的大量现金提供资金，也不能防止企业无法跟上筹资链的步伐。应付账款款项通常是大额的，应付账款管理效率低下将影响公司整个融资链的运作，确保企业正常运行和扩张。此外，应付账款也可以作为企业的融资工具，企业和供应商已经签订了采购合同和付款日期。企业可以在付款日前向银行支付短期贷款账户或利息。在提前还款的情况下，企业也可以从供应商的现金回扣中受益。因此，对应付账款进行合理的审计，并在最佳的还款日期偿还应付账款，可以为企业带来额外的利润。企业为保证正常经营，不能避免采购活动。永锋公司是大型制造型企业，从采购原材料到辅助材料、购买办公用品以及购买大型生产设备，采购活动贯穿企业运作的所有环节。企业进行采购就会产生应付账款，如果企业在采购环节和付款环节都能对风险点进行控制，保证采购和付款活动按流程有效实施并有条不紊的开展，企业生产效率将会得到巨大的提升。（二）国内外研究现状1.国外研究现状国际内部审计师协会1977年提出与信息化科技和产业相连的审计与管理。指明在信息技术环境下，信息业务自动化带来的风险。管理层需要对信息技术负责。在企业对信息管理中，随之产生了许多管理应用类的软件，ERP是企业资源计划的缩写，美国信息研究分析下的嘉德集团在1990年提出，ERP系统将生产部门、物流部门、销售部门、财务部门、控制部门、人力部门等部门业务集成。将部门内外资源整合优化。SAP是全球最大使用ERP的软件公司，SAP系统将信息、物流、企业资源打包作为集成。但是这种信息集成化模式业需要流程上的高度规范化控制。由此学者们利用COSO美国反虚伪财务报告委员会提出的审计与管理的三大目标和五大要素理念来实现运用系统下的规范化管理。管理目标是实现经营目标、传递信息、保持合规。五大要素包括控制环境、风险评估、信息沟通、控制活动、监督。MakerenkoS.A(2011)引出企业往来账款应当视为生产管理经营的重点和风险把控的关键。往来账款的内控失效会严重影响企业的生产和管理。企业在加强对往来账款的审计与管理时，应建立符合企业的往来账款的审计与管理目标。KhairulMizanZakaria（2016）认为审计与管理不足会引起公司遇到欺骗等行为，由于内部监督不强或业务过程制度设置的不当，导致擅自使用企业资产，所以，提高企业内控的力度，避免企业存在故意性舞弊和欺骗。2.国内研究现状常静（2006）在ERP环境下发现采购流程与应付账款的核算问题，总结出企业借助在SAP包含的管理理念和信息处理的功能，完善的内部管理，让企业多部门信息的有效获取与链接。财政部（2008）同证监会、审计暑、银监会等多个部门制定规范性文件《企业审计与管理规范》基本采用美国COSO委员会广义审计与管理的定义，为企业审计与管理制度提供了建设基础。财政部制定审计与管理规范《企业审计与管理应用指引第1号—组织架构》规定18项应用指引，这18项指引不仅包含有关业务活动审计与管理的执行，新增内部环境、风险评估、信息沟通、内部监督等控制操作性指引，涵盖企业组织架构。不仅针对人力资源、发展策略、销售、工程项目、担保业务、业务外包、合同管理等具体业务中审计与管理的应用，而且指导企业进行财务报告、信息传递及信息系统的行为。学者黄岚(2010)通过研究ERP系统，将ERP和审计与管理结合，提高企业运营效率，维护企业可持续发展，达到企业的价值最大化的目标。SAP系统运用和往来账款管理都需要审计与管理的建立，都需要针对内部结构和外部的环境深入细致的分析及评价，改进，针对现有环境不断变化来满足企业的发展。刘喆（2015）提出营运资金管理不能重视纵向价值链忽视横向价值链。应按照全面价值链角度研究企业营运资金管理。从企业战略到运营模式的建立，历经的运营模式建立到最后达成管理目的，对营运资金管理模式是一个闭环优化形态。二、相关概述（一）应付账款在企业财务会计中，应付账款管理是非常重要的组成部分，企业在购买材料、商品以及接受劳务供应等经济活动时所需支付的款项可以用应付账款进行核算。也可以理解为因为购买材料、商品以及接受劳务供应等而形成的债务，这主要是由于在购销活动中买方在取得物资和支付货款的时间上不一致而产生的负债。