2022年注册会计师《税法》机考练习题

2022年注册会计师《税法》机考练习题卷面总分：96分答题时间：240分钟试卷题量：96题练习次数：4次

单选题（共52题，共52分）

1.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的出口者

C.应税车辆的销售者

D.应税车辆的获奖自用者

正确答案：D

您的答案：

本题解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

2.根据国际税收协定管理的相关规定，下列各项中，不属于受益所有人的是（）。

A.对所得具有所有权和支配权的人

B.对所得据以产生的权利具有所有权和支配权的人

C.对所得据以产生的财产具有所有权和支配权的人

D.代理人

正确答案：D

您的答案：

本题解析：代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。

3.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。

A.罚款

B.没收财物违法所得

C.停止出口退税权

D.罚金

正确答案：D

您的答案：

本题解析：现行税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

4.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的小超市

B.建在室外的露天游泳池

C.个人在市区拥有的商铺

D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

5.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用不得扣除的是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆

B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C.建成后有偿出售的车库

D.建成后出租给事业单位的幼儿园

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项ABC均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用。

6.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.卡丁车

B.铅蓄电池

C.医用酒精

D.电动汽车

正确答案：B

您的答案：

本题解析：卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

7.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元（不含增值税，下同）投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契税2.1万元

B.乙企业应缴纳契税0.84万元

C.丙企业应缴纳契税1.2万元

D.丙企业应缴纳契税0.9万元

正确答案：C

您的答案：

本题解析：乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9（万元）；丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2（万元）。

8.2020年6月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车120台，收取含税价款1255万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元。

A.24.37

B.0

C.6.24

D.6.09

正确答案：C

您的答案：

本题解析：2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税。计算公式为销售额＝含税销售额÷（1＋0.5%）应缴纳的增值税=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（万元）

9.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）。

A.关联交易类型较多的企业

B.未按照相关规定准备同期资料的企业

C.长期跳跃性盈利的企业

D.长期大额盈利的企业

正确答案：D

您的答案：

本题解析：税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业：（1）关联交易金额较大或者类型较多。（2）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。（3）低于同行业利润水平。（4）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比。（5）与低税国家（地区）关联方发生关联交易。（6）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料。（7）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准。（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配。（9）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。

10.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

11.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

正确答案：C

您的答案：

本题解析：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

12.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.20.43

B.20.15

C.27.25

D.27.63

正确答案：C

您的答案：

本题解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=327÷（1-25%）×25%=109（万元）；应纳企业所得税额=109×25%=27.25（万元）。

13.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。

A.中药材的种植所得减半征收企业所得税

B.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税

C.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除

正确答案：A

您的答案：

本题解析：中药材的种植所得免征企业所得税。

14.外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币20000元，英国公司每月支付其工资折合人民币30000元。约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2020年约翰在境内累计居住80天。2020年11月约翰在中国境内工作18天，在英国工作12天。约翰2020年11月应在我国缴纳的个人所得税为（）元。

A.954

B.3590

C.1590

D.861.6

正确答案：C

您的答案：

本题解析：在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，当月工资薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资薪金收入额。约翰2020年11月应在我国缴纳的个人所得税=（20000-5000）×20%-1410=1590（元）。

15.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

正确答案：C

您的答案：

本题解析：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

16.下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府提出免征或者减征资源税的具体办法，报同级人民代表大会常务委员会决定的是（）。

A.开采原油过程中用于加热的原油

B.开采原油过程中用于加热的天然气

C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

D.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿

正确答案：D

您的答案：

本题解析：有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：（一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

17.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250

B.58360

C.62916.67

D.69583.34

正确答案：C

您的答案：

本题解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

18.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税。

A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内

B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内

C.实际占用耕地之日起15日内

D.实际占用耕地之日起30日内

正确答案：B

您的答案：

本题解析：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

19.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.58.8

B.61

C.108.8

D.400

正确答案：A

您的答案：

本题解析：对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（万元）。

20.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。

A.500

B.550

C.605

D.545

正确答案：D

您的答案：

本题解析：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

21.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

22.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）。

A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目

B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设

C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利

D.将外购的工程材料用于投资于其他企业

正确答案：B

您的答案：

本题解析：将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税。

23.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）。

A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项A，所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；选项C，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

