税收概念和中国税收概况

章税收概念和中国税收概况税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第1页!税收概念和中国税收概况2内容提要税收概念和分类税收概念税收基本要素税收类别中国税收概况税收结构税收总额及其占政府收入和GDP的比重中国税收管理和征收税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第2页!税收概念和中国税收概况3税收概念从汉字的解析角度看，税从禾、从兑，本义是田赋，就是政府征收的农产品，最初是税、租同义，后来赋、税、租稍有差别，敛财曰赋，敛谷曰税，田税曰租。税收天然地与政府相联系，经济活动主体只有对政府所作的贡纳才能被称为税收。在中国特定的历史时期，政府还通过价格机制向特定的经济活动主体征集货币或实物，“纳税人”并不知觉，学术界将这种课征方式称为“暗税”。税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第3页!税收概念和中国税收概况4税收基本要素按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容。相应地其基本要素包括：税收管辖权纳税人税基税率税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第4页!税收概念和中国税收概况5纳税人（taxpayer）纳税人又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务个人、企业或团体，是缴纳税款的主体，包括自然人和法人。负税人

最终实际负担税收的人，是经济意义上的税收缴纳者。

纳税人不一定就是负税人。在存在税负转嫁的情况下，纳税人不是负税人；在不存在税负转嫁的情况下，纳税人与负税人一致。税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第5页!税收概念和中国税收概况6税率（taxrate）税率

一般情况下是应纳税额与计税依据的比率；但增值税税率是至纳税阶段止，应税货物或劳务全部已纳税额与该阶段计税依据的比率。比例税率：同一性质的计税依据，不论数量大小，都按同一比例征税的制度。定额税率：按征税对象的一定计量单位规定固定税额的制度。累进税率：税基或计税依据数额由小到大划分若干级距或档次，对不同级距的税基适用从低到高、不同税率的制度。税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内税收政策的趋势，关系着国家财政收入与纳税人负担水平。税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第6页!税收概念和中国税收概况7中国税收概况正税结构

人大立法和国务院发布条例征收的财政收入项目归入正税，这除了以税名称征收的税收以外，还包括社会保险费和排污费。以征税对象为依据，可将它们分类列举如下：流转税类：增值税、消费税、营业税、关税、资源税、城乡维护建设税、烟叶税、车辆购置税。所得税类：个人所得税、企业所得税、社会保险费。财产和行为税类：房产税、城市房地产税、契税、印花税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税、船舶吨税、车船税、排污费。税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第7页!税收概念和中国税收概况8正税结构税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第8页!税收概念和中国税收概况92005年正税结构表（续上表）财产税和行为目的税房产税（含城市房地产税）435.961.20%契税735.142.02%农业税59.410.16%耕地占用税141.850.39%城镇土地使用税137.340.38%土地增值税140.310.39%船舶吨税13.810.04%车船税38.90.11%车辆购置税583.261.60%印花税228.770.63%排污费123.20.34%其它税收19.690.05%财产税和行为税目的税小计2657.647.29%正税合计

36432.74100.00%税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第9页!税收概念和中国税收概况102005年杂税情况表序号项目数额（亿元）计算依据1政府性基金工业、交通部门基金1719.49《中国会计年鉴2006》铁路建设基金447《2006年第三期中国铁路建设债券发行公告》《中国证券报》2006年12月18日港口建设费25.15《中国交通报》2007年7月4日有关数据平均计算商贸部门基金25.36《中国会计年鉴2006年》文教部门基金108.56《2005年地方财政统计资料》农业部门基金收入212.7《中国会计年鉴2006年》政府住房基金16.07《2005年地方财政统计资料》其他部门基金76.47同上地方财政税费附加收入131.66同上小计2762.45

税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第10页!税收概念和中国税收概况11税收总额、政府收入、GDP项目金额（亿元）占政府收入的比重占GDP的比重正税收入36432.7419.81%65.61%杂税收入3658.196.59%6.59%税收总额40090.9372.20%21.80%政府收入55528.89100.00%30.20%国内生产总值（GDP）183867.9