不断地改进和提高应付账款的管理对公司来说具有极为重要的战略意义，充分地利用好企业流动资金并合理进行分配能使企业在拥有有限资金资源的基础上获取最大的经济价值，不但保障了企业的利益还吸引了投资者的眼球。随着中国经济的飞速增长，应付账款在整个公司经营管理中所占据的地位也会越来越重要。（二）应付账款审计应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所进行的独立监督和评价活动。程琳指出因为企业购入存货到达企业的时间与采购发票到达时间不同，应付账款管理过程中也可能出现问题，并对应付账款审计过程中容易出现的弊端和重点环节进行了研究。陈运森等根据审计质量和商业信用模式选择行为的关系，指出了独立审计在经济活动交易关系中能节约成本，并说明采用不同的应付账款、应付票据等商业信用模式下交易成本也会不同。三、永锋公司应付账款审计现状（一）永锋公司概况永锋集团有限公司始建于2002年，是山东省百强企业、山东省制造业百强企业、山东省最大的建筑用钢材生产企业。近年来，公司先后与麦肯锡、台湾丰田、德国巴登合作，引入卓越运营体系、精益管理体系，不断推进管理创新和提升，公司始终保持着较强的竞争优势，创造了良好的经济效益。2017年实现销售收入381.76亿元，实现利润45亿元，上缴税金16.35亿元。HB在审计与管理流程中为各种支付服务建立了SAP系统，来规范日常发生的各种付款业务，从而降低付款存在的一些风险。但即使是有较为健全的审计与管理系统，但是在一些关键控制点上仍然存在没有按规定操作的现象从而导致一些关键风险领域没有得到有效控制。比如在采购预付款环节，财务人员可能在没有对采购合同进行复核的情况下就给供应商支付了款项、采购人员与供应商、负责应付账款的财务人员与付款部门都可能存在缺乏沟通或者人为串通舞弊的风险。在任何一个环节的风险未得到有效的控制，都可能导致严重的后果，可能导致资金流无法正常运转，不利于企业的长期健康发展。（二）应付账款管理现状描述1.核算部岗位职能永锋公司中的往来核算科，包括科长、应付核算岗、应付复核岗和应收核算岗，每个岗位的职能不同。应付核算岗的岗位职责：负责完成与供应商的往来对账，及时发送对账单，及时清理对账差异，确保往来账务清晰准确；负责各类对公费用（管理费用、销售费用、财务费用的归集）及对公采购类货款的供应商发票及时进行发票校验并完成挂账；负责质保金、押金支付、退还等往来类业务审核与核算；对于无法完成挂账的未引入SAP的供应商信息及时在SAP完成供应商信息引入以及客户信息维护。应付复核岗的岗位职责：负责对应付核算业务单据进行复核检查，确保应付挂账准确无误；负责与资金出纳对接，确认完成付款的应付业务及时取得银行回单；负责对付款完成的应付单据以及其他质保金、押金支付、退还等往来类业务的付款记账，确保相关单据及时入账；负责记录、整理日常本科室各类业务核算要点，容易出现错误或遗漏的审核点等，并定期反馈给本科室科长，定期进行组内业务培训，逐步提升团队核算质量。2.应付账款管理流程应付账款是企业流动负债的重要组成部分。永锋公司的应付账款的管理主要是集中在SAP系统进行业务处理和管控，逐步弱化分子公司财务人员的会计财务职能，进而强化分子公司和SAP系统的业务对接、规则落实、执行反馈、资源配置等目标职能。以下将从永锋公司SAP系统的应付账款流程两方面进行介绍。分公司业务人员发起应付账款确认通知。当市场部工作人员提供获得的采购合同订单后，将发起应付账款确认通知，并且在财务共享云平台上手动录入或扫描合同等方式来识别记录所需要的重要信息，包括合同信息、供应商信息、采购数量和金额，为后期SAP系统的业务处理系统和ERP系统提供数据支撑。SAP系统应付账款核算岗确认应付账款。在接到业务人员提交的应付账款通知后，对合同的关键信息进行审核，审核通过后确认采购信息并对应付账款的增加进行确认。分公司业务人员提交应付账款支付申请。提交支付申请单，包括采购物品信息、供应商的银行账户信息，业务部门主管审批通过单等。