国有资产收入与非税收入

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一、国有资产收入的概念国有资产收入是指政府凭借财产权力从企业的经营收入中获得的财政收入

（一）国有资产的层次性

广义：国家所有的一切财产=国家经营性资产+经营性国有资源+非经营性国有资产。

中义：所有的全部经营性资产=国家经营性资产+经营性国有资源

狭义：国有企业（或国有经济）的经营性资产

（二）国有资产收入的界定所谓国有资产收入是指政府凭借财产权力从企业的经营收入中获得的财政收入。

国有资产收入=一般国有经济的收入+国家金融资产的收入+国家资源的收入。财政学Publicfinance第一节国有资产收入第2页/共28页国有资源、国有资产和国有资本

国有资源，包括自然界长期形成的自然资源和人类历史上长期积淀的人文资源。许多国有资源能够产生经济效应。这些兼具以经济为主要功能、以市场效益为主要目标的国有资源，可能被进行科学而充分的开发和利用，包括国有土地、矿产、海域、场地、水、河道（航道）、砂、石、旅游景点等自然资源和行政事业单位国有资产、城市公共资源（区位资源）等。在符合国家使用规划和不影响自然环境的前提下，除公共利益需要外，我国的国有资源都将推行有偿使用和转让制度。很显然，国有资源在市场上被有偿使用的经济收入理当全部纳入政府财政管理。

资产指以实物或货币状态存在的财产和债权，它能够反映所有者的静态财富，但并不能反映其与利润、增值之间所具有的动态关系。资产具有产生利润的可能，但没有产生利润的必然。

资本是可以生产出更多财富的财富，资本是通过不同形态(实物形态和货币形态)的循环和周转，进行无休止运动而实现利润的资产。第3页/共28页

资产指以实物或货币状态存在的财产和债权，它能够反映所有者的静态财富，但并不能反映其与利润、增值之间所具有的动态关系。资产具有产生利润的可能，但没有产生利润的必然。

资本是可以生产出更多财富的财富，资本是通过不同形态(实物形态和货币形态)的循环和周转，进行无休止运动而实现利润的资产。

资源是一种可以被利用的物的有用性，侧重于从物理属性方面来认识。资源与资产天生就是息息相关的。当然，资产与资本也不是从来就对立的，二者的共性主要集中在其物质载体的统一性，这是自然属性所决定的。也就是说，资产与资本只不过是人们主观强加给一定的物质载体的社会属性，并不是任何载体天然就具有资产的性质或者资本的性质。

国有资产其实已包括了经营性资产和非经营性资产两类。其中国家投入到国有企业里的经营性国有资产就是国有资本，既然是国有资本，就理所当然地具有资本的天性，就需要按照资本的固有规律去运行和操作。

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区分国有资本与国有资产的概念，树立国有资本的理念，可以帮助我们进一步树立和强化资本经营的观念，确立牢固的国有资本增值的理念，建立以搞活资本为中心的改革思路；同时，国家也能够在宏观层面，更大程度地通过资本的流动来调整产业结构，体现产业政策，实施有进有退的战略；还可以对国有企业进行股份制改造，通过国有资本的控股，使国家可以控制比国有资本大得多的资金的运营，从而发挥“乘数效应”，大大增强国家控制经济的力量。

对每一个社会成员来讲，必须珍视我们的国有资源，那是我们共同的财富与生命所托，而对每一个国企成员而言，切记你手中所掌握的并不是一般意义上的国有资源，也不是一般意义上的国有资产，而是市场经济环境下的国有资本。从国有资本的视角看，资本犹如一粒种子，存在着“春之播种、夏之灌溉和秋之收获”效应。第5页/共28页

（一）国有经济的概念国有经济，是指由国家（政府）出资，直接设立国有独资企业，或控股、参股设立企业，并由国家直接或间接管理和经营国有资本的一种经济形式。国有经济收入，简单来说，就是来自于国有企业的资产性收入。

