财务分析第1章课件

财务报表分析

2023/3/9FinancialReportingandAnalysis2基本会计等式

资金平衡关系

资金运动平衡关系静态要素平衡关系动态要素平衡关系综合关系归属关系基本会计等式

资金使用

=

资金来源

投资

=外借资金＋自筹资金

（债权人）（投资者）

资产

=负债＋所有者权益

(债权人权益)(投资者权益)

收入一费用

=利润

资产

=负债＋所有者权益＋(收入一费用)

分配

资产=负债+所有者权益2023/3/9FinancialReportingandAnalysis3会计等式间的关系会计等式间的关系。这两个会计等式之间的关系如下：资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润（利润分配前）经过利润分配之后，利润中一部分转化成为负债（向投资者分配），另一部分转化为所有者权益。会计等式又还原为最初的形式，即：资产=负债+所有者权益（利润分配后）财务成果业务会计处理

利润分配（1）计提法定盈余公积和任意盈余公积、支付投资人股利借：利润分配—法定盈余公积

—任意盈余公积

—应付股利贷：盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

应付股利（2）分配完之后借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—法定盈余公积

—任意盈余公积

—应付股利2023/3/9FinancialReportingandAnalysis6

三张主要财务报表之间的勾稽关系

资产负债表资产

现金

应收帐款

存货

长期投资

固定资产

其他资产负债

短期借款

应付款项所有者权益未分配利润

利润表销售收入销售成本期间费用营业利润……利润总额所得税税后净利润

利润分配表税后净利润期初未分配利润提取公积金分配股利未分配利润现金流量表经营活动投资活动筹资活动现金变化额期初现金余额期末现金余额2023/3/9FinancialReportingandAnalysis7报表分析不仅仅要分析单个报表中的财务比率，还要分析报表与报表之间的财务比率2023/3/9FinancialReportingandAnalysis9第一章财务报表分析的基本范畴第一节财务报表分析的含义第二节财务报表分析的发展第三节财务报表分析的对象第四节财务报表分析的目标第五节财务报表分析的作用第六节财务报表分析的一般程序第一节财务报表的基本范畴一、财务报表分析的含义财务报表分析是对财务报表数据的利用和再加工，是信息分析在会计领域的应用。是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。二、财务报表分析的定义1、注册会计师全国统一考试指定辅导教材《财务成本管理》对财务报表分析所下的定义是：

财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明、审计报告等）为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果、现金流量及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助各利益关系人改善决策。第二节财务报表分析的发展一、财务报表分析的起源与学派二、财务报表分析的未来发展第三节财务报表分析的对象财务报表分析的起点是企业的财务报表，分析的对象是企业财务报表数据。会计循环：财务数据生成的过程会计凭证

账簿

财务报表鉴于报表之间的勾稽关系，从一定程度上说，财务报表分析其实是对企业经营活动、投资活动和筹资活动这三大活动产生的数据进行分析。二、影响财务报表数据的因素P10-13（1）会计技术的影响（例：坏账估计方法的选择：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法；坏账计提比例的确定；资产折旧年限的选择）

分析：选择不同，资产减值损失的数值不同，相关的费用数值不同，最终影响当期利润，影响税收等（2）会计准则的影响（资产减值准备转回的规定：新准则规定，大多数资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。主要体现在是长期资产，可以遏止利用减值准备调节利润。）

分析：旧准则下，允许转回，被警示有退市风险的公司可能通过大量计提减值损失，需要时转回进行利润的操纵，从而避免被退市。

（3）管理当局会计政策选择的影响（发出存货计价方法的选择：先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法）分析：选择不同，材料生产成本核算不同库存商品主营业务成本（损益类账户）本年利润、相关税收（4）会计信息监管的影响（审计机构、证监会等外部监管力量）2023/3/9FinancialReportingandAnalysis19第四节财务报表分析的目标一、财务报告的目标二、财务报表分析的抽象目标三、财务报表分析的具体目标二、财务报表分析的抽象目标P22-27（一）从投资者角度看财务报表分析的目标（二）从债权人角度看财务报表分析的目标（三）从政府及有关部门角度看财务报表分析的目标（四）从企业经营者角度看财务报表分析的目标（五）从供应商和顾客角度看财务报表分析的目标

财务报表使用者及其各自的目标P27

如表所示第五节财务报表分析的主要作用（一）评价企业的财务状况和经营成果，揭示财务活动过程中存在的矛盾和问题，为改进经营管理提供方向和线索。（二）预测企业未来的报酬和风险，为债权人、投资者和经营者的决策提供帮助。