SAP系统报账初审岗对应付账款进行确认初审。报账初审岗工作人员对业务人员提交的应收账款支付申请进行初步审核，收到支付申请待办事项，若有纸质文件，接收纸质文件；确认扫描的附件清晰完整，将扫描产生的电子影像与申请单关联。在此环节如有问题，可退回给申请人。若审核通过，通知相关业务部门授权审批人进行审批。SAP系统应付核算岗对应付账款的收款进行财务稽核，然后转给SAP系统资金出纳岗，再对应付账款的收款方进行支付。资金出纳岗工作人员利用财务共享平台中的银企互连，将款项直接转账到供应商的账户，完成支付过程。银企互联实现银行和企业财务系统的有机融合和平滑对接，SAP系统可以通过网上报账平台发起付款请求，审批通过后，自动传递到资金管理系统，资金系统通过资金计划进行判断，判断通过的进入银企互联连接银行系统进行支付，支付完成后网上报账系统接收付款结果，并进行记账。SAP系统应付账款复核岗进行财务入账。在应付账款支付成功后，应付复核岗工作人员将付款信息导入财务共享平台，系统将返还凭证编号，生成凭证。在日常管理中，也是复核岗工作人员对应付账款的增减变动在系统中进行操作。（三）应付账款内部审计中存在的问题1.应付账款活动存在的缺陷（1）付款申请制度不清晰公司在非合同类采购付款业务的采购中涉及政府事业单位付款，实际付款应基于真实的供应商和有效的发票，应保证付款金额准确的计算、记录并在适当的会计期间内予以支付，但是发现燃气费托收发生过重复付款的问题，燃气费在合同还未生成的情况下进行了一笔预付，并借记预付账款-供应商，贷记银行存款，等下月收到上月发票后此时合同已生成，财务根据发票借记费用，贷记应付账款-供应商，但是因为上一笔预付款没有形成合同，从而导致重复付款。此时就存在着重复付款的风险，不利于企业资金运转。对于备件类采购付款，业务部门在收到货物时应保证费用准确及时记录，备件的仓储费一般每月库房会提交付款申请，但是存在两个月提交一次付款申请的情况。增加了不及时入账的风险。财务人员在收到发票应经过授权且应该有支持性文档，目前备件的仓储和运输存在一些旧合同是没有采购合同的，对于该类合同需提交付款申请单，并提供费用明细作为支持性文件，控制部与财务部对费用明细的审核重点模糊，需要清晰界定。（2）发票管理流程不合理财务部在收发票的环节，应控制收货金额与发票金额差异。财务部在收到发票进行三单（采购申请、合同订单、发票）匹配时，系统对于发票金额大于收货金额的容忍度为50元，实际操作的容忍度为10元，超过限额与业务人员沟通退还供应商发票或补采购合同。人为的随意操作会增加风险的发生率。在退还供应商发票时，可能会增加发票丢失的风险，除此之外，在供应商重新开具发票的过程，可能会使应付账款预期支付从而影响公司的商业信用。对于预付款与进度款付款的风险点控制，在签订合同时，应采用标准的采购合同模板，以保证合规性，但是永锋公司没有对进度款有明确的定义及分类。在财务人员收到发票付款时对于支付条款签订为预付款的合同，公司合同条款注明“以上付款均需提供发票”字样，但是经常存在供应商仅对预付款开出发票，而对于整体项目、工程发票则在180天后才开出。财务持有预付款发票180天后退还供应商重新开例发票，如果在180天内不进行税金抵扣则发票过期。财务人员最后要对收到的发票进行登记，财务收到的服务类发票要经过授权，但是对于国外采购的预付款合同，预付款的对方公司会提供线下付款申请，财务在没有收到发票的情况下，直接以线下付款申请作为入账与清账的依据。这样的做法不符合税务的规定，在还未取得发票的情况下就进行付款，不利于企业资金运转。2.财务入账时间不及时永锋公司虽然设有供应商工作或程序指导书，但是指导书中并没有介绍各步骤的具体操作以及审批岗位，确实相关文档且会计分录记录不完整，只有收货的会计分录，没有收到相应发票的记录，无法确定该批货物的真实性，也导致财务人员不能根据发票及时入账，可能发生虚增应付账款，增加了舞弊风险。对境外关联公司派遣人员工资付款时，没有具体的岗位负责该部分付款业务，对此类付款定义也不清晰，职责很模糊，从而无法保证及时入账。