2023年会计从业资格证讲义

2023年会计从业资格证《财经法规与职业道德》计算分析题试题案例1、海盛国有食品加工公司20２3年发生以下事项:ﻫ（1)1月，该公司新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到公司管理办公室(以下简称“企管办”),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参与工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管工作岗位，公司批准王某半年脱产参与会计培训班,并参与2023年会计从业资格考试。ﻫ（2)2月，原会计科长与王某办理睬计工作交接手续，人事科长进行监交。

(3)６月，档案科会同企管办对公司会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序所有销毁,其中涉及一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

（4)1０月，企管办在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖协议、单据，确认更改后的金额数字是对的的，于是规定该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后,该公司予以接受并据此登记入账。

规定：根据会计法律制度的有关规定,回答下列问题:

（1）该公司撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。ﻫ(２)该公司在办理睬计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。ﻫ(3)该公司对购买计算机的发票的解决是否符合法律规定?说明理由。ﻫ【答案】ﻫ（1）该公司任命会计主管人员、会计工作岗位分工有违反法律规定之处：

①该公司任命会计主管人员不符合规定。根据规定,担任单位会计机构负责人（会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。ﻫ②王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。ﻫ(2)该公司在办理睬计工作交接、销毁会计档案中有违反法律规定：

①原会计科长与王某办理睬计工作交接手续时，由人事科长进行监交不符合规定。根据规定，会计机构负责人（会计主管人员)办理交接手续时,由单位领导人负责监交。ﻫ②将尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据规定,对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。ﻫ（3）对发票的解决不符合规定。根据规定,原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。ﻫ

ﻫﻫ案例2、某公司内部控制制度,其要点如下：

(１）为提高工作效率,公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批;

（２）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金,由采购部门自行与供货商结算货款;ﻫ（3）加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批,超过预算的成本费用经其批准后,会计人员即可支付

规定:从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不妥之处。

【答案解析】

该公司内部控制制度的要点不符合互相制约、互相监督的基本原则。ﻫ(1)重大对处投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制规定，存在授权不妥或违反集体决策审批的情况。ﻫ（2）采购部门及其人员直接支付货款的规定违反了不相容职务互相分离的原则。

(3)成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责,违反了预算编制审批应互相分离的原则。ﻫﻫ

ﻫ

案例3、钱桥纺织厂为国有公司,下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。

20２３年7月,经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月,甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作，丙已取得会计从业资格。ﻫ8月,厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤消档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前,会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。

9月,丙调到本地一家外贸公司财务部工作,调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理睬计从业资格调转手续。ﻫ10月,甲办理退休手续。甲与新任会计科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题,遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交,自己不应再承担责任。ﻫ规定：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题:

(1）按照回避制度的规定,会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避？并说明理由。ﻫ（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？并说明理由。ﻫ(3)档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处?ﻫ(4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定?并说明理由。ﻫ（５)丙自行与丁办理睬计工作交接手续是否符合法律规定？并说明理由。

（6）丙调动工作是否应当办理睬计从业资格调转手续？并说明理由。

(7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定?并说明理由。

【答案】

(1)会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。ﻫ(2)丙担任出纳工作不符合法律规定。根据规定,会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。ﻫ（3)①未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字；②未将监销情况报告乙。

（4）不符合规定。根据规定,出纳人员不得兼管会计档案保管工作。

（5)不符合规定。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。ﻫ（6）丙应当办理调转手续。根据规定，持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记。[或:会计人员调转工作单位,必须办理调转手续。ﻫ(7）甲的观点不符合规定。

根据规定,移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

案例4、.2０２3年1月，会芳服装厂发生如下事项：ﻫ(1)７日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作,未办理睬计工作交接手续。

(2）1０日,该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准,也未编造会计档案销毁清册,销毁后未履行任何手续。

（3)该厂1999年度亏损２0万元。20日,会计科长授意会计人员采用伪造会计凭证等手段调整公司的财务会计报告，将本年度利润调整为赚钱50万元,并将调整后的公司财务会计报告经厂长及有关人员署名、盖章后向有关单位报送。ﻫ规定：根据以上事实,回答下列问题：ﻫ(1）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?为什么？

