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第六章关税法Customs

教学基本要求、教学重点与难点

基本要求：1、掌握关税完税价格的计算确定；掌握一般进口货物关税完税价格的确定；掌握进出口关税应纳税额的计算。2、熟悉关税制度设计的基本原理；熟悉关税税与增值税及企业所得税的关系；熟悉原产地规定；熟悉进口关税适用税率的应用；熟悉关税的减免税优惠。3、了解关税的征收管理（强制执行、关税退还、关税追征和补征）；了解关税在征管程序上与其他税种的不同之处。

教学基本要求、教学重点与难点

重点与难点：

1、重点：

（1）关税与增值税及企业所得税的关系。（2）进口关税适用税率的应用。（3）进口货物完税价格的一般规定与特殊规定。（4）关税应纳税额的计算。（5）关税的征收管理（强制执行、关税退还、关税追征和补征）。

2、难点：（1）进口关税适用税率的应用。（2）一般进口货物关税完税价格。（3）完税价格中运输及其相关费用、保险费的计算。（4）关税的征收管理不适用《税收征管法》，与其他国内税有所不同。

一、进口关税与增值税、消费税的关系

进口关税是进口环节海关代征增值税与消费税的计税依据的一部分。

二、进口关税与企业所得税的关系纳税人进口原材料报关进口环节海关计征的进口关税，计入材料成本，企业所得税前作为直接材料成本扣除；纳税人进口固定资产报关进口环节海关计征的进口关税，计入固定资产原值，通过计提折旧方式，在企业所得税前扣除。

三、出口关税与企业所得税的关系纳税人缴纳的出口关税，计入“营业税金及附加”科目，在计算企业所得税的应纳税所得额时准予扣除。知识体系构建：本税种与其他税种的关系

关税分类

关税是海关依法对进出境的货物和物品征收的一种税。

“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。国境与关境是两个既有联系，又不完全相同的概念。

——国境（Frontier）是一个主权国家以边界为界限，全面行使主权的领域范围，包括领土、领海、领空。

——关境（Thecustomsterritory）是一个主权国家行使关税权力的领域范围。通常情况下，国境与关境是一致的。但有例外——分类标准分类征税对象进口税、出口税、过境税征税目的财政关税、保护关税计征方式从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税、滑动关税税率制定自主关税、协定关税差别待遇和特定的实施情况进口附加税、差价税、特惠税、普通优惠制

特殊情形一：关境大于国境：如果几个国家结成关税联盟，组成一个共同关境实施统一的关税法令和对外税则，彼此之间货物进出国境不征关税，只对来自和运往非同盟成员国的货物进出共同关境时征收关税，这时关境就大于其成员国的各自国境，目前欧盟即是如此。关境——包括整个欧盟27国国境——欧盟27国中某一国如法国中国出口关税不征税

特殊情形之二：关境小于国境：如果一个国家在本国领域范围内设有保税区、自由港或自由贸易区时，关境就小于国境。如上海的外高桥保税区。保税区、自由港或自由贸易区虽在国境之内，但从征收关税的角度来说，它

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