在取得进口备件索赔发票以及记账过程中没有详细描述索赔的扣款流程，也没有明确进口件的定义，岗位职责的不明确也导致会计分录无法完整记录。公司在对进口关税、增值税等税费付款时，对于取得进口备件关税、增值税发票以及在记账过程中均没有明确的流程指导，对于进口备件的定义和范围也不清晰，财务人员无法保证及时完整的记录会计分录。永锋公司涉及的国内采购费用类付款业务包括生产用的低值易耗品、工具备件、IT系统开发、维护费、培训费、咨询费、会议费等，在各种付款业务中，公司并未描述非原材料采购的发票登记、校验等付款环节的操作岗位。财务人员针对国内发票没有区分货物和服务，并未及时对账。采购人员也没有体现采购范围，由于岗位职责的漏洞，导致无法及时入账。公司对于招聘服务费等给第三方付款、保险赔款支付、机票代理费支付、流程也缺少对于工作流程的文字描述。按采购合同进度付款的进度款的付款流程图也同样缺少对于工作流程的文字描述。对于电话费托收的记账环节，会计人员应保证所有的应付账款准确及时记录，但是财务人员进行费用核算（固话和手机）的时间通常措后两个月。因为电话记账的时间是财务会计收到联通发票后，而当月的电话费的账单下月才能出明细，取得发票的时间是出明细后的一个月甚至更久，由于财务人员的自身素质不足，无法合理运用职业判断来降低财务中存在的风险，没有按流程操作，从而无法保证应付账款记账的及时性。3.应付账款信息沟通不完善公司有关国内固定资产与费用类付款业务中，在业务部发起采购申请中存在着风险，业务部门提交采购申请后，先由控制部判断属于资产类还是费用类，判断正确后再通知财务部，但是有时候财务部在取得发票时发现前期将资产误划分为费用类采购，再由财务部告知控制部调账。财务部门没有及时和控制部门提前沟通，告知控制部固定资产的判定标准，这样就显然失去了控制该种付款风险的意义，也增加了人力成本以及时间成本。控制部以及相关流程形同虚设，增加了人为舞弊的风险。公司在对国内固定资产与费用类业务进行付款时，财务部应保证实际货物与订单和发票中保持一致，目前存在采购部门在系统中收货不及时的情况，财务收到发票后，采购部门尚未收货，需要财务去通知催促。由于财务部门与采购部门沟通不及时，从而导致不能保证实际货物与发票中的一致性，无法对采购部门和财务部门起到应有的控制，流程规范也无法得到体现，增加了在收货环节的风险。永锋公司需要注意在与供应商沟通完之后，或是支付了预付款确定购买后，要及时跟踪供应商的生产进度。因为有时供应商的生产任务比较紧，为了争取客户的订单，只是表面上答应开始安排生产。但在生产的过程中，会想方设法拖延生产时间。如果永锋公司的采购人员没有做到清晰记录每一次沟通的情况，一出现问题就没有办法分清责任，更无法要求供应商进行赔偿。一般来说，由于供货延迟对永锋公司的影响是巨大的，永锋公司必须提前告知客户合理的理由以保证准时交货的信誉。4.缺乏内部监督控制机制（1）采购付款流程缺乏监督永锋公司在有关非材料类合同类采购付款流程中的内部监督环节并未得到完全落实。在采购人员进行收货时，应保证长期未清偿的货物收据采购订单应及时被调查并正确记录，系统中有合同但长期无收货的情况，但是控制部门无法确认是否对长期无收货的订单起到了监督和控制的作用，若财务部门仅根据系统中的合同订单进行付款，增加了企业应付账款，若应付账款金额较大，会造成公司的高额负债率，从而使公司减少了银行等金融结构为其提供贷款支持的机会，而且高额的负债率会增加公司的经营风险，严重可能使公司面临破产。在收货之后财务部要定期与供应商进行应付账款余额核对，财务部门是否落实该步骤也无法体现。销售折让返利付款也是永锋公司的主要付款业务，在拟定返利项目时存在流程文档对于销售这让返利的类型定义不够明确。对于激励计划支付的批准需要基于有效的文档，但是实际上流程文档上无法体现控制部门是否基于有效文档对于返利项目支付的真实性进行审核。（2）应付账款会计对采购实质不重视应付账款会计对采购部门部门的采购活动监督力度不足。应付账款会计每天在收到采购部门递交的采购申请单之后，会严格核对发票和该类货物的订单信息、入库信息以及发票信息，保证三单一致。