基于公司治理的内部控制研究【开题报告】

本科毕业设计（论文）开

题

报

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学院计学一论选的景意（一）景从1986年开始推行内部控制以来，我国企业在内部控制方面虽然取得了非常大的进展但现阶段的企业内部控制执行情况公司治理水平仍不容乐观中航油事件、伊利事件、三鹿事件、爱尔眼科被下令整改等，都凸显出了我国企业在公司治理内部控制方面问题重重内部控制的薄弱导致了财务舞弊案件层出不穷损害了众多投资者的经济利益打击了他们对资本市场的信心扰乱了正常的经济秩序严重危害市场经济的有效运转与资源的合理配置如何完善内部控制已成为了众人关注的焦点目前国内的许多学者都将公司治理与内部控制结合一起进行研究，就两者的关系提出了“环境论”和“嵌合论”的观点，并从公司治理角度提出了不少改善企业内部控制的措施但从实际运用情况来看效果不是很理想。（二）题意义当今世界经济突飞猛进技术的发展日新月异企业的经营面临着前所未有的挑战如何确保企业在这瞬息万变的环境中能够健康地发展壮大成为我们思考的问题而企业的健康发展离不开一个有效地公司治理结构离不开一个完善的内部控制机制内部控制对企业来说至关重要没有一个完善的内部控制机制，一个万人瞩目的企业，也可能在弹指一挥间就灰飞烟灭。目前国内研究内部控制的文献也不少相关学者们也都认识到内部控制与公司治理之间的紧密联系纷纷将内部控制与公司治理结合在一起研究并且取得了不错的理论成果提出许多改善企业内部控制的措施但对现实的指导意义似乎不是很明显内部控制失败的案件屡有发生因此对如何结合我国企业的实际情况并提出有切实可操作的措施的研究还是有一定意义的基于此笔者拟从公司治理角度对企业内部控制存在的问题进行研究讨有效改善企业内部控制的具体措施。（三）外对内部控的研究内部控制在20世纪40代在西方国家兴起期的内部控制主要是保护企业资产的安全等如年美国注册会计师协会将内部控制定义为谓内部控制即企业为了保证财产的安全完整检查会计资料的准确性和可靠性提高word档

可自由复制编辑企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施着经济的发展内部控制理论也得到了不断的完善COSO委员会提出并于1994年修改《部控制——整体框架中对内部控制作了如下描述内部控制是由企业董事会经理阶层和其他员工实施的为运营的效率效果财务报告的可靠性相关性法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程是首次把公司治理看作内部控制基本要素所含的内容将公司治理制度落实于内部控制制度的建立之中该报告指出内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素构成。《内部控制报告需求分析以问卷调查的形式分析了不同财务报告使用者内部控制报告的需求后出内部控制披露有助于改善企业内部控制。2004年COSO委员会在《内部控制——整体框架》的基础上，结萨班斯——奥克斯利法案相关要求布了企业风险管理框ERMERM框架将全面风险管理定义为：全面风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的企业目标的实现提供合理保证的过程。ERM框架引入了风险因素，以风险为导向考虑公司治理，提高了治理的效率，体现了事前、事中、事后的全方位控制，更好地适应了公司管理的需要险和控制在公司治理中在发展将改变外部审计师的角色吗？HolmPeterBirkholm，2007）指出，随着对风险管理的重视，审计人员在内部控制与公司治理中的作用将进一步增强内部控制失败与公司治理结构的关系——后萨班斯法案分析WeeGoh2007）也指出审计委员会和董事会越有效内部控制重大错误的发生率就越低审计人员在内部控制中的作用越来越突出，因此，应该对审计人员给予足够的重视。（四）内对内部控的研究1、公司治与内部控制的关系研究《内部控制框架的构建阎达五，杨有红，2001）指出，内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色成为公司管理不可缺少的部分良好的内部控制是公司法人主体正确处理各利益相关者关系现公司治理目标的重要word档

