中注协发布2023年年报审计情况快报(第十五期)

中注协发布2023年年报审计情况快报（第十五期）2011年5月3日4月25日—4月30日，沪深两市共有307家上市公司披露了2023年年度报告(详见附表1)，其中，沪市139家，深市主板101家，深市中小企业板57家，深市创业板10家。从审计意见类型看，258家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，30家上市公司（*ST商务、ST国药、*ST朝华、旭飞投资、*ST丹化、ST太光、*ST德棉、*ST得亨、*ST中农、*ST明科、吉林制药、ST大路B、*ST方向、安妮股份、ST东盛、科达股份、ST松辽、ST昌鱼、*ST华源、德赛电池、*ST威达、ST方源、*ST东热、ST泰复、*ST炎黄、ST中冠A、*ST宏盛、S*ST北亚、*ST北生和*ST宝硕）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，12家上市公司（深国商、*ST沪科、*ST盛润A、华阳科技、东方银星、SST华新、天目药业、新农开发、园城股份、莲花味精、*ST九发和世纪星源）被出具了保留意见审计报告，7家上市公司（*ST中华A、*ST科健、*ST广夏、*ST创智、*ST东碳、S*ST生化和绿大地）被出具了无法表示意见的一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的30家上市公司中，26家主要是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家主要是因为涉嫌违反证券法受到证监会等监管部门的立案调查，1家主要是因为客户认购款今后能否转作收入存在不确定性，1家主要是因为有关产品质量事故的赔偿责任划分存在重大不确定性：1．*ST商务。*ST商务在2010年12月31日2．ST国药。截至2010年12月31日，ST国药的应收账款及其他应收款账面余额409,245,086.96元，已计提坏账准备407,902,045.08元，如公司重大资产重组方案顺利实施，附注所述相关债权将转让给其母公司武汉新一代科技。截至2010年123．*ST朝华。*ST朝华目前尚无生产经营活动。*ST朝华已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。4．旭飞投资。旭飞投资海发大厦一期收取的认购款目前仍挂在其他应付款,今后能否转作收入存在不确定性；该项目开发所发生的成本尚在在建工程中列示。5．*ST丹化。截至2010年12月31日，*ST丹化累计亏损107,245.75万元，公司本期无经营收入。尽管大股东厦门永同昌集团承诺继续对*ST丹化实施重大资产重组并且拟定了重组预案，同时对*ST丹化20236．ST太光。截至2010年12月31日，ST太光流动负债高于资产总额4,485.53万元，累计亏损27,694.177．*ST德棉。*ST德棉2023年、2023年连续两年亏损，2023年度扣除非经常性损益后的净利润为-7,147.69万元。截至2010年12月31日，公司仍存在较多的债务和对外担保连带责任。此外，截至目前，因受近期国家宏观房地产调控政策的影响，*ST德棉重大资产重组事项尚未取得实质性进展。*ST德棉已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在一定的不确定性。8．*ST得亨。截至2010年12月31日，*ST得亨所有经营性资产均已处置完毕，公司将进行相关重组工作以恢复持续经营能力。由于审计报告日*ST得亨9．*ST中农。*ST中农控股子公司华垦国际贸易2007年度、2023年度、2023年度持续亏损,2023年度依靠非经常性收益实现盈利，资产负债结构尚无实质性改善，截至2010年12月31日10．*ST明科。2023年度，*ST明科继续全面停产，公司管理层在董事会授权下正积极处置全部化工类资产，并对现有全部职工进行必要的安置。针对上述事项，*ST明科在2023年度计提了固定资产减值损失4.09亿元和计入当期管理费用的辞退福利3.83亿元。但截至审计报告日，相关化工资产处置工作以及职工安置工作尚未完成。公司目前尚未明确下一步的发展方向，*ST明科的持续经营能力仍然存在一定的不确定性。