24.下列各项中，可以作为税务行政复议申请人的是（）。

A.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其近亲属

B.有权申请行政复议的法人企业发生合并，承受其权利义务的法人企业

C.有权申请行政复议的合伙企业，其任意一合伙人

D.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会

正确答案：B

您的答案：

本题解析：暂无解析

25.李某2020年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元，随后将上述股票转让。该股票为2020年6月购买，持股期限恰好为半年。则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000

B.1600

C.2000

D.2800

正确答案：A

您的答案：

本题解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。适用20%的税率计征个人所得税。应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000（元）。

26.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产用途由自用转为经营性租赁

正确答案：A

您的答案：

本题解析：企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。选项A：将资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照规定视同销售，确认收入。

27.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额

正确答案：B

您的答案：

本题解析：限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

28.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）。

A.个人转让专利权的使用权取得的所得

B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A，个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；选项B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

29.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。

A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相应的城市维护建设税

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项A，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。

30.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）。

A.选择税

B.滑准税

C.复合税

D.从量税

正确答案：B

您的答案：

本题解析：滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置。

31.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

A.外国政府无偿赠送的物资

B.具有一定商业价值的货样

C.因保管不慎造成损坏的进口货物

D.关税税额为人民币80元的一票货物

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

32.下列情形中，免予缴纳契税的是（）。

A.买房拆料

B.受赠房产

C.法定继承人继承的房产

D.营利性的学校承受土地用于教学

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项D，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税。

33.为进一步促进物流业健康发展，关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策说法中错误的是（）。

A.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税

B.仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地

C.物流企业的办公、生活区用地，应按规定征收城镇土地使用税

D.物流企业中非直接用于大宗商品仓储的土地，也适用城镇土地使用税免征的政策

正确答案：D

您的答案：

本题解析：物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本项规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。

34.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权提供给他人使用取得的收入

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

35.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.农村的居住用房

D.位于市区的经营性用房

正确答案：D

您的答案：

本题解析：房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。

36.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误的是（）。

A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

正确答案：D

您的答案：

本题解析：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

37.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）。

A.设在广州市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项ABC，属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

38.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021年10月实际缴纳消费税15万元，契税5万元，退还9月增值税留抵税额3万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.84

B.1.61

C.1.40

D.1.05

正确答案：A

您的答案：

本题解析：城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（15－3）×7%＝0.84（万元）。

39.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人

B.电子商务企

C.电子商务交易平台企业

D.物流企业

正确答案：A

您的答案：

本题解析：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

40.下列关于包装物押金说法正确的是（）。

A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税

B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税

C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税

D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税

正确答案：B

您的答案：

本题解析：啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。

41.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.烟叶税

D.增值税

正确答案：D

您的答案：

本题解析：现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

42.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

正确答案：C

您的答案：

本题解析：零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

43.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2020年4月底B栋房产租赁到期。自2020年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2020年应缴纳房产税（）万元。

A.10.8

B.8

C.9.5

D.12.36

正确答案：A

您的答案：

本题解析：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（万元）；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10×4×12%=4.8（万元）；B栋房产后8个月按房产余值计税=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（万元）；该企业2020年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。

44.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300

B.600

C.1500

D.3000

正确答案：A

您的答案：

本题解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。个税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

45.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（）。

A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.具有合理商业目的和经济实质

正确答案：D

您的答案：

本题解析：企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：①不具有合理商业目的和经济实质。②不符合独立交易原则。③没有遵循成本与收益配比原则。④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

46.以下关于国家税务总局通过规章的形式设定的处罚，说法错误的是（）。

A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元

B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过2000元

C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元

D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元

正确答案：B

您的答案：

本题解析：非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1000元。

47.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.项目完工后15日

B.项目完工、离开中国境内前10日

C.项目完工、离开中国境内前15日

D.项目完工、离开中国境内后15日

正确答案：C

您的答案：

本题解析：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

48.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）。

A.载客汽车

B.三轮汽车

C.船舶

D.拖船

正确答案：B

您的答案：

本题解析：载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨。

49.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.存款利息要征收增值税

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税

C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税

正确答案：C

您的答案：

本题解析：存款利息不征收增值税。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。

50.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除

正确答案：D

您的答案：

本题解析：一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

51.甲企业2021年1月产生尾矿800吨，其中综合利用的尾矿200吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750

B.9000

C.6750

D.12000

正确答案：C

您的答案：

本题解析：固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。尾矿排放量=800-200-150=450（吨）。尾矿环境保护税应纳税额=450×15=6750（元）。