（2)会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理睬计工作交接手续？为什么？

(3）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么?ﻫ（4)会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采用伪造会计凭证等手段调整公司财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？

【答案】ﻫ(１）出纳李某临时兼管债权债务账目的登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(2)王某需要办理睬计工作交接手续。根据规定,会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作,应当办理交接手续。

（3）销毁会计档案的程序不符合规定。一方面,应编制会计档案销毁清册，由单位负责人在会计档案销毁清册签署意见,销毁会计档案时，应由档案部门和会计部门共同派人监销。另一方面，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告本单位负责人。ﻫ（4)厂长应承担法律责任。根据规定,授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的,可以处以５０0０元以上5万元以下的罚款。

ﻫ

案例５、202３年度某公司会计报表上的利润总额为１00万元，已累计预缴公司所得税25万元。该公司2023年度其他有关情况如下:ﻫ(1）发生的公益性捐赠支出18万元。ﻫ(２)开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策。

(3）支付在建办公楼工程款２0万元，已列入当期费用。ﻫ(４)直接向某足球队捐款１5万元,已列入当期费用。ﻫ（5)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。ﻫ（6）支付违反交通法规罚款0.８万元，已列入当期费用。

已知:该公司合用所得税税率为25%；ﻫ规定:

(1)计算该公司公益性捐赠支出所得税前纳税调整额;

（2)计算该公司研究开发费用所得税前扣除数额;ﻫ（3）计算该公司20２3年度应纳税所得额；

（4）计算该公司20２3年度应纳所得税税额;ﻫ（5)计算该公司20２３年度应汇算清缴的所得税税额。ﻫ（答案中的金额单位用万元表达）ﻫ【答案】ﻫ（1)根据现行规定,公司发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。ﻫ公益性捐赠支出所得税前扣除限额＝10０×12%=12万元

实际发生的公益性捐赠支出1８万元,超过限额6万元,应调所得额6万元。

(2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么假如公司当年开发新产品研发费用实际支出为20万元,就可按30万元（2０×1５0%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元,应调减所得额１0万元。

（3)该公司2０23年度应纳税所得额:

在建办公楼工程款不得扣除,应调增应纳税所得额2０万元

向某足球队捐款不得扣除,应调增应纳税所得额１5万元

支付违反交通法规罚款不得扣除,应调增应纳税所得额0．8万元ﻫ该公司20２3年度应纳税所得额=100+6-１0＋2０+１5+0．８=131.8（万元)ﻫ(4）该公司2０2３年度应纳所得税税额=1３1.8×2５%=32．95（万元）ﻫ(５）该公司2023年度应汇算清缴的所得税税额=３２.95-25(已预缴)=7.95（万元）ﻫ

案例6、某外商投资公司2０23年全年实现营业收入860万元，营业成本3２０万元,税金35万元，投资收益6万元（其中国债利息收入４万元,金融债券利息收入2万元)，营业外收入２0万元，营业外支出8５万元(涉及非公益性捐赠80万元,因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款３万元),管理费用28０万元,财务费用１50万元。该公司自行申报当年公司所得税是:ﻫ应纳税所得额

=８６0-３20－３5＋6＋2０-85-２8０-１50=１6(万元）

应纳公司所得税=１6×25%=４(万元）

规定:根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定,回答下列问题:

(1）请分析该公司计算的当年应纳公司所得税是否对的;

(2)如不对的请指犯错误之处,并对的计算应纳公司所得税。ﻫ【答案】ﻫ(1)该公司计算缴纳的公司所得税税额不对的,其错误是:

①投资收益6万元中,购买国债利息收入４万元可不计入应纳税所得额；ﻫ②非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除;ﻫ③被税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得额中扣除。ﻫ（2)应纳公司所得税:

