2021年初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷1

2021年初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷1卷面总分：65分答题时间：240分钟试卷题量：65题练习次数：18次

单选题（共34题，共34分）

1.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）

A.总体项目差异

B.总体容量

C.审计结论的可靠性程度

D.审计结论的精确限度

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项ABC与所需样本量成正向关系。

2.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。

A.计算分析存货周转率

B.审查存货发出的计价方法

C.检查存货业务不相容职务的分离

D.抽查决算日前后的购货发票和验收单

正确答案：D

您的答案：

本题解析：暂无解析

3.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A.出纳员编制银行存款余额调节表

B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C.出纳员签发支票

D.出纳员登记应收账款明细账

正确答案：B

您的答案：

本题解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。

4.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：

A.检查不相容职责是否分离

B.审查销售退回的合理性

C.证实营业收入的真实性

D.证实营业收入的完整性

正确答案：A

您的答案：

本题解析：暂无解析

5.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

正确答案：C

您的答案：

本题解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

6.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：

A.依法申请行政复议

B.依法提起行政诉讼

C.提请审计机关的上级审计机关裁决

D.提请审计机关的本级人民政府裁决

正确答案：D

您的答案：

本题解析：暂无解析

7.下列关于审计的表述，错误的是：

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

正确答案：C

您的答案：

本题解析：在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

8.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是

A.账目基础审计

B.制度基础审计

C.风险基础审计

D.数据基础审计

正确答案：C

您的答案：

本题解析：暂无解析

9.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是（）。

A.一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B.一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C.一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定

D.一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报

正确答案：A

您的答案：

本题解析：就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。

10.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是：

A.2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则.审计机关和审计人员.审计计划.审计实施.审计报告.审计质量控制和责任.附则

B.为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条款

C.审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求作出了明确的规定

D.审计实施一章对审计工作方案.审计实施方案.审计证据.审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定

正确答案：D

您的答案：

本题解析：审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。

11.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是：

A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

B.收取支票与收取现金由不同人员负责

C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账

正确答案：C

您的答案：

本题解析：按照职责分工的要求，资产的保管与会计记录相分工，将收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，才能有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

12.下列关于询问取证方法的表述中正确的是：

A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序

B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录

C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报

D.询问可以测试内部控制运行的有效性

正确答案：C

您的答案：

本题解析：询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

13.下列关于审计准则的表述中，错误的是：

A.审计准则是明确审计责任的依据

B.审计准则是衡量审计质量的客观标准

C.审计准则是对审计行业道德诚信方面的规范

D.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

正确答案：C

您的答案：

本题解析：审计职业道德是对审计行业道德诚信方面的规范。

14.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

A.审计项目计划是检查.评价审计机关工作任务完成情况的依据

B.审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划

C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项C，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

15.下列属于按照审计主体进行分类的是：

A.国家审计.内部审计和社会审计

B.财政财务审计.合法合规审计和绩效审计

C.全部审计和局部审计

D.事前审计.事中审计和事后审计

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项B属于按照审计内容分类，选项C属于按照审计范围分类，选项D属于按照审计时间分类。

16.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

C.审计工作底稿要经过被审计单位复核

D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

正确答案：C

您的答案：

本题解析：考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。审计工作底稿不需要经过被审计单位复核。

17.下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：

A.资产的所有权

B.资产的质量

C.资产的存在

D.资产的分类

正确答案：C

您的答案：

本题解析：实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。

18.审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件是：

A.国家审计的审计报告

B.国家审计的审计决定书

C.社会审计的审计报告

D.内部审计的审计报告

正确答案：A

您的答案：

本题解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

19.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:

