2021年初级会计职称第一轮学习会计实务教材章节考点基础精讲重点知识总结配真题全

第一节会计概念、职能和目标

C

【说明】赵老师与同学们创办“壹圆串吧”，赵老师出资60万元，同学们出资40万元：赵老师负

责“壹圆串吧”的各项生产经营活动，小美同学是“壹圆串吧”的会计，负责将“壹圆串吧”的各项经

营活动记入在账上并对“壹圆串吧”的各项经营活动进行监督。

1.会计核算职能

指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

100$库存轴_

100串羊肉串]0斤材料成本3（元

10斤羊肉2小时人工成本画

2小时人工

2.会计监督职能

指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

篡实性审查，是指检查各项会计核算是否根据实际发生的经济业务进行。

合法性审查，是指检查各项经济业务及其会计核算是否符合国家有关法律法规，遵守财经纪律，执

行国家各项方针政策，以杜绝违法乱纪行为。

合理性审查，是指检查各项财务收支是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求，保证各项财务

收支符合特定的财务收支计划，实现预算目标。

3.两者相辅相成、辩证统一

会计核算是会计监督的基础,没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；

会计监督又是会计核算质量的保障,只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。

考法：

1.基本职能和拓展职能的分类？（2018多〜2020多）

2.什么是核算职能、监督职能？（2019多）

3.两个基本职能之间的关系？（2018多）

I

二、会计目标

考点归纳

第一节会计概念、职能和目标

1.会计基本职能和拓展职能是如何分类的？

2.什么是会计核算职能、监督职能？

3.会计两个基本职能之间的关系是什么？

第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求

［多逗第3闸

一、会计基本假设★★★I

会计工作服务的特定对象,是会计确认、计量和报告的空间范围;会计核算应当集中

会计

反映特定企业的经济活动，并将其与其他经济实体区别开来0

主体

企业、企业内部部门、分子公司、企业集团。

持续指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不

经营会大规模削减业务;会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。

会计指将个企业持续经营的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期

分期结算账目和编制财务会计报告。

货币

指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量,来反映会计主体的生产经营活动。

计量

考法：

1.识别会计基本假设的构成？（2019单）

2.识别4个假设的定义？（2019单）

3.空间范围？（2020多判：会计主体）

二、会计基础（2020定义变化、未考核）

（-）收付实现制

收付实现制，是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。

例如：10月的销售款，可能在9月、10月、11月收到？

结论：哪月收到就记入哪月的收入。

例如：4月的房租费用，可能在3月、4月、5月支付?

结论：哪月支付就记入哪月的费用。

2

（二）权责发生制★★★

权责发生制，是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计

核算基础。

1.收入：计入取得收取款项的权利期间，不管款项是否收到。（简单理解：创造收入的期间）

例如：10月的销售款，可能在9月、10月、11月收到？

结论：确认10月收入。

2.费用：计入支付款项的义务期间，不论款项是否支付。（简单理解：费用的受益期间）

例如：4月的房租费用，可能在3月、4月、5月支付？

结论：确认4月费用。

和。时

两个凡是:

凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收

入和费用，计入利润表；

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

适用范围：

企业会计：权责发生制

政府会计：财务会计--权责发生制；

预算会计-一收付实现制：

考法：

1.考核权责发生制下收入或费用的计算？（2018年）

2.考核权责发生制的定义或两个凡是？

三、会计信息质量要求★★★

会计信息质量要求会计假设

1.可靠性

2.相关性

3.可理解性

4.及时性

5.可比性

6.实质重于形式

7.重要性

8.谨慎性

可靠性

要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，保

证会计信息真实可靠、内容完整。

要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助

相关性于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预

测。

要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解

可理解性

和使用。（如：报表附注说明）

3

对于己经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前

及时性

或延后。（收集+处理+传递）

（1）同一企业不同时期，发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用

一致的会计政策，不得随意变更。

但是，如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计

可比性信息，企业可以变更会计政策。有关会计政策变更的情况，应当在附注中予

以说明；

（2）不同企业同一会计期间，发生的相同或者相似的交易或者事项，应当

采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按

照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。

要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不

应仅以交易或者事项的法律形式为依据；i侬口，

实质重于形式应用：企业租入的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）视为企业资产核

算B

要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有

关的所有重要交易或者事项。

应用：企业发生的某些支出金额较小，从支出的受益期来看，可能需要在若

重要性

干会计期间进行分摊，但根据重要性要求，可以一次性计入当期损益。

定义：

（1）要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的

谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用;

谨慎性（2）不确定因素的情况下作出职业判断，充分估计到各种风险和损失，既

不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。

应用：很可能发生保修义务确认预计负债、可能承担环保责任确认预计负债、

计提各种资产的减值准备。

考法：

1.考核会计信息质量要求的构成？

2.考核会计信息质量要求的识别及应用？

（2018单多）（2019单2）（2020多2判2）

【单选题】（2020年）下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（）。

A.不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更

B.提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用

C.对已售商品的保修义务确认预计负债

D.及时将编制的财务报告传递给使用者

『正确答案」C

『答案解析』选项A,体现的是可比性；选项B,体现的是可理解性；选项D,体现的是及时性。

4

考点归纳

第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求

1.会计4个基本假设是什么、哪个假设界定核算的空间范围、哪个假设是据以计算盈亏、按期编制

财务报告而存在？

2.权责发生制、收付实现制的定义是什么？企业应该选择哪个作为核算的会计基础？企业收入费用

的归属期间如何确认？

3.会计信息质量要求是哪8个？每个要求的关键词是什么？

4.可比性要求同一企业不同期间的相同或相似业务应如何处理？实质重于形式、重要性、谨慎性的

应用分别是什么？

第三节会计要素及其确认与计量

一、会计要素及其确认条件

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象及其基本分类。

（一）资产★★★

1.定义及特征

（1）资产是由企业过去的交易

预期在萃发生的交易或者事项不形成资产

或者事项形成的

（2）资产应为企业拥有或者控具体是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资

量的资源源的所有权，但该资源能被企业所控制

（3）资产预期会给企业带来丝

指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力

济利益

2.确认条件（钱+货+投资+债权+固定资产等）★★

（1）与该资源有关的经济利益很亘熊流入企业；

（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

3.分类（流动资产+非流动资产）（第六章）（应收预付：债权）

考法：

1.考核发生的业务是否构成资产？（2019单）

2.考核资产的特征及确认条件？

（二）负债

1.定义及特征★★★

（1）负债是由过去的交易或者事项形成的将在未来发生的承诺签订的合同,不形成负债

（2）负债是企业承担的现时义务未来发生的交易或事项形成的义务不属于现时义

5

_______________________宜___________________________

（3）负债预期会导致经济利益流电企业

2.确认条件（2019判）★★★

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业;

（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

3.分类（流动负债+非流动负债）（第六章）（应付预收：负债）

（三）所有者权益所有者权益=老板权益（出资+增值）

1.定义

所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权

所有者权益=资产一负债

2.确认条件

所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。

资产=负债+所有者权益

3.所有者权益分类（第4章讲解）

多I溟取。的

1.定义及特征

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利

益的总流入。

①收入是企业在日常活动中形成的。

非日常活动一利得（如：接受捐赠）

②收入是经济利益的总流入。（10万买、15万卖）

③收入会导致所有者权益的增加（资产+、负债一）、与所有者投入资本无关的。

2.收入的确认条件（第5章讲解）

3

1.定义及特征

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利

益的总流出。

（1）费用是经济利益的总流出。

（2）费用是企业在日常活动中形成的。

非日常活动一损失（如捐赠支出）

（3）费用会导致所有者权益的减少（资产一、负债+）、与向所有者分配利润无关的。

例如：偿还债务、分配股利不属于费用（该经济利益的流出属于所有者权益的抵减项目）。

2.费用的确认条件

费用的确认除了应当符合其定义外，还至少应当符合以下条件：

（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业;

