《企业货币资金管理研究14000字（论文）》

引言因为货币资金的流动性非常强，这让企业的货币资金流动情况在企业所有的金融活动中得到充分的体现，企业内部拥有的现金数额、企业的银行存款以及其他固定资产共同组成企业的货币资金，企业如果拥有了足够的货币资金，就能够最大限度的进行经营活动，最大限度的购买生产机器，使得企业具有超强的生产技术能力，实现获益最大化的终极目标。目前我国出台的企业内部管控法律的执行力度相对薄弱，所以有关政府部门要及时了解当前的企业内部管控情况，针对薄弱之处提出完善措施，完善内部管控法律。根据以往的企业内部控制情况来看，绝大多数的企业因为内控制度不完善导致了企业破产，但是企业在发展过程中没有意识到内部管控问题，当破产发生后，管理人员早已追悔莫及。我国当前对于内控措施的货币资金管理的研究大多都是从理论出发的，没有提出真正的实践研究，只有理论的空壳，实践过程一定会出现问题的。所以当前企业应该多进行货币资金管理的实践管理行为，将所有的理论知识运用到具体的货币资金管理实践当中去，完善企业的货币资金内控管理。李海英（2017）认为，因为货币资金的流动性很强，所以货币资金面临的险也就更大。如果市场经济发生了波动，大部分的中小企业都会受到影响，导致了企业无法控制企业的资金使用情况，所以企业必须要建立制度。刘菊仙（2016）认为，企业集团都开始将分公司的货币资金集中统一管理，不让分公司有权利支配货币资金，主要的管理方式是是货币资金的预算和货币资金的收付。董美霞（2017）深入研究了企业内部的资金管理问题，认为企业想要提高自身的资金管理水平，就必须要制定出适合企业自身发展的资金运转体系，完善资金的结算方法，进一步优化企业的资本结构，提升企业的资金管理能力。可见，国内学者对企业货币资金的各个方面管理做了很多的研究，通过对企业货币资金管理的实践研究，找出了企业管理货币资金过程中拥有的问题，并指出了对策，也为该文在理论上指出了指导。JamesL.（2017）研究了企业内部控制和企业资金结构二者的联系问题。他发现，如果企业的内部控制处理的好，企业的资金结构就越完善，企业的资金实力也就越强。HeatherM.（2018）发现了企业监事会对于企业的内部控制起到了推进作用，他指出建立监事会很大程度上可以保证企业内部控制有效运行。FrancescoPizzonia（2016）深入研究了企业的内部控制结构评价体系，也制定了一些评价标准。由此得出，目前国外学者已经对于企业货币资金进行了许多研究，并且还对企业货币资金的内部控制进行了实践研究，提出了一些政策建议，可以作为本文的理论指导。本文主要以一些中小型企业为参考目标，分析了研究对象的内部货币资金使用情况，并采用实地调查的方法，结合了资金管理相关理论，深入发掘出了这些企业的货币资金管理在哪些地方存在的弊端，并提出可建设性的解决方案，从而进一步说明货币资金管理的重要性。企业内部应尽快建立完善的货币资金管理制度，有个管理制度为基础，企业各部门都会重视货币资金的使用情况，避免造成滥用现象，营造出良好的资金管理氛围。本人之所以选择A企业，是因为该企业在批发行业中属于中小型企业，并且该企业在中小型批发行业中具有一定的代表性，该企业成立时间不长，选择该企业可以探讨刚成立不久的中小型企业如何在这个时代应付来自各个方面的挑战。文献研究法：在研究之前，查找了大量的货币资金内部控制相关文献，从文献当中找到基础理论知识，在前者的研究基础上，系统的研究分析企业货币资金内部控制，得到了更科学的研究结论。案例分析：本文选择了云南A企业为研究对象，研究了该公司的货币资金内控控制情况，从研究当中发现当前企业货币资金管理还存在哪些潜在问题，针对这些问题提出科学合理的解决方案。