A.验收单预先连续编号

B.定期与供应商核对往来款项

C.采购部门提出采购申请并对其进行审批

D.对卖方发票.验收单.采购单.请购单进行内部检查

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。

20.下列关于内部控制的表述中，错误的是：

A.信息与沟通是内部控制的要素之一

B.内部控制可能因经营环境的改变而失效

C.内部控制测试不能代替实质性程序

D.任何审计项目都必须进行内部控制测试

正确答案：D

您的答案：

本题解析：内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何审计项目都必须执行的程序。

21.审计人员尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目，属于审计风险控制方法中的：

A.风险转移法

B.自我保护法

C.风险回避法

D.风险承受法

正确答案：C

您的答案：

本题解析：本题考查审计风险的控制方法。

22.下列属于按照审计内容进行分类的：

A.全部审计和局部审计

B.授权审计和委托审计

C.国家审计.内部审计和社会审计

D.财政财务审计.合法合规审计和绩效审计

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项A属于按照审计范围分类，选项B属于按照审计组织方式分类，选项C属于按照审计主体分类。

23.2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性；

（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形；

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）向债权人函证应付账款；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中甲公司规定的内部控制属于：

A.职责分工

B.独立检查

C.授权控制

D.实物控制

正确答案：C

您的答案：

本题解析：签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付，属于授权控制。

24.2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性；

（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形；

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）向债权人函证应付账款；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，如果甲公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2018年度财务报表产生的影响力：

A.存货低估

B.存货高估

C.应付账款低估

D.应付账款高估

正确答案：D

您的答案：

本题解析：因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，高估应付账款余额。

25.2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性；

（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形；

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）向债权人函证应付账款；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，可以用于检查甲公司应付账款完整性的审计程序为：

A.检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

B.向债权人函证应付账款

C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

D.检查材料验收单，确定其入账情况

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项D属于顺查，可以应对完整性。

26.下列各项中，不属于内部审计的作用的是：

A.促进组织合法经营和运行

B.促进组织完善内部控制和风险管理

C.促进组织自我发展

D.提高财务信息的质量，维护市场经济秩序

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项D提高财务信息的质量，维护市场经济秩序属于社会审计的作用。

27.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

正确答案：C

您的答案：

本题解析：顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。

28.下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是：

A.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据

B.通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低

C.重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性.合法性和效益性的审计证据

D.重新计算可用于原始凭证.记账凭证.账薄等资料的审查

正确答案：B

您的答案：

本题解析：因为通过重新计算得到的证据属于亲历证据，通常认为其可靠性较高。

29.抽样结果表明总体不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性指的是：

A.信赖不足风险

B.误受风险

C.信赖过度风险

D.误拒风险

正确答案：B

您的答案：

本题解析：误受风险是指抽样结果表明总体不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。

30.下列有关绩效审计的提法中，正确的是：

A.绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计

B.绩效审计是指对企业经济效益情况进行的审计

C.绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

D.绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

正确答案：A

您的答案：

本题解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计，选项A正确。

31.下列关于内部审计报告的编制、复核与报送的说法中，错误的是：

A.审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求审计对象的意见

B.被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当修改审计报告

C.审计报告应当及时报送内部审计机构负责人复核

D.内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层

正确答案：B

您的答案：

本题解析：被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。

32.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：

1.该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。

2.审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。

3.2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。

4.2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。

5.S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是：

A.该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值

B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值

C.只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入S设备的入账价值

D.该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益

正确答案：D

您的答案：

本题解析：该项借款利息不符合资本化条件。

33.审计人员审查应付账款时，发现长期挂账的应付某公司账款180万元，但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应采取的审计程序是（）。

A.作出账实不符结论

B.核对账表

C.函证债权人

D.直接调整账项

正确答案：C

您的答案：

本题解析：暂无解析

34.采购预付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.付款凭单

正确答案：A

您的答案：

本题解析：关键性凭证要预先编号，订购单、验收单、付款凭单均采用预先连续编号。

多选题（共31题，共31分）

35.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（）

A.抽取付款凭证审查有无审批签字

B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

C.观察支票与印章的保管是否分离

D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

E.监督盘点库存现金

正确答案：A、B、C、E

您的答案：

本题解析：货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制；2.抽查收款凭证；3.抽验付款凭证；4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；6.现金监盘；7.查阅制度－－－职责分工；8.检查货币资金收付凭证的管理情况；9.评价货币资金业务内部控制。