（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；

（3）经济利益的流出额能够可靠计量。

（六）利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

通常情况下，如果企业实现了利润,表明企业的所有者权益增加,业绩得到了提升；反之，如果企

业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益减少，业绩下降。

6

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润（当期损益）的利得和损失O2

二、会计等式

耐务状况、静态、资产负债表依痕

（一）资产=负债+所有者权S2复式记账法的理论基础

200万=100万+60万+40万

（-）收入—费用=利润「经营成果、动态、利润表依虚

1000万―200万=800万

（三）二合一等式***

资产=负债+所有者权益+利润

资产=负债+所有者权益+（收入第用）

费用+资产=负债+所有者权益+收入

资产=负债+所有者权益

9项业务4类资产总额

（1）一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务

左右同增增加

（2）一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业务

（3）一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务

左右同减减少

（4）一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业务

（5）一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务左土不变

（6）一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务

（7）一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少

右土不变

（8）一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业务

（9）一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业务

考法：（2018单3多2）（2019单4多1）（2020单）

1.给出发生的业务，问影响等式的哪种情形？

2.给出影响等式的情形，问业务属于哪一类？

【单选题】（2018年）下列各项中，引起企业会计等式中资产和负债同时增加的业务是（）。

A.收到购货方归还前欠货款，存入银行

B.从银行存款中提取现金备用

C.以银行存款偿还前欠劳务款

D.从银行取得借款，存入银行

『正确答案』D

『答案解析』选项A,收到购货方归还前欠货款，存入银行，一项资产增加，一项资产减少。选项

B,从银行存款中提取现金备用，一项资产增加，一项资产减少。选项C,以银行存款偿还前欠劳

务款，一项资产减少，一项负债减少。选项D,从银行取得借款，存入银行，一项资产增加，一项

负债增加。

【单选题】（2019年）下列各项中，会导致资产总额发生变动的是（）。

7

A.以资本公积转增股本

B.从银行提取现金

C.宣告分配现金股利

D.从银行借入短期借款

『正确答案』D

『答案解析』选项A,资本公积减少，股本增加，是所有者权益内部一增一减，不会导致资产总额

发生变动；

选项B,银行存款减少，库存现金增加，资产内部一增一减，不会导致资产总额发生变动；

选项C,宣告分配现金股利导致所有者权益减少、应付股利增加，不涉及资产科目，不会导致

资产总额发生变动。

选项D,银行存款资产增加，短期借款负债增加，所以会导致资产总额发生变动。

-5万10万X5-8万利息=42万

/\可变现净值

计属.3方书敲访=2.5万

重置成本一公晅介值

-43万

流出的代价流入的金额

又称为实际成本,是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物

资产按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公

历史允价值计量

成本负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合

同金额，或者按照II常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额

计量

指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额;（强

重置盈固定资产）

成本资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物计量;负债按照现在

箧在该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债

公允

所需支付的价格

价值

应用：交易性金融资产

可变指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关

现净税费后的净值

值应用：存货的期末计量

指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值的一种计

现值

量属性

8

资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量

负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量

考核方法：

1.考核计量属性的定义？（2018判2）

2.考核计量属性的应用？（2018单）

考点归纳：

第三节会计要素及其确认与计量

L资产、负债、所有者权益、收入、费用的特征和确认条件分别是什么？

2.利润是由哪两项构成的？

3.采用历成成本计量时，资产应如何计量？

4.识别五大属性的关键词分别是什么？

5.影响会计等式的业务类别有哪4大类、9小类？

第四节会计科目和借贷记账法

一、会计科目和账户

（-）会计科目（理解：会计要素具体内容的名称）

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单

7Uo

应付账款

J）短期借款

:L长期借款

二、借贷记账法

（一）定义

借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。

记账符号：

借贷

复式记账：一笔业务引起几个账户变动，就在几个账户登记。

（-）账户

账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果

的载体。

9

（二）各类账户的账户结构和期末余额的计算

1.各类账户的账户结构

通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示;

