通信施工企业应收账款的风险管理

通信施工企业应收账款的风险管理通信施工企业应收账款的风险管理

一、应收账款风险管理

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金本钱和管理本钱的增加带来的风险。应收账款的风险与应收账款的规模，根本是同方向变化，企业利用商业信用赊销售额越大，承受的应收账款风险就越高。如何对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防备措施，是现代企业经营管理一项重要内容。

对于施工企业而言，应收账款是指项目已验收结算，并经发包方审计审定签认，应向发包方收取的项目价款。应收账款的风险管理主要包括下列两个方面：

1.应收账款风险的辨认分析

辨认、分析、发现债务方不能及时归还债务的各种原因，归纳主要有下列几种情形：

〔1〕交易双方产生的合同、经济纠纷。

〔2〕债务方的资金投资缺乏或现金流出现困难。

〔3〕债务方已面临资不抵债或濒临破产。

〔4〕债务方经营管理不善，无力归还到期债务。

〔5〕债务方暂时性的资金紧张而成心拖延付款。

〔6〕交易对象蓄意的商业欺诈等。

将以上情形同企业销售业务与收款业务环节联系起来，及时发现各种潜在的风险。

2.应收账款风险的评估办法

要做到对应收账款风险的准确、全面的评估。通常可以采用下列一些办法：

〔1〕通过查阅客户公开的财务报告资料。

〔2〕定期实地访问或、即时通讯软件交流联络。

〔3〕运用以往与客户的交易经验分析判断。

〔4〕借助互联网技术、传播媒介或专业的信用中介机构等伎俩，详细地获取交易对象的真实信息后，通过“五C〞系统〔品德、资本、能力、贷款担保、经营状况〕对客户进行评估，分析来判断企业的信用状况，确定是否进行赊账交易。

二、我国通信施工企业应收账款现状分析

1.通信施工行业应收账款现状

随着改革开放的深入以及中国参加WTO组织要求，通信行业不断走向开放和竞争，然而我国通信行业领域目前存在相对垄断，国有企业遗留的弊端，企业之间相互扯皮，视应收账款为“企业虚拟资产〞乃平常事的习惯。加之施工企业建设周期长，维护时间更长等行业特点，形成大量的应收账款。施工行业复杂的外部环境，滞后的内部管理，再加上甲方资金投入缺乏，有些项目未立项先施工，即使项目竣工最终无法及时转固，导致施工企业应收账款的账龄逐渐拉长，给施工企业带来了巨大的经营风险和财务风险。

2.通信施工企业应收账款居高不下原因分析

按照通信施工企业普遍惯例，在工程履约期间及竣工验收前，按合同约定项目结算额一定比例〔10-20%〕扣留的项目质量保证金而形成的应收账款，属于施工企业合理和正常的应收账款，除此之外而形成的那么属于拖欠项目款范畴，原因主要来自于企业外部环境和企业自身管理两大方面。

〔1〕政策、行业、经济环境的影响。近年来，国家主导政策减缓根底设施建设的资金投入，相反，通信行业各大型通信运营商加快根底网络建设，从2G到3G，3G到4G网络建设，速度越来越快，面临严重资金缺乏，然而，几大运营商之间的价格竞争剧烈，导致整体行业毛利率下降，新的通信项目建设占用大量资金，负担巨额资金本钱。这种负担必然局部转嫁到施工企业，造成项目款被大量拖欠。

〔2〕市场的不标准竞争。通信施工企业也在不断增加，其生产能力不断过剩，形成“僧多粥少〞的局面，施工企业只能相互打价格战，在承揽项目过程中竞相压低标价，根本都是以最低价中标。同时，行业中的“潜规那么〞决定了施工企业必须垫资施工。施工企业的垫资能力和资金实力是其能否承揽到项目的重要因素，施工企业为了生存，不得不接受苛刻的条件，这是造成赊账的主要原因。

〔3〕施工企业内部管理存在诸多问题。首先，资金回收意识单薄。许多施工企业负责人只重视收入增长，无视了将能否收回所欠项目款及回收应收账款的质量纳入工程管理的相应绩效考核中。其次，责任不清，考核奖惩机制不健全。局部施工企业没有制定相应的应收账款管理方法和催收政策，没有建立或不足完善的应收账款回收考核奖惩机制，以及落实资金回收责任查究制度。再次，盲目抢占市场。由于市场竞争剧烈，很多施工企业片面追求市场份额，较少考虑资金风险因素，在资信情况不足充沛了解的条件下，冒然签约，导致应收账款的数量和风险都大幅度的回升。

三、加强通信施工企业应收账款风险管理的对策和倡议

1.项目前期建立应收账款的风险防备体系

〔1〕企业成立信用风险管理部门，制定合理有效应收账款信用政策。信用风险管理主要针对赊销进行管理，应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。因此，企业应确定科学合理的信用规范，采用科学合理的信用条件，制订恰当的信用额度，完善信用风险管理政策。

〔2〕加强企业客户资源管理及合同管理。企业要成立客户资源管理中心，建立客户动态资源管理系统，定期收集、更新客户资信档案。通过对已获资料进行分析、评估客户资信情况、针对金额大或风险大的客户严加监督。推行合同评审制度，重大工程合同签订，采用集体决策决定。依据项目工程的资金到位情况，决定是否承接施工任务。加强合同档案管理。

〔3〕明确应收账款账务管理职责。财务部设立应收账款会计专职岗位，定期整理财务数据，及时与部门应收账款管理小组互动，及时核销账款，跟踪应收账款的情况，明确职责、岗位清晰实现应收账款全过程动态管理。2.强化项目中期应收账款的控制

〔1〕进行应收账款的跟踪管理。项目施工中期资金的不断投入，进行过程管控，而应该对所持有的应收账款进行跟踪、分析，加强日常监督。此期间，企业应抓紧施工进度结算，即时取得项目款，维持项目的正常运行。

〔2〕加强预测，避免坏账发生。在应收账款已经形成的情况下，企业就应想尽方法避免坏账的发生，或将坏账损失降至最低。

第一，定期检查，推行应收账款清理制度。具体分析各应收款项的状态、金额、信用期限、债务人的信誉和目前经营状况等因素，确定应收账款的可收回性，预计可能产生损失风险，及时与业务部门进行沟通互动。

第二，组织专门人员定期催款，推行应收账款管理绩效考核制度。比方：执行收现率考核、应收账款动态账龄考核、应收账款周转率考核、应收账款资金占用费考核、坏账损失考核等，关键KPI绩效考核指标来促使业务部门及时催收账款，防止坏账损失。

〔3〕发挥集团内部审计的监督职能。内部审计作为企业风险管理部门，可以通过定期检查内控制度的执行情况，通过审计检查有无异常应收账款现象，有无重大过失，玩忽职守，内部舞弊，成心不收回账款等情况，有针对性地提出合理化措施和改良倡议，从而确保企业应收账款的回收。

3.完善项目后期应收账款的回收管理

〔1〕制定合理的收账政策。企业对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。制度上明确工程经理是催款的第一责任人，清收小组成员按客户分工，分解落实清理回收目标任务。并严格考核，奖罚清楚，提高催讨人员的积极性和效果。

〔2〕利用司法途径催收。对不按时支付项目款，经协商仍不纠正，歹意或成心拖欠项目款的单位，企业只有求助于司法程序，如法律诉讼进行维权。

〔3〕及时处理坏账准备。施工企业要遵循稳健性原那么，积极建立弥补损失的坏账准备金制度。来减少降低企业的风险。

四、通信施工企业应收账款风险管理的意义

随着新兴互联网的开展，移动互联时代到来，各大型通信运营商加