①应纳税所得额

=8６０-3２０-３5+（6-4）+2０-(８5-80－3）-２８0－150=９5(万元)ﻫ②应纳公司所得税=９5×25%=2３．７5（万元）

ﻫ

ﻫ

案例7、某公司为增值税一般纳税人,属于生产型公司。２0２3年5月发生以下的经济业务：ﻫ1、

购进甲原材料1000公斤,不含税单价２０0元，款项已经支付,取得增值税发票注明价款200０00．0０,增值税３4000.0０。

2、

购进乙原材料80０公斤，不含税单价3０0元,款项尚未支付,对方开出专用发票注明价款240０0０．00增值税40８00.0０。

3、

因装修办公室领用甲原材料1０0公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。

4、

本月销售A产品500件给丙公司，开出专用发票注明价款42０00０.00，增值税７１40０.０0。

5、

销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为23４0.０0。ﻫ根据上述业务回答以下问题：

1、

因装修办公室领用甲原材料10０公斤对的的税务解决为（

）。

A、不进行任何税务解决

B、应当进项税转出3４00

C、应当计算销项税3400．

D、将领用的材料成本结转工程成本２０000ﻫ【答案】B

【解析】按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。题目中将甲原材料领用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应当转作为工程成本：（１０0Ⅹ20０）+（100Ⅹ200)Ⅹ1７%=２０230+34００=23400。因此应当进项税转出34０0.０0ﻫ

２、

因保管不善所导致的乙材料5０公斤损失,实际损失额为(）。ﻫA、0

B、２５50

Ｃ、1500０

D、１75５0

【答案】Ｄﻫ【解析】对所发生的损失，一方面是损失了购买的金额5０＊30０=15000.，由于发生了损失，所相应的进项不得抵扣，所以也需要进项转出15０00*17%=２550．０0。所以合计损失额为15０0０+2550＝1755０。同时表白有2５５0的进项不得抵扣。

3、该公司当期允许抵扣的进项税总额为(

）。

A、748０0

B、71400

C、7２2５0

D、68８50ﻫ【答案】D资料来源于会计考试网.com.ｃｎ主编：朱荣振老师ﻫ【解析】当期允许抵扣的进项税额为:34000+408００-3400-255０=6885０.00ﻫ

4、销售当期的销项税额为（

)。ﻫA、７１400

Ｂ、71７97.80

Ｃ、7１７40

Ｄ、7３622.40

【答案】C

【解析】当期的销项税额为7140０+234０/(1+1７%)*１7%=71400+340＝71740.00。

５、该公司５月份应当缴纳的增值税为(

）。

A、不需要纳税

B、进项留抵30６０

Ｃ、进项留抵510

D、2890.00

【答案】Ｄ

【解析】7１74０-68850=2８９0

ﻫﻫ案例８、某商贸公司为一般纳税人，2０23年5月发生以下业务:

1、

购买A商品1０0件，每件不含税单价为100０元,取得增值税发票注明价款1000０0,增值税17０00。ﻫ2、

从某小规模纳税人公司购进Ｂ商品5０件,取得普通发票总价款为20６00．00。

3、

销售A商品80件，开出专用发票注明价款96000,增值税为１6320．０0，此外收取代垫运费１17０。ﻫ4、

将10件A商品作为职工福利发放给员工。ﻫ根据以上业务回答以下问题：

1、

购买A商品可以抵扣的进项税额为（

）。ﻫA、0

Ｂ、28９０

C、17000

D、19890ﻫ【答案】Ｃﻫ【解析】按规定一般纳税人抵扣进项税需要取得符合规定的进项税发票。本案中购买A商品取得了相应的抵扣依据，所以可以抵扣相应的进项17０00。

2、

购进B商品允许抵扣的进项税额为（

)。

Ａ、３5０2

B、６18

C、600

D、0

【答案】Ｄ

【解析】按规定抵扣进项税的前提是取得合法的抵扣依据。题目中公司向小规模纳税人购买商品，由于未取得增值税专用发票,所以不得抵扣进项税。ﻫﻫ3、

销售A商品8０件的业务中销项税额为(

）。ﻫA、０

B、163２０

C、16５18．90

Ｄ、16４90ﻫ【答案】D

【解析】一般纳税人销售商品计算增值税销项税的依据是不含税销售额,但价外费用也是计算的依据和组成部分。所以本案中：16320+11７0/（１+17％)＊1７％=16320+１70=16４9０