负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。

费用+资产（成本）=负债+所有者权益+收入

+-+|+

-

特殊资产账户（累计、准备）：记账方向与资产账户相反

增加借方

会计科目名称类别期末余额

记哪方记什么

库存现金资产借增加借

短期借款负债贷减少贷

固定资产资产借增加借

累计折旧特殊资产贷减少贷

生产成本成本借增加借

应付职工薪酬负债贷减少贷

实收资本所有者权益贷减少贷

主营业务收入损益—收入贷减少无余额

销售费用损益--费用借增加无余额

（三）会计科目、账户分类

1.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

（1）总分类科目：乂称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括

信息的会计科目。

（2）明细分类科目：又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类,提供更为详细和具体会计信

量的科目。

库存商品一A商品库存商品一A商品

—B商品库存商品一B商品

应交税费一应交增值税应交税费一应交增值税

一应交所得税应交税费一应交所得税

型贷方

会计科目名称类别期末余额

记哪方记什么

应收账款资产贷减少借

坏账准特殊资产借增加贷

应交税费负债借增加贷

制造费用成本贷减少借

应付账款负债借增加贷

投资收益损益—收入借增加无余额

资产减值损失损益--费用贷减少无余额

2.期末余额计算

（1）资产类、成本类期末借方余额

10

=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额

【例题】库存现金账户期初余额为800000元，本期库存现金增加发生额合计为200000元，本期

库存现金减少发生额合计为400000元，则库存现金账户的期末余额为（）。

借库:现金贷

期初余额800000

200000400000

期末余额600000

g分类底明细分类账

,原材料,,—廉或耕,喇料

明细分类账

“原材料---B材料

2.按反映的经济内容分类

会计要素账户（会计科目）类别

资产资产类如：银行存款、库存商品

负债负债类如：应付账款、应交税费

所有者权益所有者权益类如：实收资本+本年利润

收入收入+利得类

损益类

费用+损失类

费用

成本类费用要素中形成资产的费用

利润

（2）权益类期末贷方余额（负债、所有者权益）

=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额

【例题】应付账款账户期初余额为800000元，本期减少发生额合计为100000元，本期增加发生

额合计为200000元，则应付账款账户的期末余额为（）。

借应付心款贷

期初余额800000

100000200000

期末余额900000

考核方法：

1.考核各类账户余额的计算？（2018单）

2.考核资产类和权益类账户的期末余额计算公式？

（三）记账规则

“有借必有贷，借贷必相等”。

任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户,一方（或几方）记入借方，另一方（或

几方）必须记入贷方，记入借方的金额等于记入贷方的金额。如果涉及多个账户，记入借方账户金额

的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。

例如：用银行存款1000元购买原材料。

11

银行卡款原材料

10001000

（漏少）

（增加）

例如：采购材料2000元已入库，银行存款支付1500元，余款未付。

原材料应付账款银行存款

2000||5001500

（增加）（增加）（减少）

一、资产类

1库存现金12合同资产23长期股权投资

2银行存赵:13委托代销商品24固定资产

3其他货币资金14材料采购25累计折旧

4交易性金融资产15在途物资26固定资产减值整

5应收票据16原材料27在建工程

6应收账款17材料成本差异28工程物资

7预付账款18库存商是29固定资产清理

8应收股利19发出商品30无形资产

9应收利息20委托加工物资31累计摊销

10其他应收款21周转材料32无形资产减值准备

11坏账准备22存货跌价准备33长期待摊费用