11．吉林制药。截至2010年12月31日，吉林制药累计亏损12．ST大路B。（1）承德兴业造纸系由ST大路B与（香港）展禧国际集团于2001年合资组建。其中，ST大路B出资7,500万美元（占股权比例75%），（香港）展禧国际集团出资2,500万美元（占股权比例25%）。2002年10月，中华人民共和国对外贸易经济合作部（商务部前身）在《关于合资经营承德兴业造纸增资的批复》中规定，注册资本由10,000万美元增至25,000万美元，新增注册资本由合营双方按照合同、章程协议规定的方式自营业执照换发之日起三年内缴清。承德兴业造纸注册资本未按规定期限足额出资。据香港特别行政区政府公司注册处查询证实，（香港）展禧国际集团已于2005年5月20日宣告解散。2009年4月23日，河北省高级人民法院的《刑事裁定书》确认，承德兴业造纸系ST大路B原股东王淑贤冒用（香港）展禧国际集团名义注册成立的虚假外商投资经营企业。（2）ST大路B联营企业承德大华纸业原注册资本500万美元，经股权转让和增资后注册资本增至63.64亿日元，增资部分未经中国注册会计师验证。因未报送2007年度企业工商年检材料，承德大华纸业已于2023年4月被承德市工商局吊销营业执照。（3）截至2010年12月31日，ST大路B归属于母公司所有者权益为-27,525,241.03元，13．*ST方向。(1)截至2010年12月31日，*ST方向合并财务报表净资产-107,019.85万元，逾期贷款102,944.16万元,对外逾期担保27,309.51万元(含历史遗留担保7,653.34万元)，涉诉事项96,199.73万元，流动负债超过流动资产117,978.43万元，已不能偿还到期债务,当期亏损12,364.18万元。（2）*ST方向所持有的四川峨眉柴油机、内江峨柴鸿翔机械、内江方向塑料制品、内江方向集成电路、内江方向建设工程、四川方向汽车零配件、四川方向光电国际贸易的股权及甜城开发区办公楼（包括土地）及部分银行账户被法院查封，部分子公司固定资产也被法院查封。（3）*ST方向因资不抵债且不能清偿到期债务，被债权人向法院申请重整，并被法院裁定受理，进入重整程序。由于*ST方向重整尚在进行中，重整方案尚未确定，公司虽然已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。14．安妮股份。2010年2月21日，安妮股份收到证监会厦门监管局送达的《调查通知书》。目前，公司尚处于被调查期间。15．ST东盛。（1）截至2010年12月31日，ST东盛银行借款71,656万元，其中逾期借款69,727万元；股东权益-83,699万元；欠缴税金5,145万元；累计亏损121,724万元；营运资金-95,399万元；对外担保或有损失计提的预计负债42,519万元；流动负债高于资产总额40,180万元。ST东盛已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。（2）ST东盛从债权人委员会获悉，截至2010年12月31日，清偿比例拟为20%的高风险或有负债（对非关联方的担保约67,593.32万元）解决方案已获通过。截至审计报告日，已解除的担保责任为30,700万元（其中，2010年12月31日前解除20,200万元，资产负债表日后解除16．科达股份。科达股份在2023年因母公司资金占用一事受到相关监管部门的调查，截至审计报告日尚未收到正式调查结果。17．ST松辽。ST松辽2023年度亏损严重，累计亏损已达66,298万元；截至2010年12月31日，ST松辽净资产仅为1,735万元，资产负债率已达91.38%；自2023年10月至审计报告日，ST松辽一直处于全面停产状态；截至18．ST昌鱼。截至审计报告日，ST昌鱼控股子公司北京中地房地产开发与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大经济纠纷结果尚不明确。上述可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在，公司的持续经营存在重大不确定性。19．*ST华源。