可自由复制编辑保证。《公司治理、内部控制与组织结构互动关系研究程新生，）从委托代理理论组织学理论解释公司治理内部控制与组织结构之间的关系认为内部控制与公司治理在监督息传递责分配三个方面是有相互交叉重合的，二者是一种嵌合的、相互影响的关系。通过提高治理能力、建立治理文可以推动公司治理与内部控制良性互动,实现各利益主体之间的协调与制衡以及科学决策、效率经营。《基于公司治理的内部控制整合研究郭永清，夏大慰，指出，内部控制与公司治理不是内部与外部主体与环境的关系是相辅相成相互支撑的关系离开了公司治理部控制就没有完整性内部控制就不可能取得成功。公司治理结构与内部控制具有内在的结构上的对应与一致性，在设计内部控制时，需要注意与公司治理的模式与特征相适应。2、内部控现状研究《企业内部控制的现状及对策大根，）指出，我国企业在内部控制方面存在着诸多问题内部控制体系不完善管理和控制执行不力会计信息失真等多企业没有形成一完善的内部控制系统部门控制之间各成一块，互不链接无法形成一个互补的完整体系而且在执行过程中往往也没有落实到位。《企业内部控制体系现状及完善建议胡坤泉，2009）指出，我国内部控制体系存在着控制环境薄弱、风险意识不足、缺乏评估机制、内部监督不力、执行力差等问题我国很多企业没有意识到内部控制的重要性管理观念落后不能适应现代企业的要求，很多内部控制制度的制定只是为了应付上级领导的检查，局限于形式，并没有真正执行。《企业内部控制体系的现状及对策研究赵亚坤，2010）指出，我国内部控制主要存在着企业对内部控制不重视组织结构不健全相关职能部门缺失等问题多公司没有形成真正的发人治理结构有明确各部门间的职权和责任，导致内部控制无法发挥应用的作用。3、完善内控制对策研究《试论公司治理与内部控制的对接杨有红，胡燕，）指出，公司治word档

可自由复制编辑理与内部控制都产生于委托代理问题但两者委托代理的层次不同内部控制系统的局限性的克服不仅依靠系统本身的完善依赖于公司治理与内部控制两者之间的无缝对接并指出二者对接的路径是公司规范创新如完善董事会构建机制化董事会专业委员会职以及决策与监督程序化监事会的监督功能等。《内部控制理论新视野杨胜雄，2005）从经济学、管理学、审计学等相关理论研究入手提出只有运用丰富的公司治理理论并以管理口径定位来研究内部控制有可能取得突破性进展形成有效指导内部控制实务的理论成果。《公司治理结构与内部控制的链接与互动李连华，2005）指出，内部控制与公司治理结构具有紧密的内在联系有将公司治理结构和内部控制有效结合才是内部控制效果提高的根本路径围绕决策权设计了公司治理结构和内部控制关联的共时结构该结构通过委托代理合约实现公司控制权的转移通过工资合约收入分配合约对受托者进行激励通过股东大会监事会实现对董事会和总经理的监督与控制。《内部控制与公司治理结构关系研究杜萍，满海雁，）从环境论和嵌合论角度对两者的关系进行阐述出健全的内部控制制度要有完善的公司治理结构作支撑而内部控制的创新和深化将促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立并提出了完善公司治理结构强化内部控制的具体建议如进行全面风险评估、强化控制活动、加强信息沟通等。（五）结综上所述内外的许多学者都意识到内部控制与公司治理存在着很强的关联性都将二者结合在一起研究但对于内部控制与公司治理的关系相关学者还是存在不同的观点一部分学者认为公司治理是内部控制的制度环境内部控制的实施需要公司治理营造一个有利的环境司治理对内部控制起到一种制约的作用很多学者则认为内部控制与公司治理是存在交叉性和重叠领域的二者是相互支持、相辅相成的关系，离开了公司治理，内部控制就没有完整性，内部控制就不可能取得成功鉴于二者的紧密联系许多学者都认为只有将内部控制与公司治理结合起来从公司治理角度去研究内部控制问题才有可能比较透彻地分析企业内部控制的问题。我国企业的内部控制虽然取得了较大的发展在许多企业里内部控制仍然word档