35待处理财产损溢34递延所得税资产

（四）会计分录

1.会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会

计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

例如：用银行存款I000元购买原材料。

原利愫斗银行存款

10001000

会计分录：

借：原材料1000格式

贷：银行存款1000上借下贷、借贷错位

二、负债类

1短期借款7应交税矍13长期借款

2应付票据8应付利息14应付债券

3应付账款9应付股利15长期应付款

4预收账款10其他应付款16递延所得税负债

5合同负债11预计负债

11-16,初级教材不涉及业务处理

6应付职工薪酬12递延收益

三、所有者权益类

1实收资本2库存股3资本公积

4本年利渥5利润分配6盈余公积

7其他权益工具8其他综合收益

12

2.会计分录的编制

（1）壹圆串吧从银行提取现金0.6万元。

①分析影响的账户和账户方向：

贷：银行存款-0.6

借：库存现金+0.6

②编制会计分录：

借：库存现金0.6

贷：银行存款0.6

四、成本类

1生产成本2制造费用3研发支出

4合同取得成本5合同履约成本

、损益类

1主营业务收入1主营业务成本8信用减值损失

2其他业务收入2其他业务成本9营业外支出

3公允价值变动损益3税金及附加10所得税费用

4投资收逆4销售费用

5资产处置损益5管理费用

以前年度损益调整

6其他收益6财务费用

7营业外收入7资产减值损失

、

八、共同类（初级考试不涉及）

（2）壹圆串吧向银行存现金1万元。

①分析影响的账户和账户方向：贷：库存现金T

借：银行存款+1

②编制会计分录：

借：银行存款1

贷：库存现金1

（3）壹圆串吧从啤酒厂采购产品（啤酒），取得增值税专用发票，价款10万元，增值税1.3万元,

产品已入库，款项以银行存款支付。

①分析影响的账户和账户方向：

贷：4艮行存款11.3

借:+库存商品10

借：-应交税费钱花了，采购一批存货,

1.3

交了一等税

②编制会计分录：（牢记）

借：库存商品10

应交税费一一应交增值税（进项税额）L3

贷：银行存款11.3

（4）壹圆串吧销售产品（啤酒），开出增值税专用发票，售价30万元，增值税额3.9万元，产品

已发出，款项已存入银行。

①分析影响的账户和账户方向：

借：+银行存款33.9

贷：+主营业务收入30

贷：+应交税费一一应交增值税（销项税额）3.9

13

贷：-库存商品10

借：+主营业务成本10

②编制会计分录：（牢记）

确认收入：

借：银行存款33.9

贷：主营业务收入30

应交税费一一应交增值税（销项税额）3.9

结转销售成本：

借：主营业务成本10

贷：库存商品10

1.钱收了：取得一笔收入，代收一笔税款；

2.货没了：主营业务成本（费用）增加了。

3.会计分录的分类

涉

及

账

户

多

少

涉

及

账

户

多

少

（五）借贷记账法下的试算平衡★★★

1.试算平衡的分类多圈

（1）发生额试算平衡依据：借贷记账法几张规则

在一定时期内根据发生的经济业务，登记账户后，全部账户的借方本期发生额合计与全部

账户的贷方本期发生额合计必然相等。

借方合计贷方合计

100100

200200

300300

14

（2）余额试算平衡依据：财务状况等式F交。制

全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。

资产=负债+所有者权益

借余=贷余+贷余

2.试算平衡的结论

结论：试算不平衡,表示记账一定有错误,但试算平衡时,不能表明记账一定正确。

不影响借贷双方平衡关系的错误通常有:

（1）重记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增；

（2）漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额减少；

（3）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向;

（4）某项经济业务记错有关账户；

（5）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致;

