期末处理专题培训市公开课金奖市赛课一等奖课件

第七章期末处理第一节期末帐务处理第二节对帐第三节结帐第四节会计档案整理与保管第1页第1页第一节期末帐务处理一、帐项调整二、成本计算及结转三、结转损益，确认本期财务结果四、利润分派五、年末帐目结转返回第2页第2页一、帐项调整1、采用折旧、摊销等办法分摊应承担已记账支出检查：“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户例依据深圳佳视达实业有限公司相关资料：借：制造费用—折旧费9000销售费用—折旧费1000管理费用—折旧费5000贷：累计折旧15000（1）计提固定资产折旧：借：管理费用—房屋装修费10000贷：长期待摊费用—装修费10000（2）摊销长期待摊费用：返回第3页第3页2、分摊实现已记账收入检查“预收帐款”等帐户如：某公司月初与A客户签定一个为期两个月产品返修协议，每月收取修理费5000元，并预收所有价款10000元。借：银行存款10000贷：预收账款—A10000借：预收账款—A5000贷：主营业务收入4273.50应交税费—应交增值税（销项税额）726.50预收修理费时：月末确认本月实现修理费收入：返回第4页第4页3、计提应承担但尚未记账费用例依据深圳佳视达实业有限公司相关资料：（1）计提各项借款利息借：财务费用—利息支出5000贷：应付利息50001000000×6％÷12＝5000返回第5页第5页（2）提取应付职员薪酬借：生产成本—A产品50000—B产品40000制造费用—工资6000销售费用—工资2000管理费用—工资20000贷：应付职员薪酬—工资118000①计算并分派工资费用依据相关要求，公司应按工资总额一定百分比计提福利费、保险费、工会经费、职员教育经费等工资附加费。借：生产成本—A产品8000—B产品6400制造费用—社会保险费960销售费用—社会保险费320管理费用—社会保险费3200贷：应付职员薪酬—社会保险费18880如按职员工资总额9%和7％百分比分别计提养老保险和医疗保险返回第6页第6页②计算本期应交城建税及教育费附加本月应交增值税：7480应交消费税：30000借：营业税金及附加1499.20贷：应交税费—应交城建税374.80—应交教育费附加1124.40①计算本期应交消费税借：营业税金及附加30000贷：应交税费—应交消费税30000（3）计算本期应承担相关税金本月A产品销售收入为600000元，合用消费税税率为5％，37480×1％＝374.837480×3％＝1124.4返回第7页第7页4、计提已取得但尚未记账收入如：公司在月初按面值购买了100000元公司债券作为长期投资，该债券期限3年，票面利率6%，到期一次还本付息。借：持有至到期投资100000贷：银行存款100000持有该债券一月后，应确认本月取得500元债券利息收入：购入时：借：持有至到期投资500贷：投资收益500返回第8页第8页二、成本计算及结转1、计算并结转材料采购成本（1）材料入库时在日常处理中只依据收料单登记原材料明细分类账；（2）定期依据收料单汇总编制“材料收入汇总表”；材料收入汇总表（3）编制会计分录，并登记相关帐簿相应科目甲材料乙材料合计数量单价金额数量单价金额物资采购500010050000050100000600000借：原材料600000贷：材料采购—甲材料500000—乙材料100000据以登记“材料采购”明细分类账，再采用一定办法和程序登记“原材料”和“材料采购”总分类账。返回第9页第9页2、计算并结转发出材料成本（1）日常发料时，只依据领料单登记原材料明细分类账（2）定期依据领料单汇总编制“发出材料汇总表”627000累计10000材料销售2000管理部门10000销售部门45000普通耗用150000B产品生产410000生产车间：A产品生产合计部门及用途（3）借：生产成本—A产品410000—B产品150000制造费用—物料消耗45000销售费用—物料消耗10000管理费用—物料消耗2000其它业务成本—材料销售10000贷：原材料627000（4）据以登记借方“生产成本”等科目的明细分类账，再采用一定办法和程序登记“原材料”和“生产成本”等相关成本费用总分类账。返回第10页第10页3、计算并结转本期竣工产品生产成本（1）分派结转本期制造费用本月“制造费用”：77500分派原则：生产工时A：6000B：4000借：生产成本—A产品46500—B产品31000贷：制造费用77500（2）计算并结转本月竣工产品成本依据产品入库单及“生产成本”明细分类帐借：库存商品—B产品238600贷：生产成本—B产品238600据以回填“库存商品”明细分类账，登记“生产成本”明细分类账，再采用一定办法和程序登记“库存商品”和“生产成本”总分类账。返回第11页第11页4、计算并结转本期销售产品成本依据本期销售产品出库单以及库存商品明细分类账借：主营业务成本—A产品300000—B产品11930贷：库存商品311930据以登记“主营业务成本”明细分类账，再采用一定办法和程序登记“主营业务成本”和“库存商品”总分类账。返回第12页第12页三、结转损益，确认本期财务结果1、结转收入借：主营业务收入620000其它业务收入12000营业外收入200000贷：本年利润8320002、结转费用借：本年利润437594.20贷：主营业务成本311930.00其它业务成本10000.00营业税金及附加31499.20销售费用19680.00管理费用57485.00财务费用5000.00营业外支出2000.00本期利润总额＝832000–437594.2＝394405.80元返回第13页第13页3、计算并结转所得税（1）

