2023年上半年福建省注册税务师财务与会计考试试卷

2023年上半年福建省注册税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共2５题，每题2分，每题的备选项中，只有１个事最符合题意)１、行政确认是一种__行为。A.要式行政B.自由裁量Ｃ.依申请行政D.赋予相对方某种法律资格或法律权利2、202３年外方应分派税后利润为__万元。A．６6０B．600C.１000D．40０3、某公司普通股当前市价为每股２0元,拟按当前市价增发新股20０万股，预计筹资费用率为５%，第一年末每股股利为2.5元，以后每年股利增长率为5%,则该公司本次增发普通股的资金成本为__。Ａ．1０．53%B.1２.36％Ｃ．16.53%D．18.16%4、某航空运送公司２023年8月客运收入６0万元、保价收入2万元;货运收入100万元、提供航空摄影取得收入83万元,为某公司提供航空降雨收取费用200万元;经税务机关审核购进税控收款机,取得普通发票,注明价款2340元。该公司20２3年８月应纳营业税＿_万元。A.4.８B．4．９5Ｃ．13.32D.１8．98５、丙公司发行5年期公司债券800万元，票面年利率为6%,筹资费用率为1%。若该公司合用公司所得税税率为２5％,则发行该批债券的资金成本率为__。Ａ．4.02%Ｂ.4．５5％C．6.00%D．6.０６%6、根据消费税的现行规定,下列卷烟征收俏费税合用税率错误的是__。A．白包卷烟不分征税类别一律按照4５%的比例税率征税,同时按定额税率征税Ｂ．残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别拟定合用税率C．委托加工的卷烟按服受托方同牌号规格卷烟的征税类别和合用税率征税D．手工卷烟不分征税类别一律按照40％的比例税率征税,同时按定额税率征税7、正保公司２０23年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%,利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7．0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。假设2023年第一季度属于资本化期间,则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为__。Ｂ．20.４C．2０D．08、下列计税依据对的的是__。A.对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据。对于出租的房屋，以租金收入为计税依据B.对经营自用的房屋，以房产的租金作为计税依据。对于出租的房屋,以房产的计税余值作为计税依据。C．对经营自用的房屋，以房产原值作为计税的依据Ｄ.对于出租的房屋，以出租房屋取得的货币收入为计税的依据9、关于税法的基本原则,下列表述不对的的是__。Ａ.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性Ｂ．经济上的税收公平不具有强制约束力，仅作为制定税法的参考C．实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和加强纳税人和税务机关的合作D．对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义10、以不动产投资人股,参与接受投资方利润分派,共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入，__。A.应征收营业税B．减半征收营业税Ｃ.也不征营业税D.暂缓征收营业税ﻫ1１、关于营业税的计税依据，下列说法对的的是＿_。A．个人销售不动产，因买方违约而取得的补偿金，不征收营业税B.个人销售不动产,价款与折扣额在同一张发票上注明的,仍按全额征收营业税C.单位销售不动产发生退款,允许退还已征营业税D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征营业税12、2０23年3月20日,甲公司合并乙公司，该项合并属于同—控制下的公司合并。合并中，甲公司发行本公司普通股100０万股(每股面值1元,市价为2.1元）,作为对价取得乙公司60%股权。合并日,乙公司的净资产账面价值为3２0０万元,公允价值为3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为__万元。A.１92０Ｂ．2100C．32０0D．350013、2023年1月某铅矿公司开采铅矿石７900吨,对外销售4670吨,将一部分移送入选精矿,生产精矿8５0吨,选矿比为40%，本月将其中的8０%对外销售，20％用于换取生产用工具；在精矿加工过程中，伴选出锡矿６8吨。该矿山铅矿合用税额为5元/吨，锡矿合用税额为４.6元/吨。该矿山本月应纳资源税_＿元。Ａ.2３782．5B．３３975C．３7103D．２5９7２.1１４、改革开放以来，我国加强了税收征管法制建设,使税收法律制度完善、科学和方便操作,以规范_＿。A．征纳税双方的权利与义务B．国家、集体和个人的关系C.税务机关的征税行为D.纳税人的纳税行为15、2023年分得的利润再投资退税额应为__万元。Ａ.1０.67Ｂ．2５．41C．16.9４D．16．0１16、债权在民事权利的分类中属于__。A．支配权B．请求权C．形成权D．