*ST华源目前尚无生产经营活动,公司已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括2023年10月公司临时股东大会通过的向福州东福实业发展及其一致行动人定向发行股票购买其持有的名城地产（福建）70%的股权，从而使公司恢复盈利能力及持续经营能力的议案。上述议案于2023年12月经证监会审核有条件通过。截至2010年12月31日，公司尚未完成上述发行股份购买资产的注入，相关资产注入需要20．德赛电池。由于产品质量事故的原因尚在调查中，宝时得机械（中国）（以下简称宝时得公司）、天津力神电池股份（以下简称天津力神）和公司子公司惠州市蓝微电子（以下简称惠州蓝微）三方对事故责任的划分尚不明确；宝时得公司欠付惠州蓝微的4,000万元产品货款已暂停支付，惠州蓝微就此次质量事故计提了500万元的预计负债。截至审计报告日，相应的赔偿责任尚未达成一致意见，此事项仍具有重大不确定性。21．*ST威达。*ST威达存在如下可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况：（1）截至2010年12月31日，*ST威达短期借款余额1,800,000元已于2001年9月到期，其他应付款中的借款9,600,000元已于1999年8月到期，截至2011年4月26日，威达公司尚未偿还上述借款及利息，也未获得相应的展期协议。（2）*ST威达为广东威达医疗器械集团公司5,800,000元借款提供担保（借款已逾期），同时对其欠付的建设工程款及利息6,080,207元承担连带赔偿责任。截至2010年12月31日，*ST威达已计提预计负债10,285,000元。截至2011年4月26日，上述债务仍未清偿，*ST威达可能面临重大的债务清偿连带责任。（3）*ST威达的累计经营性亏损数额巨大，截至2010年12月31日，累计未弥补亏损171,922,057.06元。（4）在*ST威达2023年度主营业务收入中，对江西生物制品研究所的马血浆销售收入7,253,877.98元，占2023年度营业收入的22．ST方源。（1）ST方源现处于逾期债务不能归还，未弥补亏损金额大，且生产经营处于停止的状态。ST方源虽然已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。（2）因涉嫌违反证券法规，ST方源于2006年8月31日、2009年7月8日、23．*ST东热。（1）根据国家发改委和石家庄市政府相关文件，结合裕华热电、西郊热电、良村热电等替代热源工程建设进度，*ST东热所属热电一厂、热电二厂A站、热电三厂、热电四厂、石家庄经济技术开发区东方热电发电机组及附属设施计划于2023年9月和2023年12月分批关停。2009年10月11日，热电四厂全面停产。受替代热源建设进度影响，截至2010年12月31日，热电一厂、热电二厂A站、热电三厂、石家庄经济技术开发区东方热电仍未停产。但随着替代热源的完工投产，公司的主营业务将会受到严重影响。（2）截至2010年12月31日，24．ST泰复。ST泰复已连续多年不能正常经营，也未进行实质性重组改善生产经营状况，虽然ST泰复已于2023年4月设立全资子公司蚌埠丰泰生物科技，开展贸易业务，但其盈利前景及能否改善公司现状暂无法预见。ST泰复持续经营能力仍存在不确定性。25．*ST炎黄。截至2010年12月31日，*ST炎黄资产总额5,123.16万元，负债总额9,476.60万元，净资产-4,353.44万元，资产负债率184.98%。截至审计报告日，*ST炎黄已经或正在采取旨在改善财务状况、恢复正常经营能力的积极措施。尽管如此，*ST炎黄今后能否持续经营，将主要取决于后续资产重组方案能否获得有关部门批准并得以有效实施。倘若资产重组方案未能获得批准或难以有效实施，则*ST炎黄26．ST中冠A。2007年3月起，ST中冠A停产并遣散大部分员工，公司的大部分子公司也已停止经营或仅靠房产出租维持日常运作。ST中冠A已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。27．*ST宏盛。*ST宏盛在报表附注中披露了持续经营能力状况以及拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。28．S*ST北亚。