1货币资金理论概述1.1货币资金的概念企业正常使用的流动性资金就叫做货币资金，企业内部拥有的现金数额、企业的银行存款以及其他固定资产都叫做货币资产，企业可以用这些资金进行正常的营销活动。随着企业不断进行再生产，货币收支现象会频繁出现。例如企业为了扩大生产规模，就必须要支付更多的原材料成本，非常经营活动的管理也就需要更多的资金成本，出现货币资金支出现象。可以将货币资金划分成三类，一是银行存款，二是库存现金，三是其他货币资金。除了这三种以外，为了满足企业对货币资金绝对控制的原则，在现实管理中通常将短期应收账款作为企业拥有的货币资金。其货币资金在企业中的活跃性和流通性都是最强的。属于货币资金还有信用卡存款，外埠存款等等。在支付和流通中有着举足轻重的地位。1.2货币资金管理的内容1.2.1货币资金的合法性控制企业想要加大货币资金的日常管理力度，就必须从应收账款及时收回和增加货币资金流入企业这两方面进行，增加了企业的资金流入的同时，企业还要注意企业的投资活动，减少不必要的货币资金支出。（1）货币资金收入管理。当应收账款到期时，企业要及时派遣追款人员联系客户，避免应收账款变成坏账，企业还要多制定符合当前市场消费需求的促销政策，让企业可以获得更多的企业货币资金。（2）货币资金支出管理需要企业最小限度的使用企业货币资金，尽可能延迟货币资金的支出速率。企业的财务管理部门要及时记录一些消耗高额货币资金的投资活动，将一些目前阶段企业不需要的投资金融活动及时上报给金融管理层，减少货币资金浪费，使得货币资金的使用情况最大化。企业与客户达成应收账款之前，要详细调查了解客户的经济状况，不要让应收账款收回困难，最后形成坏账，给企业的资金流动带来严重问题。1.2.2编制货币资金预算企业应当以一年为单位制定出货币资金收支预算，让企业对一年之内的货币资金情况有一个大概的了解，让每一个部门都能充分认识到企业货币资金使用情况。提示工作人员收付款、保管汇票则是信用人员的工作。会计主管需要负责的业务有保管和使用印章、收支业务的审核工作。单位负责人主要是审批中的支付，以及预算的审批。如果企业要制定出合理的货币资金预算，就需要详细预算出每一个月的企业货币资金使用情况和收入情况，预测出今年企业需要收回哪些应收账款，对这些账款极大收回力度，避免形成坏账；企业还需根据当前企业拥有的货币资金来制定当年的金融投资活动，制定合理的投资方案。1.2.3确定货币资金持有量确定货币资金最佳持有量，充分利用货币资金，降低货币资金成本。确定财务部要准确汇报出企业拥有多少资金，既要充分利用到企业的资金，还要避免出现资金短缺的现象，要让资金金额能够满足企业的日常投资活动。除了出纳员以外其他人必须在单位领导的统一下才能进行收付货币资金货以及货币资金的保管。工作人员要进行严格的库存现金限制额度制度。出纳员要自觉履行自己的职责，反复经常进行对账以确保现金呢日记账余额与现金相等。工作人员要经常盘点现金以确保现金数额正确，要及时不得延误。1.3内部控制概念1.3.1内部控制美国颁布的COSO架构（1992年）对于内控的含义作了界定：“内部控制表示通过董事会领导层以及企业职员实行的，为运营成效、财务报表精确性、有关法律制度遵守性等目标达成提供保障的过程。”对于内控含义的界定，在笔者看来，大体相同，可由下面几点着手来阐释内控含义：（1）内控实质上为全面控制的过程，穿插于企业生产经营活动的每一个环节，并非对单项业务或者一个节点。（2）内部控制涉及全员的活动，强调全员的参与，并重视治理层和管理层在内部控制建设中起到的主导作用，内部制衡制约。（3）内部控制有多层目标。一是保证企业的合法经营，资金资产的安全性完整性以及财务报告的真实性；二是提高经营效率和效果；三是促进企业实现战略目标。1.3.2内部控制的构成要素（1）内部环境内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。（2）风险评估风险评估是对信息资产所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来的风险的可能性的评估。作为风险管理的基础，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于信息安全管理体系策划的过程。（3）控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。