抗辩权17、某高级工程师2023年11月从Ａ国取得特许权使用费收入2０230元,该收入在Ａ国已纳个人所得税3０0０元;同时从A国取得股息收入1４０0元,该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得３000元,已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税__元。A.0B．20８Ｃ．1８0Ｄ．２80１8、某公司2０×7年1月1日发行在外普通股1600０万股;5月1日按平均市价增发普通股３000万股；11月1日回购普通股1２0０万股,以备将来奖励职工之用。该公司2０×7年度净利润为7４76万元。则该公司２0×7年度基本每股收益为（)元。Ａ.0.370B.０.4１５C．０.420D．０.4４5１９、合作人分别执行合作公司事务,假如发生争议，合作人对表决办法未约定或者约定不明确的,下列各项中，其表决办法符合《合作公司法》规定的表决办法是_＿。A.按照出资比例享有表决权,经代表表决权１/2以上的合作人批准B．按照出资比例享有表决权，经代表表决权过半数的合作人批准C.实行合作人一人一票,,并经全体合作人2/3以上多数通过D．实行合作人一人一票,并经全体合作人过半数批准通过２0、某中国公民王某2023年1月6日取得20２3年12月份工资1９00元，20２３年全年一次性不含税奖金收入１4500元，王某就此两项所得应缴纳的个人所得税为__元。A．１５７2.2２Ｃ.1３6１.６2D.1５82.2221、承揽人发现定作人提供的图纸或者技术规定不合理的，应当及时告知定作人。因定作人怠于答复等因素导致承揽人损失，应由__补偿损失。A.承揽人Ｂ．辅助人C.定作人D．设计者22、“公民、法人或者其他组织合法权益因行政机关违法实行行政许可受到损害的，有权依法规定补偿”,体现了《行政许可法》的__原则。Ａ．公开、公正、公平原则Ｂ．法定原则C.便民和效率原则D．救济原则23、某公司上年度的普通股和长期债券资金分别为20２３00万元和80000万元,资金成本分别为1２%和6％。本年度拟发行长期债券２0230万元，年利率为6.6％，筹资费用率为1%；预计债券发行后公司的股票价格为每股６元，每股股利０．6元,股利增长率为3%。若公司合用的公司所得税税率为２5%，则债券发行后公司的综合资金成本为__。A．9.01%B．9．９3%C．10.60%D．１５.01%２4、麦克尔为境外公司雇员，2023年8月1日临时来华工作，境内公司支付20230元，境外公司每月支付6000美元（未在境内公司中列支）,２0２3年9月１目离境。麦克尔8月份应纳的个人所得税为__元。(汇率:1：8．2726）A.0B．28２5C．４766.95D．16５９７.4625、根据公司所得税的规定,以下说法中错误的是__。A.国债利息收入，免征所得税Ｂ．采用产品提成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值拟定Ｃ.软件公司即征即退的增值税,不征收公司所得税D．接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期拟定收入的实现二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或２个以上符合题意，至少有１个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.５分)1、题中各项目允许在税前按实扣除,不需进行纳税调整的有＿＿。Ａ.向中国工商银行的借款利息B．向交通银行的借款利息C．向某非金融机构的借款利息D．研究开发费用2、下列项目中，符合允许按１0%以内的比例扣除的房地产开发费用有__。A．某房地产开发公司的财务费用中的利息支出,可以按转让房地产项目计算分摊但无金融机构证明的B．某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的Ｃ.某房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的,有金融机构证明的D.某房地产开发公司转让房地产项目时的利息支出不能提供金融机构证明的Ｅ.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息３、下列项目中,影响承租人每年应付融资租赁款的有_＿。A.租赁期Ｂ．租赁资产尚可使用年限C．最低租赁付款额Ｄ.租赁开始日租赁资产的原账面价值Ｅ．初始直接费用4、甲对乙享有２0万债权，乙以其汽车抵押。后乙又向丙借款1０万元，以其汽车质押。丙因汽车损坏,送到丁的修理部修理,因修理费用过高,丙无力支付，被丁留置。假设债权到期,汽车被拍卖。根据以上案情,下列说法对的的是__。A．甲的抵押权在先,甲有优先受偿权B．丁依法享有留置权，应优先受偿C．丙的质权因转移物的占有，应优先受偿D.甲的抵押权，不能对抗善意第三人E.抵押权应优于质权受偿５、20×7年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的120０万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值１元,甲公司用5００万股抵偿该项债务（不考虑相关税费)，股权的公允价值为9００万元。乙公司相应收账款计提了1２0万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照,则下列表述对的的有＿_。A.债务重组日为2０×7年６月１日B.