财经法规与会计职业道德-会计法律制度

第一章会计法律制度各章节思维导图

第一章

【考情分析】

本章以《会计法》为主线，同时涵盖了《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》等相关法律、法规的内容。

虽然2014年新大纲对本章第四节和第五节内容进行了较大调整，但整体难度依旧不高，是考生拿分的章节。

本章重点：第四节、第五节、第六节

第一节会计法律制度的概念与构成（判断/选择）【大纲要求】了解一、概念（☆）

会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的“总称”。1、是不是指的某一个具体的法律？2、谁制定的？3、包含了什么？4、什么是会计关系？

会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种“经济关系”。

行政机关，如国务院及下属部门人大常，包括全国及地方人大【例题·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（）

『正确答案』×

『答案解析』会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。全国人民代表大会制定全国人民代表大会及常委会制定国务院制定省级人大及其常委会、地方人大及其常委会制定国务院所属部委制定法律制度构成一、会计法律（××法）概念：由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。目前我国有两部会计法律：《中华人民共和会计法》简称《会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》简称《注册会计师法》。1、哪制定的？2、有什么内容？3、怎么记？1.《会计法》（规范会计行为的）（1）时间：《会计法》于1985年颁布通过，1993年，1999年修订，是新中国第一部会计法律（地位高到什么程度？）。（2）地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

2.《注册会计师法》（规范查账行为的）

1993年10月31日期颁布，1994年1月1日生效——了解《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律，起到鉴证和服务作用，为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。做账和查账是2个体系。

【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作规范》

D.《企业会计制度》

『正确答案』A

『答案解析』我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。【例题·多选题】下列关于《会计法》的表述中，正确的有（）。

A.《会计法》是会计工作的最高准则

B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范

C.《会计法》是制定其他法规的依据

D.《会计法》是国家宪法『正确答案』AB

『答案解析』《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。二、会计行政法规（××条例）1.概念：会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2、制订依据《会计法》3、包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计部门规章

D.会计规范性文件

『正确答案』B

『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。【例题·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（）。

A.总会计师条例

B.会计从业资格管理办法

C.会计基础工作规范

D.企业财务会计报告条例『正确答案』AD

『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。三、会计部门规章1.会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。如财政部发布的《会计从业资格管理办法》（26号令）《企业会计准则——基本准则》（33号令）《财政部门实施会计监督办法》（10号令）等【例题·多选题】会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、（）等。

A.会计监督制度

B.会计机构和会计人员管理制度

C.法律责任

D.会计工作管理制度『正确答案』ABD

『答案解析』会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”（3）、“会计监督制度”（4）、“会计机构和会计人员管理制度”（5）及“会计工作管理制度”（2）等。【例题·单选题】《会计从业资格管理办法》属于（）。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计部门规章

D.地方性会计法规『正确答案』C

『答案解析』《会计从业资格管理办法》属于会计部门规章。【例题1·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。

A.企业会计准则B.会计档案管理办法

C.会计从业资格管理办法D.会计法

『正确答案』ABC

『答案解析』由于国家统一的会计制度是在不违背会计法的基础上制定的，所以不应该选D。四、地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理的规范性文件。此外，实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会，在宪法、法律和行政法规允许范围内也可制定会计规范性文件。

【例题·判断题】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。（）

『正确答案』×

『答案解析』地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。

【本节内容回顾】第二节会计工作管理体制

会计工作管理体制主要包括会计工作的行政管理、会计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理等。P4

一、会计工作的行政管理（★☆）

【大纲要求】熟悉

（一）总原则：统一领导，分级管理

1.统一领导：“国务院财政部门”主管全国的会计工作。

2.分级管理：“县级以上”地方各级人民政府“财政部门”管理本行政区域内的会计工作。（二）会计工作行政管理的内容

1.制定国家统一的会计准则制度

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项“最基本”的职能。

国家统一的会计制度的制定权限：

（1）国务院“财政部门”→“制定并公布”

（2）“国务院有关部门”可以制定具体办法或者补充规定→报国务院财政部门“审核批准”

（3）“中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法→报国务院财政部门“备案”

2.会计市场管理

包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理

（1）准入管理：财政部门对“会计从业资格的取得”、“代理记账机构的设立”、“注册会计师资格的取得”及“注册会计师事务所的设立”等所进行的条件设定。

（2）运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合”相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。

（3）退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。

3.会计专业人才评价

（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级”会计人才评价机制，和“会计行业领军人才”的培养、评价等。

【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。

（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

4.会计监督检查

（1）对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督；

（2）对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督；

（3）对会计行业自律组织的监督、指导。

【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量检查。

【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚”。【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。

A.准入管理

B.运行管理

C.退出管理

D.培训管理

『正确答案』B

『答案解析』会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。

A.会计从业资格管理

B.会计专业技术职务资格管理

C.追究违法会计人员的刑事责任

D.会计人员继续教育管理

『正确答案』C

『答案解析』选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。【例题·判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）

『正确答案』×

『答案解析』不管企业是什么企业，只要是在中国领土经营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。。【例题·判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）

『正确答案』×

『答案解析』省级以上才可以进行执业质量检查工作。

二、会计工作的自律管理

（一）中国注册会计师协会

依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。

（二）中国会计学会

学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性

（三）总会计师协会

经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。【补充】国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

三、单位内部的会计工作管理（★★）

【大纲要求】熟悉

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

1.谁是单位负责人？

（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；

（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：“代表”合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人”。

【注意】会计从业资格不考《公司法》，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。

2.单位负责人负责什么？

（1）“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。

（2）“单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。

（3）“单位负责人”不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

【例题·多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A.某有限责任公司的董事长

B.某个人独资企业的投资人

C.某有限责任公司的财务总监

D.某合伙企业的合伙人

『正确答案』AB

『答案解析』（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。

A.单位负责人必须事事参与，严格把关

B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责

C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项

D.应依法做好会计核算工作

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。选项D，属于会计人员的职责。（二）会计机构的设置

各单位应依据“会计业务”的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的“中介机构”代理记账。

中介机构：会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构。

具体影响因素：

1.单位规模的大小

2.经济业务和财务收支的繁简

3.经营管理的需要

【例题·判断题】甲公司系2014年成立的新公司，目前处于起步阶段，经济业务较少，甲公司决定不设置会计机构也不在有关机构中设置会计人员，而将本公司的会计业务委托给退休会计老张代为处理，该行为属于委托代理记账行为。（）

『正确答案』×

『答案解析』题目中的该行为不属于委托代理记账行为。代理记账需要委托经批准设立从事会计代理记账业务的“中介机构”。中介机构：会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构。（三）会计人员的选拔任用——法内自愿

1.法定

（1）从事会计工作，必须取得“会计从业资格证书”

（2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得“会计从业资格证书”外，还应当具备“会计师”以上专业技术职务资格“或”者从事会计工作“三年”以上的经历。

【提示】从业资格+专业技术资格或3年工作经历

【补充】担任总会计师的应当在取得“会计师”任职资格“后”主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于“3年”。

【提示】会计证+会计师证+3年以上从业经验

2.意定

财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。

【例题·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

『正确答案』C

『答案解析』《会计法》规定，单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术资格职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（四）会计人员回避制度

回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行“职务回避”和“业务回避”的一种制度