《基本规范》将控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。同时规定企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。（4）信息与沟通信息沟通是指可解释的信息由发送人传递到接收人的过程。具体地说，他是人与人之间思想、感情、观念的交流过程，是情报相互交换的过程。（5）内部环境内部监督是企业对内部控制建立与实际情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发生内部控制缺陷，应当及时加以改进。《基本规范》主要针对内部监督的类型和方式、内部控制自我评价和缺陷认定机制、内部控制和记录制度等进行规定。1.4货币资金内部控制的含义按照分工合作的原则进行内部控制，以处理各项活动业务，既是内部控制。作为最重要的内部控制系统，它是在企业中实施的。它要求建立严格的检查和核对制度，以处理货币资金的流动，单独处理收支，及时输入收支，有效审查或批准收支，将收支与记录的员额分开，并严格制定现金管理和检查制度。1.5货币资金内部控制的目标本文联系A企业现实中货币资金内部控制制度建设的实际情况，以已有的有关理论基础，选择了不同的研宄方法，寻找问题。并且，进一步剖析问题产生的缘由，再据此针对性提出了建议和改善的方案。通过研究，帮助企业整合出符合自身业务特点的货币资金内部控制制度。据此完善相应的运行和监管体系，更好地规范企业的日常的生产经营活动，帮助企业降低错漏和舞弊的风险，保障企业资金业务开展的的安全性和有效性。能对A企业日常生产经营活动，起到规范和激励的作用，保障公司利益不受损害，经济平稳高效提升。同时，还能提醒和鞭策企业员工在业务处理时节约时间，少走弯路，最大程度的避免无效成本，提高效率，更好地完成企业战略目标，提高经济利益。同时，同行业而企业类似企业也能从A企业的货币资金内部控制优化中总结规律，结合自身实际情况，量体裁衣，打造适合自己的优化方案。1.6内部控制的合理性与必要性1.6.1合理性随着企业规模的扩大和经营业务的不断拓展，企业管理层级增多，管理跨度增大，企业管理层很难对企业的各种经营活动直接进行管控，为了确保企业资产的安全完整、提高会计信息质量和经营管理效率、保障企业经营管理目标的实现，防止发生舞弊和低效率行为，企业管理层需要通过内部控制来加强对次级管理层和员工的管理与控制。1.6.2必要性在现代企业制度下，所有权与经营权相分离，投资者往往不能亲自参与企业的经营管理，因此无法了解企业经营管理的真实情况，也不能准确判断企业提供相关报告的真实性。在这种情况下，如果企业能根据内部控制有效性的标准合理设计内部控制并定期进行评估，将有助于提高企业的透明度，增强投资者对企业的信任，提升企业的公众形象，从而吸引投资者投资甚至溢价投资增加企业价值。

2A企业货币资金管理2.1A企业概况介绍A企业的法人代表是王韬，注册资本金为500万元，行政区是在昆明，注册地址在云南省昆明经济技术开发区大冲工业园区宝象物流园B3栋601号102室，简称A企业。A企业的主要经营项目是钢材贸易等。A企业是一家钢铁批发公司，能够有效的将非标定制加工、物流、仓储、配送融入到公司的钢铁批发当中。A企业的钢材年销售量达到了成6万余吨，企业常备库存2万余吨。2.2A企业货币资金管理的现状2.2.1货币资金有关岗位分工现状虽然A企业已经制定了明确的不同岗位所负责的职责业务以及企业内部的货币资金管理制度，但是管理层只是做到了制定制度，没有强调制度的完整实施。A企业旗下的许多分公司没有严格的财务管理制度，许多财务人员的财务统计力度一直很低下，没有严格遵守轮岗制度进行轮换。公司内部一直规定每一位员工只能负责自己所属的业务，不能执行其他部门的业务。会计人员只负责公司内部与客户之间的账单记录以及完成公司与银行之间的业务账单，出纳人员负责记录公司内部的流动资金支出情况，但是在子公司的实际经营当中，许多工作都是由同一个业务人员负责处理的，这就给一些心机不正的业务人员有了可乘之机，他们可以篡改信息，制造假的报表，即便公司有人员下来核对账单，业务人员也可以有理有据的说出资金使用情况，所以企业要及时杜绝这种现象，避免给企业的资金带来大麻烦。