52.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

正确答案：C

您的答案：

本题解析：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

多选题（共32题，共32分）

53.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

正确答案：A、C

您的答案：

本题解析：选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50％计征船舶吨税；选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

54.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月

正确答案：A、D

您的答案：

本题解析：选项B，专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；选项C，赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

55.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同

B.土地使用权转让合同

C.专利申请权转让合同

D.个人无偿赠与不动产登记表

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：选项C是技术合同的范围。

56.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的，不予受理。

A.无法确定被检举对象

B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的

C.不能提供税收违法行为线索的

D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理：（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的。

57.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

58.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得

B.经营所得

C.利息、股息、红利所得

D.偶然所得

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得：（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。

59.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。

A.排气量为160毫升的摩托车

B.无轨电车

C.有轨电车

D.起重机

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：在中华人民共和国境内购置汽车（包括无轨电车）、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照规定缴纳车辆购置税。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。注意：选项B，无轨电车在最新的车辆购置税法中，归入汽车类别，因此是属于车辆购置税的征税范围的。

60.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。

A.负责税收征收管理工作

B.延期纳税权

C.税务机关依法执行职务

D.提起行政诉讼权

正确答案：A、C

您的答案：

本题解析：选项B、D属于纳税义务人的权利。

61.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税

C.购置的挂车免税

D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：对购置的挂车减半征收车辆购置税。

62.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）。

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除

B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除

C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以全额在企业所得税前扣除

D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

63.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物

B.水污染物

C.固体废物

D.噪声

正确答案：A、B

您的答案：

本题解析：大气污染物和水污染物规定幅度定额税率。

64.下列各项所得，免征个税的有（）。

A.个人的住房租赁所得

B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得

C.保险赔款

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

正确答案：B、C

您的答案：

本题解析：选项A，个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D，按照“工资、薪金所得”缴纳个税。

65.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）。

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票

D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

66.香港黄先生通过“深港通”机制购买深交所A股股票，持有和转让时个人所得税处理正确的有（）。

A.股票转让差价免税

B.股票转让差价按“财产转让所得”缴纳个人所得税

C.取得的股息红利，按照10％的税率缴纳个人所得税

D.取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税

正确答案：A、C

您的答案：

本题解析：香港投资者（公司、个人）通过沪港通投资购买A股，股票转让差价暂免征收个人所得税；股息红利所得由上市公司按照10％税率代扣所得税，不实行差别化待遇。

67.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）。

A.补征期1年内

B.追征期1年内

C.补征期3年内

D.追征期3年内

正确答案：A、D

您的答案：

本题解析：关税补征期为1年，追征期为3年。

68.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）。

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入

B.境内机构在境外代表机构的办公经费

C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

D.境外机构从境内获得的股息、红利收入

正确答案：A、D

您的答案：

本题解析：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）下列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：

（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。

选项B、C，无须进行税务备案。

69.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）。

A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联

B.存根联由收款方或开票方留存备查

C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证

D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证

正确答案：B、C、D

您的答案：

本题解析：发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。

70.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。

A.企业纳税信用级别为A级

B.企业纳税信用级别为B级

C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：只有企业纳税信用级别为A级，才可获得税务机关在预约定价安排时的优先受理。

71.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）。

A.外购的已税烟丝生产的卷烟

B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品

C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒

正确答案：A、B

您的答案：

本题解析：选项C，不可以抵扣已纳的消费税；选项D，除葡萄酒之外的酒类产品不在税法列举的可扣税范围。

72.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。

73.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）。

A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征

B.期末留抵退税退还的增值税税额，征收城建税和教育费附加

C.国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案

D.纳税人违反增值税、消费税有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

正确答案：A、C

您的答案：

本题解析：选项B，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。选项D，纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

74.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务

B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入

C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入

D.个人转让金融商品

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：选项B，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项C，自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

75.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表

B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件

C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件

D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：选项B，纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件。

76.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业纳税人），应符合的条件有（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级、B级或者M级

C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

77.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）。

A.计税依据为产生的噪声值70分贝数

B.计税依据为噪声排放限值55分贝数

C.计税依据为噪声的超标值15分贝数

D.当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税

正确答案：C、D

您的答案：

本题解析：应税噪音的计税依据为超标分贝数70﹣55=15（分贝）；对应《环境保护税税目税率表》，可得出超标15分贝对应的税额为每月5600元。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税＝5600×50%＝2800（元）

78.下列情形中，免征契税的有（）。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：选项B，应当征收契税。