2023年12月，黑龙江省哈尔滨市中级人民法院裁定认可了经债权人会议通过的《第二次清偿和补充分配方案》。该方案中规定，鉴于S*ST北亚破产重整全部债权均将获得100%全额受偿并予支付，S*ST北亚破产重整中保全、清收、追缴回的剩余资产依法不再予以处置变现，经法院裁定重整计划执行完毕，终结破产重整程序后，终止对黑龙江省新北亚企业破产清算服务的授权委托并对黑龙江省新北亚企业破产清算服务予以注销，剩余全部资产于2023年年底之前返还S*ST北亚。S*ST北亚于2023年12月召开的2023年度第六次董事会决定，经与北亚集团重整清算组协商，S*ST北亚决定终止执行原于2023年6月签订的《北亚实业（集团）股份破产重整剥离资产处置协议》，停止处置剩余资产，注销黑龙江省新北亚企业破产清算服务，并将剩余全部资产返还S*ST北亚。根据2023年12月S*ST北亚与黑龙江省新北亚企业破产清算服务及北亚集团清算组三方签订的《北亚实业（集团）股份破产重整剩余资产返还协议》的规定，黑龙江省新北亚企业破产清算服务于2023年12月将破产重整完成后的剩余资产132,251.15万元返还给S*ST北亚，S*ST北亚在年末已拥有经营性资产。2023年2月，S*ST北亚与中国航空工业集团公司签订了《关于重组北亚实业（集团）股份之意向书》，S*ST北亚拟以非公开发行股份的方式购买中国航空工业集团公司合法持有的中航投资控股100%股权。截至报告日止，资产重组事项正在进行中。注册会计师已提请财务报表使用者关注报表附注中所述的关于公司持续经营能力的说明。29．*ST北生。截至2010年12月31日，*ST北生已无经营性资产，累计亏损严重，主要财务指标显示公司财务状况严重恶化，持续经营能力不足。由于*ST北生已被暂停上市，若不通过重大资产重组注入优良资产以恢复持续经营能力，将面临终止上市的风险。为了使公司尽快恢复上市，公司采取了以下措施：（1）与杭州天禧投资、杭州唐旗投资及许广跃等六名自然人（浙江郡原地产股份之全体股东）签订了《发行股份购买资产协议》，拟由浙江郡原地产股份作为重组方实施资产重组的方案，上述方案尚需得到有关主管部门批准后才能实施；（2）与浙江郡原房地产投资签订《股权托管协议》，2010年12月10日至2013年12月3130．*ST宝硕。*ST宝硕已支付部分已到期重整债务，大股东新希望化工投资承诺对*ST宝硕尚未履行的重整债务提供担保，但截至2010年12月31日，*ST宝硕累计经营亏损330,696.42万元（未考虑破产重整收益），营运资金-297,704.59万元二、出具保留意见审计报告的原因12家上市公司被出具保留意见审计报告的主要原因在于，注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断下列事项对财务报表或公司经营产生的重大影响：1．深国商。（1）根据2010年12月31日召开的2023年第四次临时股东大会决议通过《关于妥善解决员工内部认购商铺事项的议案》，拟以不超过员工认购款项数额300%的比例（含认购本金的返还和补偿款，总计不超过4.5万元/平方米）对员工进行补偿并解除原认购书。2011年4月25日，第六届董事会2023年第2次会议通过《关于为妥善解决员工内部认购商铺事项的议案》，深国商同时承担对方因收取员工商铺补偿款项而产生的个人所得税。深国商已确认累计损失86,370,519.24元（其中：2023年度确认营业外支出76,907,913.24元，2023年度以前累计已确认9,462,606元）。截至审计报告日，深国商已与10名认购人（共计35名认购人）达成协议（达成协议的金额为31,893,682.7元，对应面积为606.16平方米），其余25名认购人（认购面积1,701.56平方米）因补偿金额等原因未与深国商达成协议。由于注册会计师无法对未达成协议的其余认购者实施函证及其他相关的审计程序，以获取充分、适当的审计证据判断该项估计是否合理。（2）深国商子公司深圳融发投资、深圳市深国商商业管理（原名深圳市龙岗国际商场）于2001年度转让持有的深圳龙岗融发投资全部股权，根据深圳融发投资与深圳市雅豪园投资于2001年6月27日和2002年7月12日签订的两次补充合同，坪地镇融发东路土地使用权（账面存货净值6,448,481.22元）归属于深圳融发投资。