2.2.2货币资金收支管理现状根据A企业财务部门规定，在财务活动当中，财务人员不能接受现金，所有的收支业务都要通过银行第三方办理，需要使用现金的时候，要及时向上级领导汇报。现在很多企业都设置零现金管理。云南A企业根据公司的实际情况，规定可以留存一定数额的现金，因为公司有一些零散客户，并且这些客户支付金额相对较小，客户要求现金支付，所以云南A企业设有一定数额的现金是合理的。在A企业中，财务人员必须要保证企业的收支情况与收支账单相符，财务出纳必须要和银行对接好，及时将超出留存的现金存入银行账户。由于专员的责任重大，专员必须严格按照企业的规章制度办理业务，履行自己应尽的责任，时刻将公司的利益放在首位，不能让存款问题影响到公司的正常经营。完成这项任务后，会计人员会将经审核批准之后的文件交给公司财务管理专员的手中，经过仔细校对以及详细记录之后，最后上报给财务经理。此外，还要按时编制银行余额表，根据银行对账单核对余额是否有问题。A企业在多家银行开户，造成在每家银行都存了一些账款，导致了存款业务混乱。公司还根据个人关系确定与哪些银行合作，并根据自己的意愿做出安排。这使得银行间收入差距较大，不利于发展。应收账款的生成和收款工作流程复杂，需要企业的许多部门参与到其中，这也就意味着应收账款的手续十分繁琐，所以不允许应收账款出现环节错误，否则不利于应收账款的收回。A企业的大多数客户的信誉度都很高，所以不必担心应收账款收回困难问题，但是企业的对于应收账款的控制能力仍需提高。2.2.3授权批准控制方面A企业的经营规模大，覆盖了很多区域。A企业旗下的许多城市公司都严格按照总公司的货币资金管理制度调控企业内部资金，不仅提高了企业流动资金的流通率，而且增强了企业受益能力。由于A企业一直允许各个分公司在总公司的资金管理制度基础之上制定自己的货币资金管理制度，这样就导致了A企业无法对各子公司进行统一管理，总公司无法及时了解各分公司是否严格把控货币资金、子公司的监督机制是否科学合理以及货币资金预算是否合理等。这样长期下去，如果子公司制定的货币资金管理制度不合理，总公司也无法及时了解不合理的地方，无法帮助子公司完善内部货币资金管理制度，由于各分公司的权限过大，不会及时采纳总公司下达的销售策略以及资金管理制度，导致了总公司的管理困难问题，会给企业总体的收益情况带来问题。公司经预算之后，制定完货币资金总体情况之后，企业不重视货币资金的审批流程，审批流程过于简单，许多活动都可以轻松的获得货币资金，导致了预算的货币资金不足，货币资金损失过多的问题。2.2.4货币资金监督A企业制定了许多资金监督制度，明确各监督机构在内部监督中的职权，也规定了监督工作的监督范围，使得每一位员工都会遵守企业的规章制度，不敢知法犯法。但是公司并没有在货币资金方面制定严格的监督管理制度，制定出的监督制度只能监督表面情况，没有限制到货币资金的申请情况，没有及时干预到货币资金的使用效率。公司还应该建立明确的员工奖惩措施以及举报奖励等，让每一位员工都能参与到资金监督当中去。3A企业货币资金管理问题分析3.1岗位职责划分不规范且人员素质不达标首先，与货币资金密切相关的负责人员没有定期轮换。A企业在最开始成立的时候，就建立起了明确的货币资金管理制度，但在实践中未能实现预期目标，尤其是货币资金的控制和执行。在政策执行过程中，存在着政策执行不可信、不严谨的情况。其次，企业没有对不同的岗位进行严谨的划分，在货币资金管理方面，企业都将任务交给财务管理部门，这样虽然集中了事务的管理，但如果财务部门出现审批疏漏，就会导致了资金管理不及时的问题，一些财务人员不按照岗位轮换规章制度进行轮换，就会疏漏了记录业务管理，由于财务人员每天都要登记银行相关业务，并对当天的票据制作账单，由会计提取银行存款进行对账，但从以往的对账当中没能找出未到账的原因。图3-1A企业财务人员学历构成情况数据来源：实地走访调查根据上图统计，A企业的所有财务人员的6%左右的财务人员都具有硕士及以上学历，22%的财务人员都是大学本科毕业的。