36.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有()。

A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况

B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较

C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性

D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用

E.审查本期新增固定资产计价的合理性

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：CE不属于分析程序。

37.下列各项中，属于营业收入审计目标的有（）。

A.计价与分类的正确性

B.业务的真实性

C.在财务报表中列示及披露的恰当性

D.过账和汇总的正确性

E.完整性

正确答案：A、B、C、E

您的答案：

本题解析：营业收入的审计目标：①证实营业收入的真实性；②证实营业收入计价与分类的正确性；③证实营业收入的完整性；④确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做恰当的列示及披露。D项属于应收账款的审计目标。

38.下列各项中，属于国家审计机关审计处理措施的有

A.责令限期退还被侵占的国有资产

B.通报批评

C.没收违法所得

D.罚款

E.责令限期退还违法所得

正确答案：A、E

您的答案：

本题解析：暂无解析

39.下列有关社会审计的表述中，正确的有()。

A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行

B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务

C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门报告

D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告

E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责

正确答案：B、D、E

您的答案：

本题解析：选项A，会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制；选项C，社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者违纪行为，应当在出具的报告中提出。

40.某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（）。

A.社会审计

B.财务审计

C.事后审计

D.就地审计

E.内部审计

正确答案：B、C、D、E

您的答案：

本题解析：参见审计不同分类规定。

41.审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要素有：

A.审计职业道德

B.审计人力资源

C.审计质量监控

D.审计质量责任

E.被审计单位规模

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：暂无解析

42.下列属于数据清理的方法的有：

A.利用通用软件提供的功能清理

B.通过SQL语句进行清理

C.利用审计软件提供的功能进行清理

D.利用办公软件提供的功能进行清理

E.审计软件附带的转换工具

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：数据清理的方法包括：利用通用软件提供的功能进行清理、通过SQL语句进行清理、利用审计及办公软件提供的功能进行清理。

43.下列各项中，属于审计质量控制客体的有：

A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见

B.专门审计组织和人员

C.审计组织内部各项管理

D.审计人员素质和工作技能的控制

E.审计人员的培训，晋升管理

正确答案：A、C、D、E

您的答案：

本题解析：选项B属于审计质量控制的主体。

44.常见的财务报告舞弊方式有：

A.操纵伪造或篡改会计记录或支持文件

B.误报或隐瞒事件.交易或其他重要信息

C.错误运用会计科目

D.错误运用会计政策

E.会计账簿记录金额计算错误

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：常见的财务报告舞弊方式有：操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。

45.控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括：

A.管理层的观念和经营风格

B.组织结构

C.责权配置

D.人力资源制度

E.审计风险的评估

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：风险评估和控制环境同属于内部控制要素。

46.内部控制测试的方法有：

A.检查

B.询问

C.分析程序

D.重新操作

E.追踪有关业务的处理过程

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：选项C，分析程序不用于控制测试；选项E，追踪有关业务的处理过程属于了解内部控制的方法。

47.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有：

A.计算定期存款占银行存款的比例

B.审核银行存款日记账记录

C.向银行发函询证

D.到银行核实情况

正确答案：C、D

您的答案：

本题解析：资料3是已经发现的问题，因此需要实施程序验证这一情况，选项AB是查找问题的程序，不是正确选项。

48.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有：

A.库存现金账实不符

B.私存保险公司支付的保险赔偿金

C.业务发生未及时登记入账

D.少计2017年度营业收入80000元

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：题目中给出的是现金盘点的结果，没有查看会计记录，因此不能得出少计收入的结论，选项D错误。

49.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中的各项控制措施中，不符合货币资金业务内部控制要求的有：

A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记

B.支票和印章由会计人员乙统一保管

C.会计人员乙直接办理5万元以下付款业务

D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表

正确答案：B、C

您的答案：

本题解析：选项B，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项C，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。