经查询产权资料，该土地使用权登记的权利人为深圳市东方置地实业（即深圳龙岗融发投资变更后的名称，2011年2月14日又更名为深圳市东方置地集团），且目前无法对该项资产实质管控。由于对于该土地使用权资产是否产生损失，注册会计师无法实施相关的审计程序以获取充分、适当的审计证据。除上述保留事项外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，截至2010年12月31日，深国商资产总额154,073.30万元，资产负债率109.74%，流动负债169,078.15万元。截至审计报告日，对深国商影响较大的晶岛项目未能按照计划完工和招商，经营活动产生的现金流量净额连续4年为负数。虽然深国商已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。2．*ST沪科。*ST沪科持股比例99%、表决权比例99%的南京宽频科技，持股比例50.30%、表决权比例51%的南京网信科技发展，持股比例98.83%、表决权比例100%的南京康成房地产开发实业，注册会计师无法对上述三家公司的财务状况实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。*ST沪科母公司报表中对上述三家公司的长期股权投资已减值到零；合并报表中对上述三家公司的长期股权投资分别为-6,280,814.44元、-54,811,809.50元、-8,620,164元，报表列入预计负债。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，截至2010年12月31日，公司合并报表流动负债总额高于流动资产总额104,824,144.38元，未分配利润为累计亏损901,991,293.763．*ST盛润A。2011年4月21日，深中院就*ST盛润A重整计划的执行情况出具了民事裁定书,裁定盛润股份公司的重整计划执行完毕。*ST盛润A的资产已按照《重整计划》进行了处置，同时根据《重整计划》的规定对负债进行了清偿。*ST盛润A现正在向主管税务机关办理其账面计提的资产减值准备和计提的因担保形成的预计负债税前抵扣的报备工作，截至审计报告日，尚未得到主管税务机关的批准，盛润股份公司未确认2023年度企业所得税，注册会计师对此事项的影响无法获取充分、适当的审计证据。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，*ST盛润A已与富奥汽车零部件股份（以下简称富奥公司）签署《重组意向书》，富奥公司将在重整计划获深圳中院裁定批准后，启动对*ST盛润A的重大资产重组，4．华阳科技。因涉嫌违反相关证券法律法规，华阳科技于2023年8月26日被证监会立案调查。截至审计报告日，尚未取得调查结论。同时，注册会计师无法实施其他替代审计程序，以判断上述事项对公司2023年度财务报表可能产生的重大影响。5．东方银星。2023年，东方银星因房地产项目付款4,057.58万元，由于政府调整天仙湖规划，公司房地产项目至今尚未启动，注册会计师无法确定其合理性。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，东方银星向控股股东重庆银星智业（集团）关联方重庆天仙湖置业购买其位于重庆市万州区天仙湖总面积为109,698.04平方米（折164.55亩）的16宗相邻土地，土地购买价格为15,960.42万元。该款项已于2023年4月全部支付，但因重庆市万州区调整天仙湖项目规划，暂停办理一切土地产权变更手续。截至审计报告日，相关土地产权转让手续尚未办理完成。6．SST华新。SST华新原由曹永红先生和宋廉先生共同控制，鉴于成都金博宏科贸（原名北京金博宏科贸）持有深圳市华润丰实业发展23%的股权，宋廉先生持有成都金博宏科贸56.49%的股权，为成都金博宏科贸的第一大股东；曹永红先生持有深圳市华润丰实业发展14%的股权，为深圳市华润丰实业发展最大的自然人股东；深圳市中经信达信息咨询持有深圳市华润丰实业发展16%的股权，2005年12月，深圳市中经信达信息咨询签署了授权委托书,委托曹永红行使其持有的深圳市华润丰实业发展股权，深圳市华润丰实业发展持有SST华新24.07%股权，为SST华新第一大股东，曹永红和宋廉共同为SST华新的原实际控制人。