以上数据显示，A企业财务人员的四分之一都是本科毕业的。从上图中看出，A企业内部的财务人员的58%都是专科毕业的，14%的财务人员是专科一下文凭的，这表明了A企业的财务人员绝大部分都是专科级别学历的。由于企业货币资金管理是一项非常复杂的工作，要想将货币资金管理的好，就需要财务管理人员具有相当强的业务管理能力与数据分析能力。由于A企业调整了企业内部的部门机构，导致了货币资金管理人员变动很大，这严重影响了企业的货币资金管理。3.2货币资金收支管理不规范3.2.1银行承兑汇票内部控制不稳定随意性大首先，一些应收票据的专职人员的执行力太弱，不能对银行承兑汇票的贴现进行严格的控制。对于一个公司而言，银行承兑汇票结算是非常重要的。据统计通过汇票方式结算的占公司收入的60%，由此可见其重要性。通过查看下表2017年和2018年银行承兑汇票贴现情况，云南A企业去银行贴现的金额比较多，这样导致了货币资金的流失，可能会使公司货币资金得不到充分的利用。表3.1A企业2017、2018年银行承兑汇票贴现情况单位：万元1月2月3月4月5月6月2017年贴现金额706.21280.45941.56771.61752．72756.832018年贴现金额698.37217.74492.32119.52870.43122.61续上表7月8月9月10月11月12月2017年贴现金额645.74166.61741.92465.63557.54220.362018年贴现金额417.56127.53830.34929.14987.17262.26数据来源：A企业年度公告3.2.2应收账款控制薄弱企业内部的应收账款收回方式都是现金和银行存款等形式。企业可以将固定金额的货币资金用于投资项目当中，这里所指的投资货币资金不仅是指企业流动的现金额度，还应该包括应收回的应收账款金额以及应收票据以及企业拥有的货币性资产。企业要经过与客户签订合同、在企业当中生成货物订单、企业将货物运送到客户手中并要求客户签订收货凭证，之后企业要进行对账、制定收款计划等，经过这些流程之后，才能在双方之间形成应收账款。虽然A企业的品牌口碑以及企业声誉一直很不错，但是该公司对于应收账款控制仍然不到位，导致了许多应收账款无法及时要回。此外，本文对A企业2016年度账龄做了数据搜集与分析，分析结果得出了A企业近两年应收账款总计1613513.56元，达成坏账的金额为242027.03元，坏账当中收回的有231457.28元，差额10569.74元。由此可见，公司在应收账款控制方面存在很多问题。表3.2公司账龄分析法计提坏账准备比率账龄应收账款计提坏账比例（%）其他应收款计提比例（10%）1年内881-2年内15152-3年内45453-4年内60604-5年内80805年以上100100数据来源：A企业年度公告3.3忽视货币资金授权批准控制企业的主要经营额是融资业务、投资业务等流动性资金业务，这些业务都必须要严格按照公司的相关规定办理。但是在实际的调查中发现，公司的决策并不是根据公司法的要求制定的，所以制定出来的决策无法满足企业的前进发展，一旦公司想要投资一项经营活动时，公司绝大多数都没有与企业董事会以及企业管理层进行沟通，也没有及时采纳意见，全凭公司自己做的决定，这主要因为：一是公司没有制定科学合理的决策方案，只要总经理在决策上签字，企业就可以不予董事会进行沟通，直接作出决定，即使需要作出决议，董事会也签字，而且不必召集董事会表决。二是目前公司内部控制制度不完善。A企业还没有形成一个相对完整的满足现代企业制度要求的控制体系。第三，项目投资缺乏有效的监督，不能通过及时的监督检查收回投资，将损失降到最低。第四，缺乏科学合理的制衡机制。企业制定的决定规则是，企业会根据所办业务的具体性质，进而交给专门部门的负责人审批，经过部门部长签字审核之后，这项业务的审批手续会上报到企业总经理，最终审批权限由总经理批准。3.4货币资金内部控制监督机制缺乏该公司在内部审核工作中实施的制度不完善，导致该模块的工作缺乏独立性和权威性。由于我国内部审计法律起步较晚，所以一直没有一套完整的法规体系，缺乏一套完整、统一的内部审计管理制度和业务操作规范。