ERISA对完善我国企业年金法制化建设的启示,公共管理硕士论文

ERISA对完善我们国家企业年金法制化建设的启示,公共管理硕士论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】ERISA对完善我们国家企业年金法制化建设的启示【第7部分】第5章ERISA对完善我们国家企业年金法制化建设的启示美国庞大的私人养老金体系保障了职工退休后的生活水平，通过ERISA和IRC的互通，将私人养老金制度从设立到终止的各个环节规定得滴水不漏、规矩分明。企业年金作为我们国家养老保障体系中重要的一部分，其法制化建设还需很长一段路要走。企业年金存在的唯一目的在于为职工退休后的收入提供多元化收益最大化的服务，其服务对象是参保人和受益人。因而，企业年金建立的目的和服务的对象是非常明确的，它决定了退休资产安全性必然要成为企业年金治理的第一要求[59].5.1加快建立企业年金专门法律随着我们国家老龄化进程的加快，养老金缺口危机逐步显现，除了延长退休年龄以外，还需加强企业年金制度的法制化建设，强调雇主责任。当前我们国家还没有好像美国ERISA一样的权威法律对企业年金制度进行全方位的引导和监督，有关企业年金的法律制度多以决定通知和意见的形式出台，较低的法律层次在操作层面或多或少都会出现疏漏。且这些规范多由人社部联合其他部委联合发布，而非国家立法机关。2006年爆发的上海社保案震惊全国，作为一个最典型的反面教学资料，从根本上也反映出我们国家企业年金法律体制中存在的缺陷。当前我们国家关于企业年金制度框架的大体方针已经确定，政策上较低的法律层次直接导致政策的不稳定性，以及实操经过中的多变性。企业年金牵涉到、企业和职工等多方利益，即使不是权威的法律条文和规范，也应上升到行政法规进行规范。美国(雇员退休收入保障法〕，在法律层次上来讲属于联邦法律，其法律效力是高于各州级法律的。根据最高法院的规定，国会授予ERISA法律优先权的目的在于让联邦对雇员福利计划进行统筹管理，正是为了避免地方政策的多样化。5.2完善企业年金税收优惠政策完善有效的税收优惠政策是美国私人养老金制度得以迅速壮大发展的重要动力之一，能够讲税收优惠政策是企业年金制度得以完善的翅膀.企业为职工建立企业年金充分具体表现出了劳资合作、收益分享的精神，从人力资源管理的角度上来讲，企业年金是一种福利鼓励机制，而且是带着国家福利因素的职业福利机制。因而企业年金税收优惠政策的不断完善和发展，对于促进我们国家年金制度着至关重要的推动作用。税收优惠作为鼓励雇主和雇员自愿建立和参加企业年金计划的手段，若税收优惠过度或者政策存在漏洞，则会导致财政资源的大量流失；而税收优惠力度不够或者政策内容欠妥，反而会打消企业和职工对企业年金的积极性。因而，企业年金税收优惠政策的完善应从下面几个方面着手：首先，应确立企业年金制度税收优惠的法律法规。我们国家从1991年公布首个税收优惠政策文件以来，经过二十多年的发展，企业年金的税优政策仍不见长足发展，其根本原因就在于税优政策没有上升到法律层面，存在政策的不稳定性和多变性。美国雇员福利计划的发展，很大一部分动力便来自于ERISA和IRC,这两部法律的存在，从国家层面进行了全面规定，保证了雇员福利计划的稳定发展。其次，应针对不同类型的企业制定与其相适应的税收优惠政策。对于大型企业、中型企业和小企业分别适用不同的税优政策，量体裁衣，更有针对性的推动企业年金制度的发展。而这些税优政策又全都统一于上述所述的法律之下。由于当前我们国家建立企业年金计划的一般为央企、国企等高收入垄断企业，若税收优惠政策采取一刀切的形式，对于中小企业来讲是不公平的，会让他们愈加缺乏建立企业年金计划的动力。最后，应加大对企业年金财务税收情况的监管力度。