固定资产核算模板

固定资产核算模板第1页/共30页2一、定义使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产

一般设备单价≥500元专用〃〃〃〃≥800〃

单价虽未达到规定标准，但是使用时间在1年以上的大批同类物资，按固定资产管理二、分类：6类房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产第2页/共30页3三、计量（一）采用历史成本法按取得时应当按照其实际成本入账

购入、有偿调入：买价＋运输费＋保险费＋安装费＋装卸费＋相关税费等）记账

自行建造：实际发生的全部支出记账

无偿调入、接受捐赠：以其（公允价值或凭据注明的金额＋相关费用）记账

改建、扩建：净增值部分，应当计入固定资产价值固定资产修理费用：直接计入当期支出第3页/共30页4（二）折旧制度不要求计提、核算折旧可设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧、固定资产净值等，辅助账体现了以权责发生制为补充采用直线法，按预计使用周期计提折旧四、处置（一）处置（出售）固定资产冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收第4页/共30页5入（或损失）计入当期其他收入（或其他支出）（二）固定资产清查盘点

每年至少全面盘点1次

盘盈、盘亏、报废或毁损的：资产监督管理部门查明原因，写出书面报告，按规定报经批准后及时进行账务处理，并在会计报表中说明

盘盈的：按照其公允价值入账，并增加固定基金

盘亏的：冲减其账面原值并减少固定基金第5页/共30页6

报废、毁损的：冲减其账面余额并减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期其他收入（或其他支出）第6页/共30页7五、核算应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算

使用科目

1、固定资产：借方余额反映固定资产的原值

2、固定基金：贷〃〃〃〃〃〃〃基金总值

工程项目使用的过渡科目

3、资本性支出：借方反映各项固定资产构建过程中的实际支出总额，期末结转后无余额第7页/共30页84、在建工程：借方余额反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出5、在建工程占用资金：贷方余额反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出占用的资金量。贷方余额与在建工程借方余额相等第8页/共30页9（一）购入、有偿调入固定资产借：资本性支出

贷：银行存款

借：固定资产贷：固定基金

例5-1：工会购入电脑10台，每台5,000元，数码相机2台，每台1,000元，用支票结算

①购入时

借：资本性支出—办公设备购置52,000

贷：银行存款—基本户52,000

②凭验收入库手续

借：固定资产—专用设备—电脑50,000—相机2,000

贷：固定基金52,000第9页/共30页10（二）自行建造固定资产-在建工程核算

1、发生基建支出时

借：在建工程贷：在建工程占用资金

借：资本性支出贷：银行存款

2、工程完工时借：固定资产贷：在建工程

借：在建工程资金占用贷：固定基金第10页/共30页11

3、追加工程款时同1

4、工程决算需退回工程款时冲减资本性支出

借：银行存款借：资本性支出借：在建工程占用资金

贷：在建工程例5-2：工会新建办公楼一幢，预算造价100万元，签订工程施工合同后，预付工程款50%，工程完工后经审计总造价110万元，扣除5%质量保证金5.5万元，拨付工程工程欠款54.5万元第11页/共30页12①签合同时凭合同和预付工程款发票借：资本性支出—房屋建筑物构建—办公楼500,000

贷：银行存款500,000借：在建工程—办公楼500,000

贷：在建工程占用资金500,000②工程决算审计后，凭决算报告和银行付款凭证、施工企业发票借：资本性支出—房屋建筑屋构建—办公楼600,000（决算数）

贷：银行存款—基本户545,000（决算支付）其他应付款—质量保证金55,000（决算尾款）借：在建工程—办公楼600,000

贷：在建工程占用资金600,000第12页/共30页13③验收时凭工程验收交付使用手续和工程决算书借：固定资产—房屋及建筑物1,100,000

贷：在建工程—办公楼1,100,000借：在建工程占用资金—1,100,000

贷：固定基金1,100,000④二年后，保修期满，通知银行支付质量保证金借：其他应付款—办公楼质量保证金—55,000

贷：银行存款55,000例5-3：工会新建办公楼一幢，预算造价100万元，签订工程施工合同后，两年已拨付工程款95万元，工程完工后经审计总造价90万元，不考虑质量保证金，应退工程款5万元第13页/共30页14