A企业由于缺乏科学的工作方法，一直使用传统的现场审核方法，没有添加先进的元素，因为部分人工操作较多，所以很少甚至有些部门没有先进的设备和程序和考核条件，不仅在效率上远远落后于其他公司，在终期方面结果，也不是很客观，没有很强的公信力和依赖性。通过对A企业的走访调查，目前A企业员工大部分认为，A企业目前难以形成独立性审计，具体如下图所示。图3-3A企业员工对公司审计独立性开展的经验评价数据来源：A企业年年度公告根据上图的数据显示得知，在企业内部大约有12%左右的员工坚信着A企业能够独立地开展审计，通过审计让企业的货币资金管理机制越来越好，但是也有81%的员工认为A企业是无法独立开展审计工作的。7%左右的员工认为，目前A企业不能独立开展审计。从以上数据可以得出，目前A企业内部的大部分员工都认为A企业很难独立的开展审计活动，这让A企业的内部审计开展工作开展的会很不顺利。3.5货币资金内部控制环境存在问题控制环境的要点包含：企业组织架构和职责配置、工作职业观、人力资源配置等内容。结合A企业实际情况，对其货币资金内部控制环境要素进行分析。A企业的组织形式有着和其他建筑企业一样的特性，都是由总公司、分公司、各项目部组成。根据业务职能的不同，由总公司、分公司、项目部这三级机构。然后根据自身需要分别配置不同部门，各部门根据自己的职能范围相应行使自己的职责，统一执行总公司规定的会计制度和规范。那么就会存在各级机构之间，部门职责与权限重合的现象。而且都由自身的利益出发，资源得不到共享，本位主义强，大局意识弱，会导致整体的效益受到损害。并且由于三级机构的设置，导致出现多层管理机构，会出现办事效率低下的情况。另外，这样机构设置上的重复现象，部门功能及职权重叠，一旦出现问题，就必然会导致各个机构推卸责任，出现各部门推倭塞责的情况，最后造成内部控制失效。所以，这是影响货币资金内控制的能否顺利开展的重要因素之一。3.6货币资金内部控制活动不严格控制活动，是企业采取的一系列为了达成内部控制目标的活动的总称。A企业并没有根据自身管理模式和所处行业业务的不同，在设计控制活动中，有选择地取舍，制定符合企业自身需求的控制活动方法，导致实际出现内部控制活动不规范的情况。有时候还出现有法不依、有章不循的现象。主要存在以下问题。A企业货币资金收支过程内部控制执行不严格，主要体现在两个方面。首先是授权审批制度执行不严格。A企业内部虽然有关于货币资金使用和提取的内部审批制度，但授权方面做得不够明确。A企业货币资金内部控制制度规章没有结合企业的实际情况进行货币资金内部控制风险的相关说明。A企业货币资金内部控制在执行过程中岗位职责不清晰。企业内部管理不够规范，财务从业人员不能严格落实规定进行转岗。由于货币资金的性质，决定其保存和使用的环节，十分容易出现管理漏洞，因此需要进行定期轮岗。但是A企业的管理层没有意识到岗位轮换的重要性。他们反而觉得，在一个岗位工作的越久，经验越充分，工作起来更得心应手，能够减少错误提高效率，更加胜任这一项工作。但是往往忽视了，正是由于对所在岗位的了解，更加容易找到其监管的盲点所在。并且利用这些漏洞和管理人员的信任，为自己谋利，造成企业资产的流失。3.7币资金内部控制信息与沟通不畅A企业的组织形式和其他路桥建设企业一样的特性，都是由母公司、子公司、各项目部组成。是根据业务职能的不同，由母公司、子公司、项目部这三级机构，根据自身需要分别配置不同部门，各部门根据自己的职能范围相应行使自己的职责，统一执行母公司规定的会计制度和规范。那么就会存在各级机构之间，部门职责与权限重合的现象。这样机构设置上的重复现象，部门功能及职权重叠，业务流程冗长，沟通效率低下，一旦出现问题，就必然会导致三个和尚没水喝的各部门推倭塞责的情况，最后造成内部控制失效。货币资金由于涉及的部门多，业务复杂，对信息和沟通的要求较高。但是，A企业是由母公司、子公司、各项目部组成。是根据业务职能的不同，由母公司、子公司、项目部这三级机构，根据自身需要分别配置不同部门，各部门根据自己的职能范围相应行使自己的职责。这样信息在众多机构间的流转就变得十分的复杂而缓慢。所以，这也是关系货币资金内控制的能否顺利开展的重要因素之一。