50.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有：

A.事先通知财务人员做好准备

B.监盘时间应避开现金收支的高峰时间

C.始终由审计人员亲自清点现金

D.出纳员甲必须始终在场

正确答案：B、D

您的答案：

本题解析：选项A，库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的；选项C，清查现金时必须是出纳员操作的，审计人员只负责监督，并不能亲自盘点。

51.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有：

A.证实货币资金余额的真实性

B.证实货币资金余额的完整性

C.证实货币资金分类的正确性

D.证实货币资金收付业务的合法性

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：审计组对货币资金业务进行审计的审计目标包括：（1）证实货币资金余额的真实性和所有权；（2）证实货币资金余额的完整性；（3）证实货币资金收付业务的合法性；（4）证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。

52.下列表述中，正确的有：

A.当审计标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准

B.对于国务院各部门之间的规定如相抵触时，应以法律.行政法规授权的主管部门的规定为审计标准

C.审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示国务院相关部门

D.选用审计标准时应该选用适用审计事项发生地的审计标准

E.确定审计标准时应该以法律.法规.规章制度的规定为依据，而不得以报纸.杂志等消息报道为依据体现的是审计标准的客观性

正确答案：A、B、D、E

您的答案：

本题解析：选项C，审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。

53.2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性；

（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形；

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）向债权人函证应付账款；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测试的程序为：

A.检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号

B.检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形

D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：选项B属于实质性测试程序。

54.2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性；

（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形；

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）向债权人函证应付账款；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，符合内部控制相关要求的为：

A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购

B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程

C.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单.采购合同.验收单卖方发票等附件内容的一致性

D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：选项B不符合职责分离原则。

55.局部审计的优点有：

A.审计覆盖面广

B.审查重点突出

C.审计成本较低

D.省时省力

E.针对性强

正确答案：B、C、D、E

您的答案：

本题解析：局部审计的范围小，审计覆盖面有限，选项A的说法错误。

56.防范审计人员法律责任风险的对策有：

A.明确被审计单位和审计组织责任并严格遵循职业道德规范和执业准则

B.聘请专家和法律顾问

C.深入了解被审计单位的情况

D.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询

E.承接业务时尽量选择存在长久合作关系的被审计客户

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：选项E，注册会计师要保持独立性。

57.审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

B.抽取部分存货出.入库业务，追踪检查其业务处理过程

C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

E.对存货进行监盘

正确答案：B、C、D

您的答案：

本题解析：选项AE属于实质性程序程序的措施。

58.下列各项中，审计机关必须将其纳入项目计划的有：

A.上级审计机关统一组织项目

B.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

C.上级审计机关安排或授权的审计项目

D.群众举报.公众关注的事项

E.政府工作中心

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：政府工作中心以及群众举报、公众关注的事项是审计机关调查审计需求的两个方面，但这些项目并不一定必须纳入审计项目。

59.下列关于审计质量管理的表述，正确的有：

A.加强审计质量管理可以降低审计风险

B.审计质量管理属于审计管理的核心

C.内部审计机构可以不进行审计质量管理

D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理

E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员

正确答案：A、B

您的答案：

本题解析：审计质量管理指对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。（1）加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；（2）加强审计质量管理可以降低审计风险；（3）加强审计质量管理可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。审计质量管理的对象是审计行为和审计人员。

60.按执行审计的地点，可以将审计划分为：

A.局部审计

B.报送审计

C.授权审计

D.委托审计

E.就地审计

正确答案：B、E

您的答案：

本题解析：按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。

61.下列各项中，属于国家审计机关审计处罚的种类的有：

A.警告

B.通报批评

C.罚款

D.责令限期缴纳应当上缴的款项

E.没收违法所得

正确答案：A、B、C、E

您的答案：

本题解析：处罚措施包括：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。

62.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：

1.该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。

2.审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。

3.2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。

4.2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。

5.S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提