（二）国有经济收入的形式1．经营性收入经营性收入=国有企业上缴利润+股利+租金+承包费等收入。2．产权转让收入国有产权转让收入=国有资产转让、出售、拍卖、兼并等取得的产权转让收入+国有资产使用权转让的使用权转让收入。财政学Publicfinance二、国有经济收入第6页/共28页★我国国有资产收入形式：1.国有企业缴纳所得税后应上缴国家的利润；2.股份有限公司中国家股份应分得的股利；3.有限责任公司中国家作为出资者按照比例应分得红利4.各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部分；5.国有企业产权转让收益；6.股份有限公司国家股权转让收入；7.对有限责任公司国家出资转让的收入；8.其它非国有企业占用国有资产应上缴的收益；9.科、教、文、卫等非盈利单位改制转让国有资产收入10.其它按规定应上缴的国有资产收益或收入。第7页/共28页

（一）国家金融资产的的表现形式

一是直接投资于重点金融企业形成的股权性资产；

二是利用外汇资产对外投资形成的股权性资产。

（二）国家金融资产的分布

国有独资金融公司国家控股金融公司国家持股金融公司中国投资公司对外投资性股权

（三）国家金融资产收入的管理

中央汇金公司收入=国有股股息和国有股产权转让收入

中国投资公司收入=股息红利和股权转让收入

上述两大公司均通过利润上缴的方式向财政部提供财政收入。财政学Publicfinance三、国家金融资产收入第8页/共28页

（一）国有资源的概念

国有资源是指由自然界形成的可供开发利用的物质条件。

第一，资源的开发利用可带来收益的资产性使其具有一定的价值，并因人们的投资改造而增加价值。

第二，随着人们资源支出的增加，资源的资产性就更加突出。

第三，自然资源是有限的，且大多不可再生的。财政学Publicfinance四、国有资源收入第9页/共28页（二）国有资源收入的内容及形式1．国有资源收入的内容：绝对地租收益、级差地租收益、垄断地租收益。

2．国有资源的经营形式：国家所有——国家直接经营；国家所有——行业包干经营国家所有——集体或个体经营；国家所有——合资经营。国家所有——中外合作开发。3．国有资源的收入形式：财政学Publicfinance国有资源收益形式经营形式直接分配利润（混合投资收益、产权收益和经营收益）国有国营+行业包干+中外合作开发等按股分红（国有股红利）股份制经营（国有资源入股）收取管理费（许可收费+开采管理费）集体和个体开发经营的资源经营第10页/共28页

一、国有资产管理体制

（一）国有资产管理体制变迁1．计划经济时期（1949-1978）2．国有资产管理体制改革的准备阶段（1978-1988）3．探索阶段（1988-2001）4．国有资产管理体制改革的新阶段（2002-）（二）国有资产管理体制的内容

管人；管事；管资产。

（三）国有资产管理体制的三层架构1．国有资产监督管理委员会2.国有资产经营公司3.基层企业财政学Publicfinance第二节国有资产管理与收益分配制度第11页/共28页（一）计划经济时期（1949-1978）——利润上缴等方式集中到财政部门，企业本身并不能获得相应的收入（二）改革开放初期（1978-1985）

实行企业基金制度；实行利润留成制度；第一步利改税；第二步利改税（三）承包制和税利分流（1986－1993）

含税承包制；税利分流（四）税制改革与取消利润上缴（1994－2007）统一税种；统一税率；统一计税标准；统一征收方法和优惠减免。

财政学Publicfinance二、国有资产收益分配制度第12页/共28页

国有独资企业上交年度净利润的比例分三类执行，第一类是10%，第二类是5%，第三类暂缓三年上交或免交；国有控股、参股企业应付国有投资者的股利、股息，按照股东会或者股东大会决议通过的利润分配方案执行。中央本级国有资本经营预算从2008年开始实施，2008年收取实施范围内企业2007年实现的国有资本收益。

财政学Publicfinance三、国有资本经营收益管理制度第13页/共28页

一、政府收费的概念及其特征

（一）政府收费的概念政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的消费者收取的费用。包括行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。