4改进A企业货币资金管理对策建议4.1完善货币资金管理的职务分工根据财政部的有关要求，对于货币资金管理要严格实行岗位责任制。不同的岗位的职员有不同的权限力度，相互制衡，避免出现某一职员进行垄断。货币资金内部控制相关人员要严格按照企业的资金管理制度进行资金调控，公司出纳人员、会计人员和审计人员应当按照货币资金管理制度，明确岗位职责，相互监督、平衡，要让每一个员工都能为自己所负责的业务做出最大的贡献，进一步提高企业内部的资金管理水平，让公司实现收益最大化。在货币资金管理过程中，会计应审核公司的付款凭证，负责保存好详细的付款清单。在企业内部管理体制中，公司会计人员在任何情况下都不能动用货币资金来避免腐败。4.2完善货币资金收付管理制度根据以上对A企业货币资金、应收账款以及资金管理者几大方面的深入研究之后，可以在以下几个方面对A企业货币资金支付内部控制系统进行改进：4.2.1规范银行承兑汇票业务流程尽快补充修订有关票据法律法规，完善对贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票规定，承认空白背书的法律效力，增加禁止汇票回头背书规定的有关法律法规，对恶意扰乱票据市场的行为制订具体制裁规定，同时制订详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程，加强内控制约。综上所述，A企业通过重点加强对承兑和贴现两个过程的主要风险点的控制，将有效防范企业票据风险，在很大程度.上避免票据纠纷和资金损失，保障和促进票据业务的长期发展具有重要意义。4.2.2加强应收账款的管理A企业要实时加强对应收账款的收回力度，只有尽早的收回应收账款，才能避免坏账的产生。公司货币资金管理部门要与企业内部的销售部门多联系沟通，一旦销售部门与客户签订完合同之后，形成了应收账款，资金管理部门就需要应收账款规章制度并且制定出还款计划。对于账龄过长的应收账款，企业要及时确定客户没有还款的真实原因，并向资金管理部门上报信息，以降低坏账风险。4.3完善货币资金授权批准控制一般来说，授权审批控制都是企业的业务必须要在执行之前进行授权审批，没有授权手续，该业务无法正常进行。所以各级管理者都会拥有相应的审批权力，相应经理应在其职责范围内，根据详细情况来判定业务是否超过了审批范围，如果资金业务已经超出了范围，经理应该拒绝办理资金业务，并向上级汇报情况。4.4完善货币资金的监督制度日常监管的主要方式是控制金融业务，A企业已经建立了专门的监督管理部门，但这些部门往往只是起到了表面效果，并没有起到严格的监管作用，所以企业可以采取以下措施来完善企业的监管机制。首先，企业的财务部门要定期检查企业的资金分离情况，防止企业的资金出现重叠，企业还要加强专业财务人员的培养工作，可以先招聘一批专业的财务人员，然后进一步培养企业的财务管理能力；其次，还应进一步强化公司的监督制度，要将审批权分发给每一个部门，做到各部门都有决断权，防止高层领导垄断权力。这样，在防止权利垄断的基础上，可以改善公司各部门之间的沟通，有利于提高效率。最后，要加强对公司票据的监管，定期检查财务人员是否按规定程序办事，减少可能影响公司内部财务问题的因素。4.5完善货币资金内部控制控制环境4.5.1明确财务岗位权限及职责为了严格规范内部控制环境，首先我们要强化业务人员对内部控制知识的了解，规范各类规章制度，对各岗位职责进行清晰的规定，完善不相容岗位的分工控制，防止由于内部控制缺位导致的贪污、腐败等风险的发生。在货币资金安全性方面，由于货币资金业务是所有业务中较为关键的所在，货币资金岗位相对而言比较简单，重复率高。货币资金业务在岗人员有时会因为职业道德不高而抵抗不了面对金钱的诱惑，利用自己职务上的便利和对业务的了解程度而产生违规操作。因此，货币资金定期轮岗制度的建立就十分重要。企业为了避免贪污腐败等风险的产生，应当对关键点货币资金岗位，进行定期不定期轮岗，交叉监督，互相约束，防止错漏和舞弊的产生。