可自由复制编辑相当薄弱主要表现在公司治理结构不健全内部控制不合理内部控制执行不严内部控制形同虚设等对此我国很多学者也从公司治理角度提出了许多的改善企业内部控制现状的措施如完善董事会构建机制进行全面风险评估强化控制活动加强信息沟通等但对现实的指导意义似乎不是很明显内部控制失败的案件屡有发生。对此笔者认为内部控制与公司治理是相互支持相辅相成的关系良好的内部控制是正确处理企业各方利益完善公司治理的重要保证良好的内部控制制度可以促进公司治理目标的实现效的内部控制有利于保障各利益相关者的利益只有在良好的公司治理的环境中部控制系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率和效果，并加强信息披露的真实性。二研的本容拟决主问（一）究的基本内课题研究基于以下四方面）介绍内部控制在公司治理中的作用介绍企业内部控制的现状）企业内部控制存在的问题及分析完善企业内部控制的措施。（二）解决的主要题本论文希望通过对相关文献的阅读好地掌握了有关公司治理和内部控制的理论后结合我国的实际情况以爱尔眼科医院股份有限公司为例深层次探究企业内部控制存在的问题，并提出相应的改善措施。三研的法技路（一）究方法本文主要采用规范性研究方法。．文献研究法：首先对于国内外有关公司治理和内部控制理论的文献进行广泛阅读仔细的思考为了解掌握国内外相关理论的研究动态打下良好的理论基础。．案例分析法：以爱尔眼科医院股份有限公司为例，通过收集企业相关的资料对企业内部控制方面暴露出来的问题加以分析弄清产生这些问题的根本原因。．归纳法：不管是内部控制存在问题分析还是相关的对策研究，都是基于word档

可自由复制编辑一系列的理论文献的在此基础之上结合实际的情况提出自己的一些看法与建议。（二）术路线前期准备（确定研究方向）收集相关的历史资料确定研究目标及研究内容对整体有全面的了解与把握列出提纲明确思路基于公司治理的内部控制研究企业内部控制现状及分析改善措施四研的体排进2010.11.05—2010.11.2211.23—2011.01.1002.21—2011.03.112011.03.12—2011.05.032011.05.04—2011.05.12

完成毕业论文选题完成开题报告、文献综述及外文翻译完成毕业论文初稿，确定实习单位毕业实习，修改论文毕业论文定稿五主参文

：[1]杜萍，满海.内部控制与公司治理结构关系研究企业经济2009，word档

可自由复制编辑(12)：175-177.[2]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001，(2)9-14.[3]于玲，王海.公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究会计之友，2008，(9)：47.[4]郑新源.公司治理视角下增值型内部审计探究J].财会月刊2009[5]王天习.公司治理与独立董事研究[M]，中国法制出版社，2005.220-221.[6]杨有红燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究2004(10)：14-18.[7]李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动J].会计研究2005(2)：64-69.[8]程新生.公司治理部控制织结构互动关系研究[J].会计研究2004，（414-18.[9]赵亚坤.企业内部控制体系的现状及对策研究J].中国商贸，201061－62.[10]常大根.企业内部控制的现状及对策[].中国审计，2009，(8)58－59.[11]胡坤.企业内部控制体系现状及完善建议J].财会通讯2009，(1)：21-22.[12]杨胜雄.内部控制理论研究新视野[会计研究，2005，(7)：44-46.[13]郭永清大慰基于公司治理的内部控制整合研究[J].商业经济与管理，2009，(7)：6-11.[14]杨书.公司治理视角下企业内部控制制度重构[J].财会通讯，2009，(12)：95-96.[15]李晓妮，马.内部控制与公司治理的整合J].会计之友2009，(9)：48-49.[16]邵.公司治理层面内部控制机制探析——以联想集团为例[J].会通讯，2010，(12)：106-107.[17]孙合.关于公司治理结构和企业内部控制关系的思考[J].财政监督，2009，(9)：50-51.[18]邓芳，张晓.基于公司治理的内部控制框架构[J商业会计，2010，(4)：50-51.word档

可自由复制编辑[19]BengWeeGoh.InternalControlFailuresandCorporateGovernanceStructures–APostSarbanes-OxleyAct(SOX)Analysis[D