79.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）。

A.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后

B.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后

C.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间

D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

80.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）。

A.以事实为依据原则

B.公开、公正原则

C.过罚相当原则

D.处罚与教育相结合原则

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

81.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A.家庭财产两全保险合同

B.融资租赁合同

C.银行同业拆借合同

D.卫生许可证

正确答案：A、B

您的答案：

本题解析：选项A：家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花。选项BC：银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。选项D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围。

82.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原则

C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

正确答案：B、C、D

您的答案：

本题解析：税收效率原则属于税法基本原则。

83.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同

B.专利实施许可所书立的合同

C.专利申请转让所书立的合同

D.非专利技术转让所书立的合同

正确答案：C、D

您的答案：

本题解析：选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

84.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级

正确答案：B、D

您的答案：

本题解析：对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级。

问答题（共12题，共12分）

85.境外A公司2020年为境内甲公司提供产品设计服务，为开展工作在甲公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：

（1）1月10日，A公司与甲公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元（不含增值税），此外A公司向甲公司另行收取项目所产生的增值税。

（2）1月20日，A公司从国外派遣的人员达到甲公司并开展相关服务工作。

（3）8月1日，甲公司对A公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）该房地产开发企业已转让的房地产建筑面积占整个项目可售面积比例为80%(24000÷30000)，虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定比例85%，但剩余可售面积已经出租或自用。

（2）取得土地使用权应缴纳的契税=8000×5%=400（万元）。

（3）允许扣除的土地使用权支付的金额=[8000×(1-10%)+400]×80%=6080（万元）。

（4）允许扣除的开发成本=12000×80%=9600（万元）。

（5）允许扣除的开发费用=(6080+9600)×10%=1568（万元）。

（6）允许扣除项目合计数=6080+9600+1568+2160+(6080+9600)×20%=22544（万元）

增值额=40000-22544=17456（万元）

增值率=17456÷22544=77.43%，适用税率40%、速算扣除系数5%

应缴纳的土地增值税=17456×40%-22544×5%=5855.2（万元）。

86.2021年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业（一般纳税人）开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下：

（1）2016年9月以18000万元购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。

（2）2017年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元

（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元，该房地产开发费用扣除比例为5%）

（3）2020年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，已开具发票。

（4）2021年1月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得含税收入54000万元；可售建筑面积的10%以成本价出

售给本企业职工。

（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为3%，假定转让房地产无进项税）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断该房地产企业应进行土地增值税清算还是税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算？并说明理由。

（2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。

（3）计算清算时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（4）计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）

该房地产企业开发房产全部销售，属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。

（2）

允许扣除的土地使用权支付的金额＝18000×（1＋3%）＝18540（万元）

（3）

应纳增值税＝（54000÷90%-18000）/（1+9%）×9%＝3467.89（万元）

允许扣除的城建税及附加＝3467.89×（5%+3%+2%）＝346.79（万元）

（4）

允许扣除项目金额的合计数＝18540＋6000＋2000＋（18540＋6000）×5%＋346.79＋（18540＋6000）×20%＝33021.79（万元）

（5）

收入合计＝54000÷90%-3467.89＝56532.11（万元）

增值率＝（56532.11－33021.79）÷33021.79×100%＝71.20%

应补缴的土地增值税＝（56532.11－33021.79）×40%－33021.79×5%－1080＝6673.04（万元）

87.甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2020年发生的与我国境内相关的部分业务如下：

（1）1月20日，境内乙公司作出利润分配决定，按20％的持股比例向甲公司分配股利200万元，甲公司决议将乙公司应分回股利在中国境内直接投资新建居民企业丙（属于国家鼓励类投资项目），相关款项直接从乙公司转入丙公司账户。

（2）境内乙公司的生产经营需要甲公司的专利权才能正常运行，2月15日境内乙公司向甲公司支付当年的专利权使用费1000万元（含税）。

（其他相关资料：甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。

（2）说明业务（1）中甲公司取得的股利是否征收预提所得税，并说明理由。

（3）计算业务（2）乙公司应代扣代缴的增值税。

（4）计算业务（2）乙公司应代扣代缴的企业所得税。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）甲公司和乙公司构成关联关系。甲公司对乙公司仅持股20％，未达到25％的标准，但乙公司的生产经营活动必须由甲公司提供专利权才能正常进行，因此双方构成关联关系。