另外，由于现在普遍采取银行转账付款结算。所以，对银行结算要重点关注。对会计而言，要及时进行银行对账，发现未达账款要及时查询和反馈。对于保管印章，应当有专人负责印章保管。本人保存个人私人印章，财务章和公章由其他特别人员保管。而且，要定期不定期地对印鉴保管情况进行清查和监督。4.5.2加强财务人员培训公司每月对相关业务人员组织关于内部控制的相关理论学习。在思想上，强调了内部控制的重要性。在理论上，对业务人员的业务能力进行了培训和提升。这样，能使其更好地胜任自己的工作，同时，也使得内部控制的执行减少了阻力。主要分为几个部分：首先是专业财务知识的培训。知识是实践的基础，会计知识是一个不断循环更新的过程。不管是新员工还是老员工，都需要不断学习最新的知识，充实自己，武装自己，提升自己的专业素养，防止在日常工作中出现错误。再次，需要财务部内部不断针对出现的问题进行讨论、研究和学习。在实践中发现问题，解决问题。进行内部、外部培训，相互学习。必要的时候还可以聘请专业人员来进行讲座，以及派遣本公司员工去其他公司交流研讨最新经验。4.6完善授权审批和岗位分工制度货币资金是企业流动性最强的资产，如果货币资金内部控制不到位，将给A企业带来巨大的损失。对于货币资金收支阶段管理制度完善，首先，公司应当继续坚持并且进一步加强对授权审批制度和岗位分工制度的管理。对于款项收支的审批，细分层级，各个领导层层把关，明确各自职责，并对自己的签字审核负责。通过网银转账付款的时候，增加了财务总监的授权程序，一笔资金的支出，要经过出纳、会计、会计主管、财务总监四道关卡，减少了出纳与会计串通舞弊的风险。对于大额的支出，还需要通过管理层联合审批和内部审计部门进行审计。决将不相容财务岗位互相分离。由于货币资金业务是所有业务中较为关键的所在，货币资金岗位相对而言比较简单，重复率高。货币资金业务在岗人员有时会因为职业道德不高而抵抗不了面对金钱的诱惑，利用自己职务上的便利和对业务的了解程度而产生违规操作。因此，货币资金定期轮岗制度的建立就十分重要。企业为了避免贪污腐败等风险的产生，应当对关键点货币资金岗位，进行定期不定期轮岗，交叉监督，互相约束，防止错漏和舞弊的产生。4.7完善公司信息与沟通A企业应当根据自己的实际情况，建立健全信息网络，强化信息系统控制。通过信息系统，提高对货币资金内部控制质量。第一时间将与货币资金相关的信息上传信息平台，保证信息高效、准确地传递。同时，通过信息平台，监督和追踪货币资金的业务流程。及时发现问题，解决问题。掌控每一笔货币资金的流向，防止出现舞弊和错漏。另一方面，除了公司内部的沟通，公司外部的信息沟通也十分重要。A企业除了可以通过构建信息网络强化公司内部的信息和沟通，还应当加强与投资人、客户、供应商、监督部门、外部审计机构、律师等各方面外部人员做好沟通。及时了解相关外部环境的变化，也积极传递公司内部信息。增强双方的可信性和理解性。多多听取外部建议，及时通过外部意见，了解自身的问题和不足，对此予以弥补和改进。

5结论随着人民生活水平的不断提高，国内的市场竞争越来越激烈，货币资金对于企业的前进发展显得越来越重要，企业拥有足够的货币资金，就能够占据有利的市场地位。所以企业想要获取高额的销售额，就必须加强企业货币资金管理能力，对企业货币资金的使用有一个明确的规范系统，进而提高企业的财务管理能力，让企业内部的流动资金得到了充分的利用，促进企业的可持续发展。本文运用了货币资金管理的专业知识对A企业内部的货币资金管理进行了深入研究。企业要从加强货币资金的完整性、货币资金的安全性预防以及货币资金的使用效率来加强企业货币资金的管理。然后，本文以A企业为例，分析了A企业目前货币资金管理的现状，并分析了A企业货币资金管理的突出问题，包括存在A企业银行存款的“银行账户”问题以及企业没有对内部资金的使用进行严格的控制把关问题，造成这些问题主要是因为企业高级管理层不重视企业的货币资金管理，员工对于资金管理了解甚少，企业内部没有完善的货币资金管理制度。最后文章提出了A企业要对货币资金管理多采用科学合理的方式，让货币资金可以得到充分的利用，促进公司资金内部控制的