（二）政府收费的特征1．收费主体的政府性

2．收费依据的交易性3．收费目的的效率性4．收费标准的强制性财政学Publicfinance第三节政府收费收入第14页/共28页

（一）行政管理性收费的概念

行政事业性收费是指政府行政事业单位在提供行政管理和事业服务时，向被管理对象收取的费用。

（二）行政事业性收费的内容

1．行政性收费：管理性收费、特许性收费、注册登记及证照性收费。

2．事业性收费：国家机关、事业单位向公民、法人和其他组织提供事业性服务、按照法律、法规收取的费用。财政学Publicfinance二、行政事业性收费第15页/共28页（三）行政事业性收费的分类第一，按审批权限来分，行政事业性收费有国家收费项目与省级收费项目。第二，按收入归属来分，行政事业性收费可分为中央收费项目、地方收费项目和中央与地方共享收费项目。（四）行政事业收费的定价原则1．管理性收费的定价原则2．特许性收费的定价原则3．注册登记及证照费的定价原则4．事业性收费的定价原则财政学Publicfinance第16页/共28页

三、专项收费

（一）专项收费的概念及内容

专项收费是指政府为提供特定专门服务而按照受益原则向受益者收取的费用。专项收费的典型例子有排污费、水资源费、教育附加收入等。

（二）专项收费的定价原则

第一是按照受益原则来确定收费标准。

第二是按照外部性程度来确定收费标准。财政学Publicfinance第三节政府收费收入第17页/共28页

四、罚没收入

（一）罚没收入的概念

罚没收入是指国家执法机关依照国家法律法规对违法者实施行政处罚所取得的罚没款和没收物品的折价收入。

（二）罚没收入的特征

第一，强制性。

第二，无偿性。

第三，不稳定性。财政学Publicfinance第18页/共28页（三）罚没收入的分类

第一，按照构成项目划分，主要有罚款、罚金、没收财产、没收赃款赃物和追回赃款赃物等形式。

第二，按存在形态划分，主要有货币、证券和实物等。

第三，按执法部门划分，主要有政法罚没收入、行政执法机关罚没收入和其他国民经济管理部门罚没收入。

第四，按管理级次划分，有中央罚没收入和地方罚没收入两大部分。

（四）罚没收费的定价原则

第一，罚没收费必须以相关法律法规为准绳。

第二，罚没的标准必须同违法违规行为所造成的社会危害相联系。财政学Publicfinance第19页/共28页

一、政府性基金收入

（一）政府性基金收入的概念1．政府性基金收入的概念政府性基金是指各级政府及其所属部门向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。2．政府性基金与行政事业性收费二者均为非税收入，但存在明显区别，表现为：第一，收取方式不同。第二，收入特性不同。第三，收入来源不同。第四，资金规模和使用方式不同。财政学Publicfinance第四节政府性基金收入与彩票公益金收入第20页/共28页（二）政府性基金的分类

第一，按项目名称的表现形式划分，政府性基金可分为基金、资金、附加和专项收费等四种。第二，政府性基金按资金使用行业或部门划分，可分为工业发展基金、交通建设基金、教育事业基金、城市建设基金等。第三，按筹集方式划分，可分为附加在税收上征收的基金，附加在价格上征收的基金，以销售（营业）收入为对象征收的基金。财政学Publicfinance第21页/共28页（三）政府性基金的特征

第一，政府性基金项目名称，征收范围和征收标准具有统一性。

第二，政府性基金的资金使用范围明确，规定具体，使用上具有专用性。

第三，政府性基金的征收年限有明确规定，基金项目具有时效性。财政学Publicfinance第22页/共28页

（一）彩票公益金的概念及内容

彩票公益金是从彩票发行收入中按规定比例提取的，专项用于社会福利、体育等社会公益事业的资金。

彩票公益金包括福利彩票公益金和体育彩票公益金。

（二）中央彩票公益金

（三）地方彩票公益金财政学Publicfinance二、彩票公益金收入第23页/共28页1.国有资产有广义、中义和狭义之分。广义的国有资产是指属于国家所有的一切财产，包括国家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产。中义的国有资产是指国家所有的全部经营性资产，包括国家经营性资产和经营性国有资源。狭义的国有资产是指国有企业（或国有经济）的经营性资产。2．国有资产收入是指政府凭借财产权力从企业的经营收入中获得的财政收入。国有资产收入既包括来源于一般国有经济的收入，又包括来源于国家金融资产的收入，还包括来源于国家资源的收入。本章小结财政学Publicfinance第24页/共28页3.我国现行国有资产管理体制实