（2）暂不征收预提所得税。

理由：对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。

甲公司分得利润享受上述政策的条件特征：

①以分得利润在中国境内投资新建居民企业，属于直接投资；

②分得利润属于乙公司已经实现的留存收益；

③200万投资款直接从乙公司账户转入丙公司账户。

（3）业务（2）乙公司应代扣代缴的增值税＝1000÷（1＋6％）×6％＝56.60（万元）

（4）业务（2）乙公司应代扣代缴的企业所得税＝1000÷（1＋6％）×10％＝94.34（万元）

88.某酒类生产企业为增值税一般纳税人，采用成本法核定抵扣进项税额。2021年6月经营业务如下：

（1）外购高粱一批生产食用酒精作为酒基，生产一批42度清香型白酒，当月销售25吨，开具增值税专用发票注明价款20万元。

（2）将自产的食用酒精作为酒基，添加相关配方调制成一批20度保健酒（有健字批号），当月全部销售，开具增值税专用发票注明价款22万元。

（3）生产12度红酒一批，将90%的红酒对外销售，开具增值税专用发票注明价款36万元，款项尚未收到。

（4）将剩余10%的红酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，含税售价为22.6万元，货已交付，合同约定6月30日付款。

（5）该企业当月结转酒类产品的销售成本50万元，农产品耗用率40%。采购其他原材料，取得增值税专用发票注明价款8万元。

（其他相关资料：白酒的消费税税率为20%+0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。

（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。

（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。

（5）计算该企业当月农产品核定抵扣的增值税进项税。

（6）计算该企业当月应缴纳的增值税。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）应缴纳的消费税=20×20%+25×0.1=6.5（万元）。

（2）应缴纳的消费税=22×10%=2.2（万元）。

（3）应缴纳的消费税=36×10%=3.6（万元）。

（4）应缴纳的消费税=36÷90%×10%×10%=0.4（万元）。

（5）当月农产品核定抵扣的增值税进项税=50×40%÷(1+13%)×13%=2.30（万元）。

（6）当月该企业应缴纳的增值税=[20+22+36+22.6÷(1+13%)]×13%-(2.30+8×13%)=9.4（万元）。

89.甲先生为在华工作的外籍人士，在中国境内有住所，2020年取得收入如下：

（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元，其中包含境内企业支付甲先生实报实销住房补贴每月5000元。

（2）2月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元。

（3）5月，从商场购买一套西服3000元，获赠高级领带一条，市场价200元。另外商场对累积消费达到50000元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值1500元。

（4）6月，从境内外商投资企业取得红利12000元。

（5）2020年甲先生任职的上市公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2020年6月28日，该公司授予甲先生股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2020年9月28日起甲某可以行权，2020

年9月28日甲先生以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。

（其他相关条件：甲先生选择享受住房补贴等津贴补贴的税收优惠，不享受专项附加扣除政策。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算甲先生1月取得的工资收入和住房补贴应预扣预缴的个人所得税。请简要说明理由。

（2）计算甲先生2月取得劳务报酬收入应预扣预缴的个人所得税。

（3）计算甲先生5月从商场取得赠品、抽奖收入应代扣代缴的个人所得税。并简要说明理由。

（4）计算甲先生6月取得红利应纳个人所得税。

（5）计算甲先生行使股票期权应缴纳的个人所得税。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）

甲先生月应预扣预缴个人所得税＝(28000—5000住房补贴一5000基本费用)×3%=540（元)

甲先生选择享受住房补贴等津贴补贴的税收优惠，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免征个人所得税。

（2）

在中国境内有住所的外籍个人，属于居民个人。甲先生取得的劳务报酬收入适用20%～40%三级超额累进预扣率。

应预扣预缴的个人所得税＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）

（3）

应代扣代缴的个人所得税＝1500×20％＝300（元）

企业向个人销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税。但是企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20％的税率缴纳个人所得税。

（4）

外籍个人从境内外商投资企业取得的红利免税。

（5）

甲先生取得行权所得，应该缴纳个人所得税。

应纳个人所得税＝30000×（5－2.5）×10％－2520＝4980（元）

90.某高校赵教授2019年取得部分收入项目如下：

（1）1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”1455元。其86岁的老父亲健在（赵教授为独生子）。

（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩导师取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

（4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债利息收入1000元。

（5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

附：居民个人工资、薪金所得预扣预缴税率表

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算赵教授1月从学校取得的收入应被预扣预缴的个人所得税。

（2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术