2023年12月，宋廉先生将其持有成都金博宏科贸56.49%的股权全部转让给刘德明先生并已办理工商变更手续，截至审计报告日，SST华新未对该事项予以公告披露，此事项导致注册会计师无法确认深华新的实际控制人，以及对确认关联方关系的影响。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，2009年8月14日,SST华新接到证监会深圳监管局通知，7．天目药业。（1）由于天目药业母公司及子公司杭州天目保健品、杭州天目医药和杭州天目山铁皮石斛部分存货资料记录不完整，审计人员无法实施盘点及替代等审计程序，致使注册会计师无法对该部分存货期初和期末的数量、状况获取充分、适当的审计证据。该部分存货期末账面金额1,222万元，占年末资产总额的3.82%。另外，上述公司部分退货因原始资料不完整而未进行账务处理，因此，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以确定其对存货和应收账款的影响金额。（2）因天目药业公司销售费用核算资料不完整，注册会计师无法实施满意的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，核实2023年度和2023年度销售费用列报的准确性。8．新农开发。新农开发2023年年度股东大会审议通过的、以2023年末总股本321,000,000股为基数、按每10股派发现金红利1元(含税)向全体股东分配股利32,100,000元的《公司2023年度利润分配预案》，已于2010年5月25日实施完毕。由于新农开发2023年度的利润分配方案以其合并财务报表中属于母公司股东的可供分配利润38,928,231.88元而非母公司个别财务报表中归属于普通股股东的可供分配利润7,598,614.239．园城股份。2023年度，园城股份持股55%的广东申威药业受客观条件限制，未在预定时间内接受审计，注册会计师无法实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。10．莲花味精。2010年4月25日,莲花味精接到证监会调查通知书，因涉嫌虚增会计利润、重大诉讼事项未披露等原因，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对莲花味精进行正式立案调查。2010年6月30日前,公司对已发现的2007年度、2023年度、11．*ST九发。截至审计报告日，除对烟台紫宸投资的投资外，*ST九发无任何经营性资产,且无法对烟台紫宸投资的生产经营形成实质性控制。*ST九发管理层在其书面评价中表示将通过尽快取得烟台紫宸投资生产经营的控制权，积极采取包括与相关方面沟通进行资产置换以及资产重组等在内的多项措施，以解决持续经营能力；但上述措施能否成功实施受诸多因素的影响，*ST九发的持续经营能力仍存在重大的不确定性。*ST九发2023年度财务报表也未充分披露上述情况。12．世纪星源。2010年12月31日，世纪星源管理层根据与中国农业银行深圳市分行达成的债务重组进度安排，将所欠该行78,753,079元借款的逾期利率调整为原《借款展期协议》正常展期利率，仅计提利息5,199,003.56元，对此，注册会计师未获取利率调整合理性的充分证据。2011年4月27日，世纪星源与农业银行深圳市分行签订了《减免利息协议》。因注册会计师无法确认《减免利息协议》在日后能否得到完全履行，故该事项仍不能作为上述利率调整的依据。注册会计师认为：2023年与中国农业银行深圳分行的上述借款处于逾期状态，应该按与该行订立的《借款展期协议》规定，在2023年计提逾期利息、逾期复利，因此将增加2023年度利息支出9,347,718.95元，相应减少当期净利润和2010年12月31日股东权益9,347,718.95元。此外，注册会计师三、出具无法表示意见审计报告的原因7家上市公司被出具无法表示意见审计报告的主要原因在于，下列事项可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师无法实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断管理层继续按照持续经营假设编制财务报表是否适当，也无法证明公司拟采取或已采取的相关措施能否有效改善公司经营：1．