在检查三单匹配勾稽时，只是检查了总金额是否一致，误差在10元以内的按SAP系统中采购人员提交的申请单进行记账，如果金额超过10元，应付账款会计会将发票退还给财务部，并在SAP系统中记录该笔退单信息。但是应付账款会计除了检查金额是否正确外，很少对发票的销货内容及品种数量是否正确进行检查。虽然应付账款会计对于在三个月之内的发票会联系供应商及时提供发票，但是缺乏连贯的后续跟踪，有的时候对于同一笔采购业务会有两个会计跟踪，导致供应商跟A会计说完发票已经上交却和B会计说发票没有上交，由于缺乏内部审计部门的监督，导致流程上有些混乱。四、应付账款内部审计优化建议（一）完善应付账款控制活动1.严格落实授权和审批制度公司在非合同类采购付款业务中没有严格落实授权和审批制度，只从金额不从内容来制定授权审批制度并不合理，所以应明确采购部合同订单以及非合同订单的范围，与采购部沟通非合同订单的范围，可以将招聘服务和保险费（财险、寿险等）纳入合同类采购付款，由于业务的特殊性，还需要与人力资源和控制部门的人员沟通。财务部也应在正式的会议或培训中向业务部门宣贯关于采购付款形成合同订单的具体规定，提高业务部门对于付款走标准合同订单流程的意识。与控制部门沟通是否可以从内容维度更新采购流程指导，增加付款流程指导来辅助界定范围。对于车险，应通过询价选取供应商，合同签订不通过采购部，控制部应一单一签制度逐笔与保险公司进行沟通。收到货物后，财务部门应定期检查与供应商的应付余额。财务部每个月会对预付款进行账龄分析，对于逾期还未上交发票的员工会以邮件或电话的形式进行催收。每个步骤应按照业务实质落实授权和审批制度，真正起到控制作用，降低舞弊风险。公司在进行电话费托收业务时，应增加事前控制和事后控制，在事前控制中，应保证在进行付款申请时，要经过相关部门领导审批，保留邮件或纸质审批的记录，以后相关部门在向财务部提交费用清单或提交后续调整申请时，均需要将有奖抄送给部门经理，这样做可以保证经理了解该项付款，通过审核降低舞弊风险；在事后控制中，如果发生错误的调账流程需要标准化，明确规定复核确认、审批与调账的部门的责任。对于记账不及时的现象，财务部应及时记录费用对未取得的发票进行追踪和监控，确保能及时拿到发票，财务部若未能在下月收到上月的发票，则发邮件给IT部门负责人，并发邮件给IT部门与财务部的相关领导。2.优化并完善付款流程永锋公司由于存在非合同类采购订单且该类付款流程过于复杂，增加了财务人员的工作量，所以公司基于管理效益应该通过减少非合同类付款类型，提高管控效率。也可以为控住部和财务部的付款审核提供更多依据，也可以降低重复付款的风险，便于财务复核与对账。对于非合同类的一般付款类型，应将非合同类的付款转化为合同类付款（例如保险及招聘费）。财务部在正式的会议或培训中向业务部门宣传关于采购要签订合同类订单的具体规定，提高业务部门对于付款走标准合同流程的意识，优化付款流程。对于国内备件采购应完善其操作流程描述，制定除备件外的国内原材料采购付款流程，对非永锋公司供应商采购的应用范围进行说明，对国内原材料索赔流程进行定义，完善国内原材料索赔的操作流程描述，制定境外派遣人员工资支付以及境外关联公司支持费支付流程说明，详细说明各步骤的操作岗位，优化并完善具体审批流程、流程文档、会计分录。在进口材料付款中，应完善进口备件采购的操作流程描述，完善向宝马进口原材料的采购操作流程描述，详细说明各步骤的操作岗位及具体审批流程、流程文档、会计分录。确定是否存在向宝马总部外的公司进口原材料的情况，如果有，需要制定相应的流程。对进口件进行定义并规定范围；完善进口件索赔并完善销售折让的定义及付款流程，包括补充扣款的具体流程。完善进口关税和增值税的付款流程，对国内采购费用类付款的采购范围进行定义，根据货物和服务制定不同的发票获取、校验、对账流程。（二）加强员工定期培训公司应加强宣传诚信经营理念，提高员工诚信意识，从而降低应付账款风险发生的概率，同时也是公司提高应付账款管理能力的核心和基础。