借：所得税费用98601.45贷：应交税费—应交所得税98601.45（2）借：本年利润98601.45贷：所得税费用98601.45本期净利润＝394405.80-98601.45＝295804.35元本年净利润＝469540＋295804.35＝765344.35元返回第14页第14页四、利润分派1、按本年净利润10%计提盈余公积借：利润分派—提取法定盈余公积76534.44贷：盈余公积—法定盈余公积76534.44

2、将本年净利润20%按期初投资百分比分派给投资者

借：利润分派—应付钞票股利153068.88贷：应付股利—兴业公司76534.44—实达公司76534.44返回第15页第15页五、年末帐目结转1、结转“本年利润”余额借：本年利润765344.35贷：利润分派—未分派利润765344.352、结转“利润分派”各明细账户余额借：利润分派—未分派利润229603.32贷：利润分派—提取法定盈余公积76534.44—应付钞票股利153068.88返回第16页第16页第二节对帐对账：对账簿统计进行检查和核对工作，以确保账证相符、账账相符和账实相符。一、账证核对二、账账核对三、账实核对账簿统计与相关会计凭证核对返回第17页第17页二、账账核对1、总分类账簿中所有账户核对相符。2、总分类账簿中各账户与其所属各明细分类账户核对相符。3、总分类账簿中“钞票”、“银行存款”账户应与“钞票日记账”、“银行存款日记账”核对相符。4、会计部门相关财产物资明细账，应与财产物资保管、使用部门明细账核对相符。编制总账科目试算平衡表返回第18页第18页三、账实核对账实核对：指各种财产物资和往来款项账面余额，与实存数相核对。这一核对办法称为财产清查。（一）财产清查概念（二）财产清查种类（三）财产清查准备工作（四）财产清查内容和办法（五）财产清查结果处理返回第19页第19页财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等办法，拟定各项财产物资、货币资金、往来款项实际结存数，并与账面结存数相核对，以拟定账实是否相符一个专门办法。返回第20页第20页1．按清查范围和对象：（1）全面清查（2）局部清查对所有财产物资及往来款项进行全面彻底盘点、核对。依据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。2．按清查时间：（1）定期清查（2）不定期清查指按预先要求好时间进行财产清查。指事先未要求好清查日期，依据实际需要而进行暂时性清查。3．按财产清查执行单位：（1）内部清查由本单位内部人员对本单位财产物资进行清查。（2）外部清查由外单位依据国家相关要求或实际需要进行财产清查。返回第21页第21页2．实物资产清查（1）实物资产盘存制度①永续盘存制②实地盘存制（2）实物资产清查办法实地盘点逐项盘点各财产物资,并依据盘点结果填制盘点表。将“盘点表”和相关账簿统计相核对，编制“账存实存对比表”返回3、往来款项清查函证1．货币资金清查（1）库存钞票清查实地盘点（2）银行存款清查核对第22页第22页（1）库存钞票清查调整账簿统计原始凭证库存钞票盘点汇报表单位名称：红星实业有限公司年11月30日

币别实存金额帐存金额对比结果备注盘盈盘亏人民币4140.004160.0020.00盘点人：出纳员：王明李莉返回所有登账、结出余额出纳员在场编制“库存钞票盘点汇报表”、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额第23页第23页（2）银行存款清查将银行对账单与单位银行存款日记账互相核对,并编制“银行存款余额调整表”【例7.1】佳视达实业有限公司××年11月30日银行存款日记账及银行对账单分别下列：环节：第一步：将银行对帐单与本公司银行存款日记帐进行核对第二步：分析银行存款日记账和对账单中未核对上账项第三步编制“银行存款余额调整表”返回第24页第24页第1页开户银行账号银行存款日记账