*ST中华A。（1）在审计过程中，注册会计师对*ST中华A截至2010年12月31日的逾期多年的金融债务实施了函证等审计程序，但截至审计报告日，已回函部分显示，*ST中华A少计利息差异折合人民币合计324,879,558.04元，另有未回函的借款本金折合人民币111,584,308.44元。*ST中华A解释上述差异系因与部分债权人在执行银监会办公厅有关重组中华自行车公司贷款利息所依据的银监办通（2004）6号文件时双方存在理解差异引起，未能进行账务调整，导致注册会计师无法确定其对*ST中华A财务报表的影响。（2）在审计过程中，注册会计师对*ST中华A截至2010年12月31日的逾期多年的应交税费实施了检查、函证等审计程序，询证账面欠付税金及关税保证金与罚款余额共计119,902,328.56元。截至审计报告日，均未收到回函，注册会计师无法确定其对*ST中华A财务报表的影响。（3）在审计过程中，由于从*ST中华A开户银行获取的贷款卡信息资料未年检、贷款卡系统升级未更新相关信息等原因，注册会计师难以核对相关担保信息等或有事项是否与披露相符。对*ST中华A因对外担保、逾期欠债等原因引起的诉讼事项，注册会计师还实施了替代审计程序，到相关涉诉法院进行现场核实，但相关法院都是仅仅作出一些口头说明或提供部分声明，只能用作参考资料，另外，注册会计师也难以实施其他有效的审计程序。注册会计师无法判断中华自行车公司在附注中披露的或有事项及诉讼事项是否完整以及可能对*ST中华A财务报表的影响。（4）截至2010年12月31日，*ST中华A资产总额138,158,078.89元，负债总额1,894,343,521.76元，净资产－1,756,185,442.87元，已严重资不抵债。2023年度，公司实现净利润64,477,414.44元，主要通过债务重组方式取得。虽然*ST中华A已在财务报表附注中披露了采取的改善措施，尤其是2023年1月，公司最大的股东及债权人深圳市国晟能源投资发展向深圳市中级人民法院提出*ST中华A重整的申请，深圳市中院于2．*ST科健。截至2010年12月31日，*ST科健合并净资产-120,202万元，已严重资不抵债，且存在多项巨额逾期借款、对外担保；*ST科健面临多项诉讼、部分资产被查封或冻结，生产经营规模萎缩；*ST科健已两次提出重大资产重组方案，但均已中止，已有债权人向法院提出破产重整申请。截至审计报告日，*ST科健管理层在其书面评价中表示，将继续采取包括资产重组等措施，但由于措施并未进入实施阶段，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以证实其能否有效改善*ST科健的持续经营能力，也3．*ST广夏。（1）*ST广夏已资不抵债，主要经营性资产已被法院拍卖。*ST广夏已于2010年9月16日被宁夏回族自治区银川市中级人民法院裁定进入重整程序，截至审计报告日，注册会计师未能获取管理人针对*ST广夏持续经营能力具体可行的改善措施，无法判断*ST广夏继续按照持续经营假设编制的2023年度财务报表是否合理。（2）注册会计师无法实施必要的审计程序，以针对*ST广夏应收广夏（银川）贺兰山葡萄酿酒16,194.83万元款项的存在性及可收回金额，以及按50%比例计提坏账准备金获取充分、适当的审计证据。（3）纳入合并范围的各子公司，均未对截至2010年12月31日的存货进行盘点，其中：存货余额944.17万元，存货跌价准备37.44万元，账面价值906.73万元，占年末资产总额的7.28%。注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施其他替代审计程序，以获取有关年末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。（4）债权人申报的债权金额与*ST广夏账面列示应付款项金额不一致。截至审计报告日，对已申报债权的审查、确认工作尚未完成，注册会计师4．*ST创智。（1）因*ST创智不能偿还到期债务，经债权人湖南创智信息系统申请，广东省深圳市中级人民法院于2010年8月23日裁定*ST创智进行重整。截至审计报告日，重整计划草案尚未获得批准，注册会计师无法判断*ST创智继续按持续经营假设编制的财务报表是否适当。