ﻫ４、

该公司将10件Ａ商品以福利发放给员工的对的税务解决为（

）。ﻫA、不进行任何税务解决ﻫB、将１0件的购买成本10０00元结转到福利费支出项目

C、将1０件的购买成本1０00０元和相应进项1700，结转到福利费支出项目

D、该行为为视同销售行为，按照A商品的当月同类价格计算销项税

【答案】Ｃ

【解析】纳税人将“外购”商品用于职工福利,该进项不得抵扣。所以应当进项转出1０*1000*17%=1７00,由于用途为职工福利，所以结转到福利费的金额为100０0＋1７00=１1700。ﻫﻫ５、

该公司当月应当缴纳的增值税为(

）。

A、０

B、留抵51０

Ｃ、１1９０

Ｄ、1020

【答案】C

【解析】对该公司进项总额为：17０00-170０=15300;销项税为:1６４90。应纳增值税为:1６４9０-15３0０=1190。

ﻫ

ﻫ

ﻫ案例９、公民陈先生２023年６月个人收入如下:

(１)3年前购买的国债到期，取得利息所得1000元ﻫ(2）一次性设计收入２50０0元ﻫ(3)工资收入4200元

(4）保险赔款收入５000元ﻫ（５）一次性稿酬收入30000元

(6）购买福利彩票支出７０0元，取得一次性中奖收入60000元。

（7)转让股票获收益700０0元ﻫ(8）一次性获得特许权使用费收入15000元。ﻫ规定：根据以上资料,结合《个人所得税》的规定，判断以下内容的选项。

（１）陈先生的下列收入中,免征个人所得税的有（

）。

A.国债利息收入

Ｂ.保险赔款ﻫC．转让股票收益

Ｄ.特许权使用费收入ﻫ答案:ABC

解析:特许权使用费所得应按20％的税率缴纳个人所得税。

ﻫ（2)一次性设计收入应交个人所得税为(

）。ﻫA.50０0元

B.5５00元

C.4０00元

D．７5０0元ﻫ答案：C

ﻫ解析:一次性设计收入应交个人所得税=25000×（1－20%）×20％=4000元

ﻫ(3)一次性稿酬收入应交个人所得税为（

）。ﻫA.6０00元

Ｂ.３360元

C．4800元

D.5200元

答案:B

解析：一次性稿酬收入应交个人所得税=30000×(１-2０％）×20%×（1-3０%)=3360元ﻫ

(4）福利彩票中奖收入应交个人所得税为(

)。

A.１1840元

B．140元

Ｃ.0元

D.12023元ﻫ答案：Dﻫ解析：福利彩票中奖收入应交个人所得税＝6０000×20%=1202３元

(5)月工资收入应交个人所得税为（

)。

A.２05元

Ｂ．４４0元

Ｃ.505元

D.3０5元ﻫ答案：A

ﻫ解析：月工资收入应交个人所得税＝（4200-2０23)×1５%－１２5=205元ﻫﻫ案例10、丙公司为增值税一般纳税人，税务机关对其进行纳税检查时发现以下问题。

1.2023年３月到外地销售自产的货品,含增值税售价106万元。因未持本公司主管税务机关的外出经营税收管理证明，销售地税务机关按6%的征收率征收增值税6万元。丙公司总部对该部分销售额未再申报纳税。ﻫ2．采用直接受款方式销售货品，于4月２2日收到对方开来的银行汇票支付货款;但丙公司直到5月6日才发出货品，并于发货当天开出增值税专用发票，并于5月份作销售申报纳税。