CASHJOURNAL

模拟银行0021087√√√√返回第25页第25页银行对账单第1页网点号0202×年11月30日币种:人民币单位:元账号0021087户名:深圳市佳视达实业有限公司期初余额172600.00日期交易代码凭证种类凭证号摘要借方发生额贷方发生额余额网点号11-0111支3198货款20000.00192600.00020211-0208银兑2392票据到期117000.00309600.00020211-0704电汇0121货款80000.00229600.00020211-1201现缴存入5000.00234600.00020211-2811支3199货款70200.00164400.00020211-3005支0184货款234000.00398400.000202可用余额398400.00√√√√返回第26页第26页银行对账单与单位银行存款日记账不符原因:一是单位统计银行存款日记账有误；二是银行存在记账错误；未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间影响，造成单位与银行一方已入账，另一方尚未入账账项。单位已收，银行未收；单位已付，银行未付；银行已收，单位未收；银行已付，单位未付。三是存在未达账项。及时在账簿中进行更正在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿统计不需调整账簿统计，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理返回注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。第27页第27页银行存款应付账款07902三勇建材￥20000.00付前欠账款贰零零柒玖零贰深圳三勇建材有限公司贰万元整￥20000.00付货款中国工商银行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410深圳开原实业有限公司财务专用章王立丰印开原实业工行蛇口支行三勇建材中行罗湖支行9.2借：应付账款20000贷：银行存款200009.8借：银行存款20000贷：应收账款200009.8登记公司银行存款减少9.9登记公司银行存款增长返回第28页第28页银行存款期末余额调整表年月日开户银行账号会计：出纳：1130模拟银行00210872012002340000011.300184转入账款468000011.30现销100000011.27记32付房租4352000043520000赵艳玲李莉返回398400记55第29页第29页拟定期末实际及账面库存确保帐实相符盘存目盘点拟定期末库存数量期末结存金额=期末财产物资盘点数×单价账面结计期末结存金额期初结存数+本期增长数—期末结存数实际账面统计本期减少数只记增长数，不记减少数，月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，倒挤出本期减少数。统计收入和发出数，并随时结计结存数账簿统计实地盘存制永续盘存制返回第30页第30页【例】佳视达实业有限公司甲材料单位成本为100元，×年11月1日实际库存为1000公斤，本月甲材料购入及发出情况下列：11月5日，购入5000公斤；11月7日，生产领用2000公斤；11月10日，生产领用650公斤；11月22日，购入6000公斤；11月28日，生产领用800公斤。月末盘点甲材料实际库存为8500公斤。返回第31页第31页

进销存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部类.

产地

单位

规格

品名

总第页分第

页原材料公斤甲材料1优：明细账可随时动态反应财产物资增减改变情况；财产物资账存数能够对其实存数起监督和控制作用。缺：明细核实工作较大返回第32页第32页

进销存

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部类.

产地

单位

规格

品名

总第页分第

页原材料公斤甲材料1优：明细核实工作较简朴缺：明细账不能随时反应财产物资增减改变情况凡未包括在期末实际结存中减少都被视为销售或耗用，从而掩盖了贪污、盗窃、浪费等非正常损耗。30生产领用850010085000000350010035000000返回第33页第33页

盘点表

第页单位：佳视达实业有限公司总页

编号品名及规格单位数量单价金额√1403010114030102140501甲材料乙材料A产品公斤公斤件8500240045001005020085000010900000√√盘点人：实物保管人：顾也东陈立丰返回第34页第34页帐存实存对比表单位：佳视达实业有限公司11月30日编号品名及规格计量单位单价帐存数实际盘点数差异备注盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额14030101甲材料公斤10085508550008500850000505000主管：会计：制表：张华王明池凤艳调整账簿统计原始凭证返回第35页第35页1、查明差别，分析原因2、加强管理，完善制度3、调整账簿统计，确保账实相符第一步：对已查明盘盈、盘亏财产物资，依据相关原始凭证编制记账凭证，登记入账，将财产物资账存数调整为实存数，使账实相符。第二步：待各种财产物资盘盈、盘亏按要求程序报批处理后，依据盘盈、盘亏性质、原因，以及处理意见，编制记账凭证，将财产物资盘盈、盘亏结转入相关账户。（1）存货盘盈、盘亏处理（2）固定资产盘盈、盘亏处理（3）往来款项处理返回第36页第36页待处理财产损溢②转销盘盈①盘盈原材料管理费用平【例7.4】

佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料10公斤，计1000元，经查证该差别是由于计量仪器不准造成。

发觉差别时：借：原材料—甲材料1000贷：待处理财产损溢1000

报批处理：借：待处理财产损溢1000贷：管理费用1000返回第37页第37页待处理财产损溢①盘亏②转销盘亏原材料管理费用平其它应收款营业外支出普通经营损失过失人、保险公司补偿非常损失注意：存货发生定额损耗外盘亏和毁损，其已记入应交增值税账户借方进项税额，不得抵扣。

【例7.5】

佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘亏乙材料15公斤，计450元，经查证该差别是由于乙材料易挥发性造成，属普通经营损失。