从工程决算分录①退款时

借：银行存款50,000

借：资本性支出—房屋建筑物构建—办公楼－50,000

借：在建工程占用资金50,000

贷：在建工程—办公楼50,000

②决算后

借：固定资产—房屋及建筑物900,000

贷：在建工程—办公楼900,000

借：在建工程占用资金900,000

贷：固定基金900,000第14页/共30页15（三）无偿调入、接受捐赠固定资产

借：固定资产贷：固定基金例5-4:工会受到上级工会无偿调入的投影仪一台，原账面价值2万元工会按交接验收手续借：固定资产—专用设备—投影仪20,000

贷：固定基金20,000第15页/共30页16（四）以固定资产对外进行股权投资

推荐的会计分录按固定资产的评估价、公允价值等

1、公允价值＞账面价值

借：投资贷：固定资产投资基金（差值）按投出固定资产的账面原值

借：固定基金贷：投资基金第16页/共30页172、公允价值＜账面价值

借：投资贷：固定资产投资基金（差值）按投出固定资产的账面原值

借：固定基金贷：投资基金

例5-5：×工会用办公楼一幢，账面价值150万元，对×民办学校进行股权投资合作办学，经评估，该楼房公允价值为200万元，双方就此签订股权合作合同第17页/共30页18①凭合同，按公允价值借：投资——×民办学校2,000,000

贷：固定资产—×办公楼1,500,000投资基金500,000（增值）按账面价值记借：固定基金—×办公楼1,500,000

贷：投资基金1,500,000②按合同，学期末工会得到分红10万元借：银行存款—基本户100,000

贷：投资收益100,000③合作期终止清算投资房产净资产，经×办公楼评估公允价值为260万元；应清退×工会原投资股权200万元，并分的净利润40万元，总计可收回240万元。但×工会按合同约定，清算时以原投入房产抵价撤资并收回使用权，故房产移交工会时，×工会需再支付现金补价，收回时×工会付20万元补价支票一张第18页/共30页19①凭清算评估报告借：固定资产—×办公楼2,600,000（公允）

贷：投资—×民办学校2,000,000（原投资）固定基金—600,000（增值）②凭银行付款凭证和评估报告借：资本性支出—房屋建筑屋构建—×办公楼600,000

贷：银行存款—基本户200,000

投资收益—400,000③清理收回原投资借：投资基金—2,000,000

贷：固定基金2,000,000第19页/共30页20另一种方法：

按制度规定的会计分录按固定资产的评估价、公允价值等

借：投资贷：投资基金按账面价值记

借：固定基金贷：固定资产

例5-6，同例5-5：

×工会用办公楼一幢，账面价值150万元，对×民办学校进行股权投资合作办学，经评估，该楼房公允价值为200万元，双方就此签订股权合作合同第20页/共30页21①凭合同，按公允价值借：投资——×民办学校2,000,000

贷：投资基金2,000,000按账面价值记借：固定基金1,500,000

贷：固定资产—×办公楼1,500,000

②按合同，学期末工会得到分红10万元借：银行存款—基本户100,000

贷：投资收益100,000③合作期终止清算投资房产净资产，经×办公楼评估公允价值为260万元；应清退×工会原投资股权200万元，并分的净利润40万元，总计可收回240万元。但×工会按合同约定，清算时以原投入房产抵价撤资并收回使用权，故房产移交工会时，×工会需再支付现金补价，收回时×工会付20万元补价支票一张第21页/共30页22①凭清算评估报告收回办公楼借：固定资产—×办公楼2,600,000（公允）

贷：固定基金—2,600,000（原投资）

②凭银行付款凭证和评估报告借：资本性支出—房屋建筑屋构建—×办公楼600,000

贷：银行存款—基本户200,000

投资收益—400,000③清理收回原投资借：投资基金—2,000,000

贷：投资2,000,000第22页/共30页23（五）出售固定资产按账面原值

借：固定基金贷：固定资产

取得的收入扣减相关支出后的净额

借：银行存款贷：其他收入例5-7：工会将2台闲置电脑出售，每台账面价值为5,000元，经评估，以公允价值为3,000元出售凭银行进账单和电脑出库单

借：银行存款—基本户6,000

贷：其他收入6,000

借：固定基金10,000

贷：固定资产—专用设备—电脑10,000第23页/共30页24

（六）固定资产改扩建核算按实际发生支出计算借：资本性支出贷：银行存款

借：固定资产贷：固定基金

例5-8：×工会旧办公楼进行整体装修，装修中发生各项支出100万元

借：资本性支出—大型修缮1,000,000

贷：银行存款1,000,000

借：固定资产—办公楼1,000,000

贷：固定基金1,000,000第24页/共30页25（七）盘盈的固定资产

按公允价值公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额

借：固定资产贷：固定基金

例5-9：工会年末盘盈打印机1台，账面价值1200元，该年末该型号打印机为800元

借：固定资产—打印机800

贷：固定基金800第25页/共30页26（八）盘亏的固定资产

按账面原值借：固定基金贷：固定资产例5-10：×工会盘亏数码相机1台账面价值1,000元，经核实，责任人出差意外丢失，