（6）某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵销。

【多选题】（2018年）下列各项中，通过编制试算平衡衣无法发现的记账错误有（）。

A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒

B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记

C.漏记某项经济业务

D.重记某项经济业务

「正确答案』ACD

『答案解析』选项B,会导致借贷方合计金额不相等，可以发现记账错误。

【单选题】（2019年）下列各项中，会导致试算不平衡的因素是（）。

A.重记某项经济业务

B.漏记某项经济业务

C.借方多记金额

D.借贷科目用错

「正确答案』C

『答案解析』借方多记金额，会导致试算不平衡。

第四节会计科目和借贷记账法

1.各类科目的主要代表都有什么？

2.各类账户的结构？

3.各类账户期末余额的计算公式是什么？

4.提现、存现、采购商品、销售商品的会计分录是什么？

5.试算平衡的类别及平衡依据是什么？

6.试算不平衡、平衡的结论是什么？

7.6种不影响试算平衡的错误业务是什么？

第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序

一、会计凭证

（-）会计凭证分类★★★

按照填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。

15

原始指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情

凭证★况的原始凭据

记账是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类，并据以确定金

凭证★计分录后所填制的会计凭证,是登记会计账簿的直接依据

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记IK凭证

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(—)原始凭证

1.原始凭证的种类★★★

(1)按取得的来源分类

指由本单位有关部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证。

自制

例如：领料单、产品入库单、借款单(非会计)

原始凭证

折旧费计算表、工资费用分配表(会计)

16

指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

原始凭证例如：购买物资发票、出差报销的火车票

指一次填制完成，只记录一笺经;齐业务且仅一次有

效的原始凭证；有的是外来的，有的是自制的；反

.映一项业务或若干项同一性质业务。

指在一定时期内多次记录发生的旗型经济业务目

多次有效的原始凭证；C

例如：限额领料单H

指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原

始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

例如：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费

,报销单

计量领用实际

材料名称及规格单价（元）金额（元）

单位限额领用

A材料千克50千克10500

请领实发发料・领料

日期限额结余

数量数量签章签^章

4月1日10千克10千克李华王红40千克

4月2日10千克10千克李华王红30千克

4月3日10千克10千克李华王红20千克

汇丰公司材料凭证汇总表

2017年6月30日

甲材料乙材料

金额

项目数量金额数量金额

合计

（千克）（元）（千克）（元）

生产A产品耗用1000600060012007200

生产B产品耗用100060003006006600

行政管理部门耗用50030001002003200

合计2500150001000200017000

复核（签章）：制表（签章）：

考法：

1.考核外来与自制原始凭证的区分？（2018多、2019单2、2020单）

2.考核会计人员填制的原始凭证种类？（2018单）

3.考核累计原始凭证的种类？（2018单）（2019判）（2020单）

【单选题】（2020年）下列各项中，属于外来原始凭证的是（）。

A.支付运输费收到的增值税专用发票

B.限额领料单

C.发料凭证汇总表

17

D.员工差旅费报销单

I1正确答案』A

『答案解析』选项BCD,都属于自制原始凭证。

2.原始凭证的基本内容

(1)凭证的名称；

(2)填制凭证的日期；

(3)填制凭证单位名称和填制人姓名;

(4)接受凭证单位名称；

(5)经济业务内容；

(6)数量、单价和金额；

(7)经办人员的签名或者盖章。

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开工日舰2006^01月01日

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合计¥417500JOO¥7097500

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开户行及号ftO市中心支行M036B1247

不属于原始凭证基本内容的,也不属于原始凭证审核内容:

借贷方向、会计科目；记账符号、附原始凭证的张数

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3.原始凭证的填制要求多溟

(1)记录真实

经济业务的内容、数字等必须真实可靠、符合实际情况。

(2)内容完整

填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。

(3)手续完备

单位自制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名或盖章;

对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或者财务专用章;

从外部取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证,必须有

填制人员的签名或盖章。

(4)书写清楚、规范

文字：字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字。

数字和货币符号的书写要求：

①小写金额用阿拉伯数字逐个书写,不得写连笔字。

金额前要填写人民币符号“¥”,且币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。a.¥2000.56(V)

金额数字一律填写到角、分；

18

无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“一”；

有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”。

例如:b.¥2000.00¥2000.—（V）

c.¥2000.30¥2000.3-（X）

②大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