3．将部分货品交别人代销，5月17日发出代销货品,并于当天开出增值税专用发票，5月份作销售申报纳税,6月3日收到对方开来的代销清单。

4.向街道居委会捐赠产品一批，成本40万元，正常不含税售价60万元。丙公司捐赠时开出增值税专用发票，并按４０万元的成本价计算增值税。

5.购进材料用于生产商品，对方开来增值税专用发票,丙公司取得记账联，申报作进项税额抵扣。

6.丙公司出售产品,开出增值税专用发票，但客户名称部分填写错误,公司开票员直接更正，并在更正处加盖本公司财务章,开出的发票交客户使用。

规定:分析丙公司在以上业务解决中,有哪些方面不符合税法的规定？

答案：【业务1】的解决不符合纳税地点的规定。因产业户到外地销售，由销售地主管税务机关一律按规定征收率征收增值税后，该部分销售额在丙公司所在地仍然需要申报纳税,在销售地已交的税款不得从当期应纳税额中扣除。

【业务2】开出增值税专用发票的时间和销售收入确认的时间均错误。采用直接受款销货的,销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到货款的当天。

【业务3】销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均错误。委托别人代销货品的,销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到代销清单的当天。

【业务4】属于专用发票使用和增值税计算错误。街道居委会不交增值税，故不能对其开出专用发票。该项捐赠应视同销售，按正常售价计算增值税。ﻫ【业务５】属于申报抵扣发票联次使用错误。购买方只能取得抵扣联,并将取得的专用发票抵扣联申报作进项税额抵扣。ﻫ【业务6】属于专用发票填开错误。违反了专用发票不得涂改的规定。如有填写错误,应另行开具专用发票,并在本来的专用发票上注明“错填作废”字样。ﻫ

案例11、小朱刚考取从业资格证书，对会计工作的很多地方不是很拟定，需要大家帮忙解答：公司做法是否符合规定?

1/.公司定在工商银行开立基本存款户，在城市合作银行开立一般存款户，并将基本存款户账号报税务管理机关。ﻫ答案:从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件,在银行或其他金融机构开立基本账户和其他存款账户,并将其所有账号向税务机关报告。

题中,只将基本存款账户报税务机关是错误的。ﻫ2／.公司在异地长期采购物资，为方便结算,在采购地开立临时存款账户,并根据经营的稳定情况,决定长期保存该账户。ﻫ答案:临时存款账户最长不得超过2年。

3／．为了简对资金进行归口管理,所有销售收入均存入基本存款账户。工资发放、钞票支取一律在一般存款户办理,导致公司故意少计收入，多列支出，少交税金０．8万元。ﻫ【问题】账户管理是否符合规定？少交税金属于什么行为，应如何解决?ﻫ答案：工资发放和钞票支取不能在一般存款账户办理。ﻫ少交税金属于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

ﻫ4/．为了从甲公司采购材料,经开户银行批准，于202３年11月16日开出面值8万元的银行承兑汇票支付甲公司材料款,期限5个月。甲于11月２２日背书转让给乙，并由Ｄ和E二人作为保证人，在票据上签章,乙于１2月8日背书转让给丙。丙具有哪些票据权利?

答案:票据到期时，丙有付款请求权，假如遭到拒绝则可以向前手乙行使追索权。

5/.公司负责存货核算的李会计因病不能工作，影响了公司被兼并前的财产清查和相关会计工作，又不能亲自办理睬计移交手续。Ａ公司指定别人代理办理移交手续,但又不知道如何界定相关的法律责任。ﻫ答案：由移交人（李会计)委托别人代办交接的情况下,委托人（李会计）对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

案例12、资料：甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家国有大型控股公司。2023年4月,甲公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲公司发生下列事项:

1．

2023年3月，公司董事长程某主持召开董事会会议，由于总会计师与董事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作。

2.

2０23年5月,公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作,并指示王某与张某办理了会计工作交接手续。

3.

2023年6月，公司出纳员王某通过同学关系，收回乙公司欠款4万元。该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。ﻫ4.

2023年8月，会计科长退休。经总经理建议，公司董事会决定聘任自参与工作以来一直从事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科长。

5.

20２3年１２月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况,董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术解决”，保证“实现”年初定下的赚钱目的。李某与孙某遵照办理。

6.

2０23年12月,公司采购员吴某出差借款2023元，填写借条时误写为3０00元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长李某签字后人账,并将此借条单独保管。ﻫ7．

２0２3年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长署名并盖章后报出,董事长程某因出差在外,未在财务会计报告上签章。

8.