（2）截至2010年12月31日，*ST创智原大股东湖南创智集团欠*ST创智14,068.23万元。*ST创智、湖南创智集团和现大股东四川大地实业集团曾于2008年3月31日就上述欠款达成协议，四川大地实业集团为湖南创智集团的欠款承担连带保证责任，并在*ST创智重组过程中一并解决。*ST创智已对上述款项累计计提55%的坏账准备。由于重整计划草案能否获得批准具有重大的不确定性，截至审计报告日，5．*ST东碳。*ST东碳存在以下对其持续经营能力产生重大疑虑的事项：已连续多年出现经营性亏损，2023年度实现销售收入30,828,995.11元，销售仍无起色；2023年虽实现净利润2,732,811.88元，但扣除非经常性损益后的净利润为－26,319,970.11元，截至2010年12月31日，累计亏损已达293,469,702.67元。营运资金为－118,542,194.89元，资金严重短缺，逾期债务无法偿还，长期欠付税款、社保费用及水电气款。主要财务指标显示*ST东碳财务状况严重恶化，2023年度主要子公司已处于部分停产状态。针对上述对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项，*ST东碳一直在制定和采取各种改善措施并寻求出路。目前，与山西阳煤集团重大重组事宜正在进行中，但拟实施的重大资产重组仍存在重大不确定性。无论是*ST东碳采取的改善措施，还是进行中的重大资产重组，能否改善公司目前的财务状况与经营成果，实现持续经营，都面临很大的不确定性。上述这些对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性的事实，导致注册会计师难以实施审计程序获取充分、适6．S*ST生化。截至2010年12月31日，S*ST生化累计亏损29041.30万元，逾期银行借款本金19417.34万元，多已涉及诉讼，因对外担保事项被法院判决承担连带保证责任，导致资金压力增大；子公司山西振兴集团电业停产，连续两年发生大额亏损；振兴生化公司所持四川省长征药业股份70.42%股权因对外提供质押担保，于2023年1月被拍卖。针对上述事项，S*ST生化已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但由于该等措施尚未有效实施，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以判断S*ST生化继续运用持续经营假设所编制的财务报表是合理的。另外，S*ST生化将四川省长征药业股份2010年1月1日-10月25日的合并利润表纳入2023年度合并财务报表，因四川省长征药业股份管理人以需履行《中华人民共和国企业破产法》规定管理人的各项职责为由，未能提供相关财务资料，注册会计师未能对应纳入合并财务报表的四川省长征药业股份相关财务报表实施审计程序，上述事项对S*ST生化2023年度净利润和现金流量的影响无法确定。7．绿大地。（1）2010年12月30日，绿大地2001年至2023年度财务凭证和董事会会议记录等资料被公安机关调取。截至审计报告日，上述资料仍未退回。2011年3月17日，绿大地控股股东、原董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕，目前案件正在侦查中。注册会计师无法判断上述事项对绿大地财务信息的真实性、完整性可能产生的影响。（2）在审计中，注册会计师无法实施满意的审计程序，获取充分适当的审计证据，以识别绿大地的全部关联方，无法合理保证绿大地公司关联方和关联方交易的相关信息得到恰当的记录和充分的披露。这些交易可能对绿大地的财务报告产生重大影响。（3）2023年度，绿大地依据中联资产评估评估报告，对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权计提了无形资产减值准备58,300,500元；依据退回苗木统计表、死亡苗木现场勘验记录，确认2023年苗木销售退回158,310,200元（其中属于2023年退回的2023年苗木销售74,528,760元），确认2023年苗木销售退回23,485,195元（全部为2023年退回的2023年苗木销售）；依据死