甲公司记入“股本”的金额为5０0万元Ｃ．甲公司记入“资本公积一股本溢价(或资本溢价）”的金额为400万元D.甲公司记入“营业外收入”的金额为3００万元Ｅ．乙公司长期股权投资的入账价值为９00万元6、甲、乙两公司均为增值税一般纳税人,双方协定由乙代销甲的产品,售价由甲定,乙不得擅自提价;产品售出后乙按销售额收取手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为＿＿。A．甲为增值税纳税人，乙仅为营业税纳税人B.甲、乙均为增值税纳税人C．甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人D.乙既是增值税纳税人,也是营业税纳税人Ｅ．甲、乙均为营业税纳税人7、实质意义上的民法涉及_＿。A．民法典及其他民事法律、法规B．民事司法判例C．民事立法解释D.国际条约中有关民事关系的法律规范8、下列情形中，__的个体工商户应设立复式账。Ａ.请帮工在5人(含５人)以上B.月销售收入25000元C.从事应税劳务月营业额在15０00元以上Ｄ．２人以上合作经营且注册资金达成10万元以上９、我国行政法的渊源涉及__。Ａ．宪法、法律B.司法判例C.法规、规章Ｄ．司法解释10、下列关于国际税法内容的陈述,对的的有__。Ａ．国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，运用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务B．分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得,分别计算出各自的抵免税额C．避免国际反复征税的方式有两种：免税法、抵免法D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加E．国际税法重要渊源是国际税收协定,最典型的形式是“ＯECD范本”和“联合国范本”

11、在税法中所称的纳税义务人指的是__。A．税法中规定的直接负有纳税义务的单位Ｂ.税法中规定的直接负有纳税义务的法人Ｃ.税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人D.税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位12、某船运公司20２3年初登记在册的车辆、船舶如下：(1)净吨位为４00吨的机动船15艘；(2）净吨位为28.5吨的小型机动船15艘；（3）净吨位为１0吨的非机动驳船10艘;（４)100马力的拖船10艘。本公司登记在册的2辆同型号货车,每辆自重均为8．９６吨(已知本省规定的船舶的单位税额为净吨位每吨4元,载货汽车的单位税额为５0元/吨)。则2023年该船运公司应纳的车船税为＿＿元。Ａ．27780B.２68８0C.26３8０D．２53801３、对代开、虚开增值税专用发票的解决,下列表述对的的有__。Ａ．对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货品的合用税率全额征补税款Ｂ．无论何种情形,对取得虚开专用发票的购货方,均应按偷税或骗取出口退税解决C．取得代开、虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额D．善意取得虚开的增值税专用发票，不予抵扣进项税额或者不予出口退税14、按照外商投资公司和外国公司所得税法的规定,关于境外征询公司为客户提供征询业务取得收入的拟定,下列表述中对的的是_＿。A．单独与客户签订协议,且提供的服务所有发生在我国境内的,应全额申报纳税B.单独与客户签订协议，提供的服务有发生在我国境内的，应全额申报纳税Ｃ.单独与客户签订协议,提供的服务所有发生在我国境外的,也应申报纳税Ｄ.与境内代表机构共同与客户签订协议，共同提供征询业务所取得的收入,应所有作为该代表机构的收入申报纳税15、下列关于税法分类的表述对的的是__。Ａ．没有税收实体法,税法体系就不能成立B．税收程序法直接影响到国家和纳税人之间权利义务的分派C.听证是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序Ｄ.税收程序法是税法的核心部分16、下列关于纳税申报的具体规定的表述中,不对的的说法是__。Ａ.纳税人、扣缴义务人，不管当期是否发生纳税义务，也不管属于何种情况，均应按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表B．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C．纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间可以按照规定不办理纳税申报D.经核准延期办理相关申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算17、下列事项不属于需要设立行政许可的是__。Ａ．甲公司和乙公司订立购买办公用品的买卖协议B.甲公司由于生产所需而使用易燃性危险品C.建筑师协会对其行业组织内从业人员的资格认定D.国家税务总局指定甲公司印制增值税专用发票E.国家行政机关对甲建筑公司资质的认定18、按照房产税的有关规定，下列房产免征房产税的有__。Ａ．实行差额预算管理的事业单位自用的房产B．实行自收自支的事业单位自用的房产C.公园管理单位的办公