100%税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第11页!税收概念和中国税收概况12中国税收管理和征收正税的管理征收特点立法和授权立法并存税法渊源的多层次性税法解释、政策厘定和征收管理分离征收管理中两套税务局和海关既分工又重叠税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第12页!税收概念和中国税收概况13本章小结税收天然地与政府相联系，经济活动主体只有对政府所作的贡纳才能被称为税收。税收是最主要的财政收入形式，与其他财政收入形式相比具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征。一般称通过正式立法的税收为正税，而未通过正式立法的各种具有税收性质的课征为杂税（或杂项负担）。历史上力役是很重要的一项杂税负担形式，力役又称劳役，就是直接征用劳动力进行道路、水利、楼堂馆所或其他公共工程建设或服务。税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第13页!税收概念和中国税收概况14税收特征强制性税收的强制性特征体现于依法征税。

无偿性

税收无偿性或称不直接返还性体现于政府征税时不向纳税人支付等价物或报酬。

确定性或固定性

征税机关必须按税法规定行使征税权，不能随意改变征税标准，不得多征、随意减免或改变纳税时间地点。

均一性

税收的均一要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第14页!税收概念和中国税收概况15税收管辖权（jurisdictiontotax）税收的征收主体是政府，政府独立自主地制定法律、设立机构对特定的经济活动主体（包括个人、企业、团体）征收税收的权力就是税收管辖权。政府行使税收管辖权，可以基于两个基本因素：它所管辖的人的范围它所管辖的地域范围（包括领土、领海、领空）目前绝大多数国家都是两种管辖权同时并用作为居住国要求本国的居民纳税人就其从世界范围获得的所得或拥有的财产承担纳税义务作为收入来源国要求从境内获得各种所得或在境内拥有财产的非居民纳税人承担纳税责任仍有少数国家和地区只实行收入来源地税收管辖权税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第15页!税收概念和中国税收概况16税基（taxbase）税基

又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。它是计算应纳税额的根据，反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量。征税对象

又称课税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的标的物，包括应税的项目、事件、交易、行为等，不同的税种有不同的征税对象。征税对象在质上通过税目（taxitem）加以具体化，在量上通过计税依据（税基）加以具体化。税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第16页!税收概念和中国税收概况17税收类别分类标准具体分类征税对象的不同流转税、所得税和财产税税基是按货币价值还是按实物单位计量从量税和从价税税收负担是否转嫁直接税和间接税税收立法的层次正税和杂税税收管辖权的层次中央税和地方税是否在征收时规定税款的用途一般税和专门税税基发生的周期性事件税和累计税税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第17页!税收概念和中国税收概况18正税结构税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第18页!税收概念和中国税收概况192005年正税结构表类别税种金额（亿元）百分比流转税增值税10933.5430.01%消费税1635.224.49%关税1066.172.93%营业税4232.4611.62%城市维护建设税795.682.18%资源税142.20.39%流转税小计18805.2751.62%所得税企业所得税5343.9214.67%个人所得税2094.915.75%社会保险费753120.67%所得税小计14969.8341.09%税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第19页!税收概念和中国税收概况20杂税情况杂税的主要组成部分是所谓政府性基金和行政事业性收费。包括：到2006年列入基金预算管理的项目48项（不包括应列入正税范畴的社会保险费）列入一般预算管理的有7项（如果加列入正税系列的排污费共有8项）其余零星项目仍然作为预算外资金管理统计表明2005年杂税总额为3658.19亿元列入基金预算管理的为2762.45亿元列入一般预算管理的为536.45亿元列入预算外管理的有359.29亿元税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第20页!税收概念和中国税收概况212005年杂税情况表（续上表）2教育费附加收入353.58《中国财政年鉴2006》3水资源费收入39.62同上4矿产资源补偿费22.56同上5探矿权、采矿权使用费及价款收入68.18同上6内河航运养护费13.03同上7公路运输管理费34.91同上8水路运输管理费4.57同上9预算外政府性基金359.29同上

合计3658.19

税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第21页!税收概念和中国税收概况22税收总额、政府收入、GDP杂税虽然项目繁多，涉及面很广，负面影响比较大，但征收数额有限，占全部税收的比重不到10%，应当逐步取消。在政府收入中，税收以外土地有偿使用收入、预算外其他收入、债务预算收入还占相当大的比重，特别是对债务的依存度比较高这也反映了当前中国政府收入的特点和税收与其他收入形式的对比关系。税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第22页!税收概念和中国税收概况23中国税收管理和征收杂税的管理征收特点税种的开征没有经过人民代表机构立法或授权立法征收所依据的法律不具备系统性征收的税款不列入一般预算征收机构和税款使用机构相同税收概念和中国税收概况共24页，您现在浏览的是第23页!税收概念和中国税收概况24本章小结