所以永锋公司的管理层要更加重视管理应付账款，并及时有效的防范应付账款种可能发生的风险，领导层应以身作则，做好风险意识的宣传和指导工作。除此之外，要加强公司相关工作人员的诚信意识，一方面要加大力度宣传诚信知识，另一方面要鼓励员工从小事做起，提高自身的职业道德和职业素养，通过宣传及培训，培养员工规避风险的意识，严格按流程处理业务，不可因一己私利忽视规章流程随意购置材料，这样会导致公司存货过多，使公司承担高额的应付账款，从而导致资金运转出现问题。为了培养员工的诚信意识及风险意识，公司应建立配套的奖惩机制，对于诚信度较高，风险意识较强的员工给与奖励，反之予以警告或处罚，使员工在一个健康的经营氛围中工作。财务人员对于从保险公司获得的收款以及针对不同赔款对象付款清账时采用手工记账，容易出错，公司为了提高准确性且降低人工成本，应对财务人员进行相关培训，将银行收款数据与付款申请数据制成EXCEL映射表，这样核对数据可以保证清账的准确性。降低发生错误的风险，降低财务人员的工作量，提高财务人员素质。对于境外税费付款，应保证录入SAP系统中的信息一致，但是该种付款业务复杂，存在变化，而且未来也有可能发生改变，公司应加强对于该种付款的审计与管理培训，财务人员对于境外税费付款单独进行记录，建立单独的流程文档明确进口税金及营改增的操作流程，便于使用者参考与日后进行更新。（三）加强内外部信息的有效沟通与传递公司在非材料类合同类采购付款是对于长期无收货的情况，需要进一步与控制部门沟通针对有合同但没收货的控制方式，应保证控制部门给对应的部门负责人发邮件通知即时收货，在SAP系统中查看收货的月报，分析成本中心下各款项的协议数与实际数。使内部信息得到有效沟通。由于永锋公司在北京设有分公司，所以应确认北京分公司的应付账款对账统一由沈阳应付账款组负责，并执行沈阳的对账操作标准，每次对账根据成本中心分出应归属于北京的供应商发给北京分公司进行对账，每年对同一供应商只对账一次。北京分公司GRIR科目分析应统一由沈阳的应付账款组负责，每季度沈阳的应付账款组从系统中导出GRIR报告后将北京相关的内容加工整理提供给北京财务团队查找原因。统一管理不仅能降低时间成本还可以避免付款环节发生风险，也有效的保证了外部信息的有效传递。公司在进行固定资产与费用类付款时，由于控制部门和财务部门没有进行有效沟通，导致失去控制该种付款风险的意义，控制部人员不了解固定资产判断标准，无法判断采购业务属于资产类还是负债类。所以财务部调账后及时通知控制部门的步骤，总结固定资产判断标准与控制部分享。之后将固定资产判断标准初稿先放入流程文档，以后控制部门在收到业务部门的采购申请时，可以根据财务部分享的固定资产判断标准来区分负债类还是资产类。加强各部门之间内部信息沟通，为公司节约财务成本并降低付款风险。对于财务收到发票，业务部门还没有进行收货的现象，财务部与业务部门要建立有发票但没有收货的沟通确认流程，要对业务部门进行风险意识的宣传，杜绝该现象的发生，确保业务部门收货之后财务部门才能收发票，并根据发票及时入账。财务部可以沿用已有的系统发送收货提醒的方式与业务部门沟通，同时梳理出简单的采购付款流程图给业务部门，便于更顺畅的沟通。（四）提高应付账款内部监督质量1.建立完善的内部审计制度永锋公司定期派内部审计师到公司进行内部审计，对公司的审计与管理制度执行情况进行监督和反馈，但公司没有独立的内部审计部门。为了建立较完善的内部审计制度，公司应建立属于本公司独立的内部审计部门，培养具有专业素养且业务能力较强的内审人员，以实现审计与管理的目标。公司内部审计在实现企业应付账款审计与管理方面，主要有以下五方面的职能：一是监督、二是咨询服务、三是控制、四是评价、五是风险预测。其中监督职能是进行内部审计的前提，内审人员要站在第三者角度监督财务活动，并将所获得的全部信息反馈管理层和职能部门，从而保证内部审计的监督职能。建立内部审计部门可以帮助永锋公司改善管理、降低生产成本并提高生产效率从而获得更高的经济效益。对于公司的财务来说，内部审计与审计与管理制度共同规范和约束财务活动，可以即使发现财务流程的问