会计人员谢某的会计从业资格证书是通过伪造学历证书骗取了免试资格而取得的。ﻫﻫ规定:根据上述情况和现行会计法律、法规及规章的有关规定,回答下列问题:ﻫ１）公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定?理由?ﻫ答案：不符合规定ﻫ凡设立总会计师的单位,不能再设立与总会计师职责重叠的副职ﻫ总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定

（2）公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定？简要说明理由。ﻫ答案；符合规定ﻫ出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作及会计档案保管工作。本案中王某兼管张某存货明细记账工作不违反内控制度,会计人员可以一人一岗，一人多岗。ﻫ张某与王某办理了会计人员交接手续,应当会计科长为监接人,但其出差在外。ﻫ

（３）公司董事长程某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管,是否符合规定？为什么?如不符合规定，财政部门应如何解决?

答：不符合规定ﻫ属于私设会计账簿,建立帐外账，小金库的行为，违反国家统一会计制度行为

由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处３00０元以上50000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接人员可以处以2023元以上２0230元以下罚款。属于国家工作人员，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分。

ﻫ（4)公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长是否符合规定?简要说明理由。

答案:不符合规定

担任单位会计机构负责人或会计主管人员的,除取得会计从业资格证书外,还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

ﻫ（5)公司董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术解决”，使公司由亏损变为赚钱的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？ﻫ答案：公司编制对外提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告的行为

尚不构成犯罪的给予行政处罚!

对于公司处以以下的罚款。对于直接负责的主管人员会计科长李处以3000－５0000以下罚款,对于会计孙某情节严重吊销会计从业资格证书董事长程某授意、指使、会计人员编制虚假财务报告，处以5000元以上500０0以下罚款。属于国家工作人员依法给予行政处分呀纪律处分ﻫ(6）公司对采购员吴某出差借条的解决是否对的?为什么？ﻫ答案：不对的出差借条属于自制原始凭证。应由采购员吴某重新填制ﻫ原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。金额有错误的,应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（7)公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上署名并盖章?简要说明理由，

答案：公司董事长应当在对外财务报告上署名并盖章ﻫ公司董事长是公司法定代表人，为单位负责人，公司对外提供的财务会计报告,应当由公司负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师署名并盖章。ﻫ

ﻫ(8)所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何解决？会计从业资格考试免试条件是什么?ﻫ答案：用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的,由会计从业资格管理部门撤消其会计从业资格。ﻫ会计从业资格考试免试条件:中专以上会计类专业学历自毕业之日起2年内，免试会计基础、初级会计电算化。

ﻫ

案例１3、乙公司20２３年3月发生如下业务：

1.3月3日,向Ｂ公司购买一批货品,向银行申请“钞票银行汇票”用于结算货款。ﻫ２．３月7日,与Ｃ公司签订一份彩电购销协议。该协议规定：由Ｃ公司在10日内向乙公司提供彩电１00台,共计货款2５万元。双方约定以银行汇票进行支付。3月15日，C公司将100台彩电交付乙公司，乙遂向其开户银行A申请签发银行汇票。3月２0日，A银行遂发出了出票人、付款人为Ａ银行,收款人为C公司,票面金额２5万元，付款期限为6个月的银行汇票。但由于疏忽,银行工作人员未记载出票日期。乙公司将该汇票和解讫告知交付C公司。此后,C公司又将该汇票背书转让给D公司。９月４日，D公司持该汇票向代理付款银行提醒付款。ﻫ3.3月22日,将工会经费存人其在某商业银行的专用账户，9月30日由于公司职工运动会从该账户中提取钞票８000元。

ﻫ规定：根据上述情况和现行支付结算的法律制度规定,分析回答下列问题：

（1)乙公司签发的银行汇票是否对的？并说明理由。

答案:不符合规定。根据票据法规定，申请人或收款人为单位的,不得在“银行汇票申请书”上填明“钞票”字样(0．5分)；乙公司和B公司均为单位,所以不得使用钞票银行汇票(0、5分）。本例中，出票人和收款人均为公司,它们之间的资金汇兑应通过转账结算,因此出票人乙公司的汇出款项应通过银行结算账户支付,而不应当采用交付钞票的方式。ﻫ（2)A银行签发的汇票是否有效？为什么？ﻫ答案：银行汇票无效