借：待处理财产损溢450贷：原材料—乙材料450

借：管理费用450贷：待处理财产损溢450

返回第38页第38页【例7.6】

佳视达实业有限公司某月财产清查中发觉甲材料由于管理不善，发生火灾损失5000元，其中4000元可获保险公司补偿，经报批处理，责令保管员陈明补偿500元，其余记入非常损失。

借：待处理财产损溢5850贷：原材料—甲材料5000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）850

借：其它应收款—保险公司4000—陈明500营业外支出—非常损失1350贷：待处理财产损溢5850

返回第39页第39页待处理财产损溢②盘亏③转销盘亏固定资产营业外支出平其它应收款累计折旧公司损失过失人、保险公司补偿【例7.7】

佳视达实业有限公司某月财产清查中盘盈设备一台，其同类产品市场价格为5000元，该设备为七成新，预计折旧为1500元。

借：固定资产3500贷：以前年度损益调整3500

【例7.8】

佳视达实业有限公司某月财产清查中盘亏电脑一台，原价6000元，已提折旧2000元，责令保管人王莉补偿500元。

以前年度损益调整①盘盈借：待处理财产损溢4000累计折旧2000贷：固定资产6000

借：其它应收款—王莉500营业外支出—盘亏损失3500贷：待处理财产损溢4000

返回第40页第40页应收账款坏账准备①无法收回无法收回应收账款：【例7.9】

佳视达实业有限公司某月财产清查中发觉某客户所欠4000元账款，已无法收回。

借：坏账准备4000贷：应收账款4000

营业外收入应付账款②无需支付无需支付应付款项：【例7.10】

佳视达实业有限公司某月财产清查中发觉应付账款中某客户已破产，欠其3000元账款已无需归还。

借：应付账款3000贷：营业外收入—其它3000

返回第41页第41页第三节结帐结账：在将本期内所发生经济业务所有登记入账并对账无误基础上，按照要求办法对该期内账簿统计进行小结，结算出本期发生额累计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。一、损益类账户二、钞票、银行存款日记账三、多栏明细分类账四、总分类帐户五、其它账户返回六、年末余额结转结计“本月累计”、“本年累计”结计“本月累计”结计“本月累计”结计“本年累计”无需结计，直接划线第42页第42页

明

细

账

SUBSIDIARYLEDGER

第

1

页连续第

页账号A/C.NO.

返回管理费用6602第

页连续第页1本月累计52100001020001300001950000400000本年累计56980000500000580000015000000240000012注意：需结计本期发生额账户，若本月只有一笔业务统计，能够直接在该笔业务下划线即可，不用再结计本期发生额。第43页第43页

明

细

账

SUBSIDIARYLEDGER

第

1

页连续第

页账号A/C.NO.

管理费用6602第

页连续第页1本月累计5748500885001400001950000550000本年累计627285005885005940000169500002950000返回第44页第44页

总分类账

第2页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

6002管理费用本月累计57485005748500本年累计6272850062728500返回第45页第45页第1页开户银行账号银行存款日记账

CASHJOURNAL

模拟银行0021087本月累计3904400039044000返回第46页第46页

应交税费（应交增值税）明细账

第

页连续第页1期末无余额或账页中印有余额栏：应交增值税、制造费用明细账本月累计11892000999600018960001077400010774000返回第47页第47页总账科目

产品名称规格型号

计量单位

生产成本账

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生产成本B产品个1第

页连续第页本月累计227400001500000046400003100000返回第48页第48页总账科目

产品名称规格型号

计量单位

生产成本账

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生产成本A产品个1第

页连续第页本月累计524500004100000068000004650000期末余额5245000041000000680000046500001231返回期末有余额账户：第49页第49页总账科目

产品名称规格型号

计量单位

生产成本账

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生产成本A产品个1第

页连续第页本月累计524500004100000068000004650000期末余额524500004100000068000004650000返回第50页第50页

总分类账

第2页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1002银行存款返回第51页第51页

总分类账

第2页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1002银行存款本年累计268034000285069000返回第52页第52页明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款1返回第53页第53页

进销存

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部类.

产地

单位

规格

品名

总第页分第

页原材料公斤甲材料1返回第54页第54页1、总账、日记账和大多数明细分类账应每年更换一次2、但有些财产物资明细账和债权债务明细账，能够跨年度使用，不必每年都更换一次。3、当更换新账时，对旧账中有年末余额账户，应将其余额结转下年。旧账年结红双线下行摘要栏内注明“结转下年”字样；将有余额账户余额直接记入新账余额栏，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。注意：结转余额时不需编制记账凭证返回第55页第55页第1页开户银行账号银行