企业年金的税收政策在某些情况下会产生不良后果：税优政策在鼓励中小企业建立年金计划的同时，可以能成为投机者偷税、漏税的工具。因而，为了避免税优政策的施行在实际操作经过中出现腐败行为，应加大对年金财务税收的监管力度，制定妥当的反偷税漏税的条例。例如，能够通过设置一些限制性条件，对能够享受税优待遇的企业年金计划类型进行限定，可以以对补充养老金最高缴费水平进行限定，亦能够对参加年金计划职工的最高工资水平及参加资格进行限定，同时可以以对职工退休领取年金的年龄及其他条件进行限定等。5.3全面优化企业年金监管机制当前我们国家企业年金的监管机制的法律根据是2004年5月1日公布施行的(企业年金试行办法〕和(企业年金基金管理试行办法〕，随后人力资源和社会保障部对后者进行了修订，构成了(企业年金基金监督管理办法〔修订草案〕〕。根据修订案，人社部负责制定企业年金相关的政策，劳动保障行政部门以及中国银监会、证监会、保监会等部门负责对企业年金基金进行监管。新修订的草案中固然对企业年金的监督和信息披露等关键信息进行了调整和完善，但并没有从实际上明确企业年金的监管机制。一方面，从监管机构上来讲，应明确各部门职能分工，对各个环节的把控应落实到细节。美国雇员福利计划的监管主要由三个部门负责：劳工部、国税局和养老金给付担保公司。劳工部下属的雇员福利保障局〔EBSA〕负责对ERISA的执行情况进行监管，国税局负责对税收优惠条款进行审核和监督，养老金给付担保公司负责养老金的给付问题。各部门间分工较为细化，职责非常明确。而我们国家在这里方面的规定较为模糊[60].表5-1为中美两国企业年金的监管情况比照：另一方面，从监管立法上来讲，应强化信息的报告与披露，完善企业年金监管的法律体系。在信息披露方面，要加强企业年金计划各个环节的透明度，提升职工的介入度、充分保证职工的知情权。当前所处的尴尬境地是，企业年金内部监管力度不够，外部监管强度欠缺。因而，与企业年金体制相关的配套法律、金融体系和市场条件应尽快加以完善。当前企业年金的监管主要还是依靠气力，企业作为建立企业年金计划的主体，也应承当起自律责任。优化企业年金监管机制必须坚持公平、高效的原则。稳定而高效的企业年金监管体制，是我们国家企业年金体制长远发展的重要保障，5.4推进企业年金的多样化发展。从长远来看，我们国家企业年金的发展应当顺应时代的变迁，与改革的大环境相协调，从整体上谋求大的发展。当前我们国家中小企业数量占到99%,但中小企业年金基金总额占比不到1%,企业年金市场上出现了国进民退的现象，企业年金制度似乎逐步沦为富人俱乐部.为了改善和避免这种现象的发生，应从根本上推进企业年金的多样化发展。一方面，根据各类企业的特点，提供更为多元化的企业年金计划种类。根据保险公司数据统计显示，对企业年金计划有需求的企业可分为四类：第一类垄断行业为代表的大型国有企业；第二类是受母公司影响较深的大型跨国公司；第三类是上市的股份制公司；第四类是民营企业。根据企业选择建立企业年金的不同偏好以及各自企业实际的发展状况，可将这几类公司所能选择的企业年金类型做出分类，让这些企业自主选择不同产品为员工谋求更大的福利。企业年金是企业自愿为雇员建立的一种旨在提高雇员退休生活的福利性计划，也是企业进行有效的人力资源管理的手段[61].对于我们国家大多数中小股份制企业而言，员工人数少则几百人，多则上千人，利润共享计划和员工持股计划对于激发员工积极性具有较为显着的效果。另一方面，根据市场金融环境，实现企业年金基金投资的多元化多渠道发展。企业年金既是员工福利保障计划，也是企业薪酬管理的重要工具之一。实现企业年金基金的保值增值，无疑将提高职工的生活水平。美国的雇员福利计划之所以发展的如此成熟，与其完善的法律制度和成熟的资本市场分不开。我们