根据票据法规定，汇票出票时,必须记载出票日期,该记载事项为绝对记载事项，未记载时,汇票无效。(1分）

（3)A银行关于提醒付款期限的约定是否有效？为什么？对于Ｄ公司提醒的银行汇票，代理银行应如何解决？ﻫ答案:A银行关于提醒付款期限的约定是无效的

根据票据法,银行汇票属于见票即付票据,自出票日起，提醒付款期限最长不得超过一个月。当事人约定的提醒付款期限超过1个月的,该约定无效。本案中,汇票上记载的提醒付款期限为6个月，超过了法定的1个月，因此,该约定无效（1分)。代理付款行对于超过提醒付款期限的银行汇票不予受理(１分）。

（4）乙公司开设的专用存款账户是否符合规定？为什么？

答案:对的。根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,党、团、工会设在单位的组织机构经费存款人可以申请开立专用存款账户,粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取钞票应按照国家钞票管理的规定办理。

ﻫ案例14、丙公司是一般纳税人，202３年发生有关税务事项如下:ﻫ1.

３月１０日,由于增资而到工商行政管理部门办理了工商变更登记手续,于4月2５日去税务部门办理了税务变更登记。ﻫ２．

４月1２日，向个人消费者零售一批产品,开具了增值税专用发票。ﻫ3.

5月9日，到税务部门办理纳税申报,同时口头告知税务登记证于上月15日遗失，规定税务部门补办。

ﻫ规定:根据上述资料结合税收法律制度的规定,回答下列问题ﻫ(1)丙公司4月25日办理的税务变更登记是否符合规定？说明理由。如未按规定进行税务登记,税务部门应如何解决？

答案:不符合规定。按规定纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的,应自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记；丙公司3月10日办理变更登记手续，应于4月１0日之前办理税务变更登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的,由税务部门责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

（2）4月１2日向个人消费者开具增值税专用发票是否符合规定?说明理由。

答案:不符合规定。一般纳税人向消费者销售应税项目,不得开具增值税专用发票,而应开具普通发票。ﻫ(3）公司对遗失的税务登记证的解决是否符合规定？为什么？ﻫ答案：不符合规定

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起1５日内，书面报告主管税务机关,如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。是否需要处罚，税务人员会根据实际情况拟定ﻫﻫ案例15、下列资料是发生在某单位会计科的一幕:'ﻫ单位退休工人老樊，拿着一叠发票走进财务科:“张会计你好,最近我到医院看了几次病,花了不少钱,现在家里又等着钱花,你能给我报销吗？”张会计：“我现在很忙，没有时间,并且现在规定很多,我也弄不清楚您的医药费能报销多少，等我有空时再说吧。”老樊点点头,“好好，那我先走了,我等你告知，谢谢。”ﻫ老樊刚走，厂长走了进来，“小张,昨天我给小孩买了台电脑，你给我想办法解决一下。”张会计:“行行行，你把发票放这儿,我帮你作办公用品报销,钱先拿去。”，ﻫ厂长刚走,电话铃响了,张会计拿起电话,“喂,本来是老同学呀,有什么事吗？…＇哦！你想了解一下我们单位最近开发的新产品的成本、定价情况,还要把有关资料带出来给你瞧瞧？哎呀,厂里规定资料不准带出,特别是机密资料，我这么做有困难。但考虑到我们的关系，这样吧，我变通一下,凭记忆，给你讲讲，怎么样？好,就这样,晚上见。”

ﻫ规定：就上述资料，分析张会计的言行违反了哪些会计职业道德规定，并说明理由。

答案:

（１)张会计违反了职业道德中坚持准则的规定。(1分）

坚持准则规定会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的规定进行会计核算,实行会计监督（0．５分)。张会计对相关制度不熟悉,对厂长的个人业务发票予以报销，违反了坚持遵循准则的规定；（0．5分)ﻫ(２）张会计违反了会计人员,职业道德中客观公正的规定。(１分)

客观公正规定会计人员端正态度，依法办事，实事求是,不偏不倚，保持应有的独立性(0.5分）。张会计将厂长的电脑发票作为办公用品报销,没有可以依法办事(0.５分)。ﻫ（３)张会计违反了会计人员职业道德中强化服务的规定。（１分)

强化服务规定会计人员树立服务意识，提高服务质量,努力维护和提高会计职业的良好社会形象(0．5分）。张会计对领导逢迎拍马，对退休工人敷衍搪塞(０.5分)。ﻫ（4）张会计违反了会计人员职业道德中诚实守信的规定。（1分）

诚实守信规定会计人员做诚实人,说诚实话，办诚实事，执业谨慎，信誉至上,不为利益所诱惑,不弄虚作假,不泄露秘密(0.5分）。张会计将资料通过口头方式透露给好友违反了保守秘密的规定（0.5分）。

16、丁公司为小型公司，发生下列事项

1.

2023年8月1日,因改用会计电算化记帐,将存货发出的计价方法由计划成本法变更为实际成本法。

2．

２0２3年10月１2日,股东会免去了原厂长赵某的职务,任命黄某为新厂长，并到银行办理了印鉴变更手续。10月2６日,签发一张金额为2４000元的转账支票，加盖了赵某的印章交给D公司,D公司当天向银行提醒付款。ﻫ３.

在厂长的授意下,公司会计人员2023年曾多次编制假的费用支出凭证，导致少交-税款12023元。

4.

公司会计人员胡某认为从事会计工作太单调，不仅经常迟到早退。,不安心工作,一直想找机会调离会计工作岗位,并且两年来以种种借口未接受会计人员继续教育。

ﻫ规定：根据上述事项,结合有关规定,回答下列问题:ﻫ(1）分析事项1，公司变更存货计价方法的解决是否对的?为什么?

答案：事项１的解决对的。（0．5分)假如变更之后的会计解决方法能提供更真实更准确的会计信息，则可以变更会计解决方法。(1分)ﻫｎ

２、变更会计解决方法也没有在会计报表附注中说明

（２）分析事项2,公司签发支票的行为属于什么行为？银行应如何解决?持票人有何权利?

答案：该公司签发的支票属于签章与预留印鉴不相符的支票(0.5)。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票,银行应予以退票（０.５分)，并按票面金额处以５%但不低于ｌ千元的罚款(0.５分）。持票人可以规定出票人支付票面金额２%的补偿金（0.5分)。(3）从税收法律制度角度分析事项３，该公司的行为属于什么行为？税务机关应如何解决？

答案：纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税属于偷税行为。ﻫ根据规定,对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金,并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

(４）从会计职业道德角度分析事项4，该公司会计人员胡某的行为违反了哪些规定?为什么?ﻫ答案:违反了会计职业道德范中“爱岗敬业”、“提高技能”

爱岗敬业规定会计人员热爱会计工作,敬重会计职业，严厉认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责；

提高技能规定会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研,提高业务水平。

ﻫ案例17、甲厂某采购人员持由该厂开户银行签发的、填明"钞票"字样的银行本票1张,前往乙公司采购物资。由于该采购人员保管不慎，在途中将装有银行本票的提包丢失。随后，甲厂根据该采购人员的报告，将银行本票遗失情况告知该银行本票的付款银行,规定挂失止付。问:ﻫ(1)银行本票是否可以挂失止付,为什么?

答案:可以挂失止付。由于法律根据：“可以挂失止付的票据涉及：已承兑的商业汇票、支票、填明“钞票”字样的银行汇票和银行本票”ﻫ

（２)除挂失止付外,甲厂还可以采用哪些措施进行补救?

答案：还可以公示催告和普通诉讼。

案例18、某公司５月份发生以下事项：

（1)公司档案管理部门会同财务部将已结账保管到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无别人在场时销毁。ﻫ(２)会计人员李某因病休假两个星期,其会计工作需要别人代理。李某考虑休假结束后仍从事会计工作,故未办理睬计工