银行存款和其他货币资金的经济业务

其次章货币资金和结算业务学习目的：通过本章教学，要了解国家有关货币资金的管理与限制规定，驾驭银行“四票三式一卡一证”九种支付结算方法的定义、适用范围及有关规定等，理解并娴熟处理涉及现金、银行存款和其他货币资金的经济业务。本章重点及难点：1、现金运用范围及现金收支的规定；2、国家对银行结算方式的具体规定；3、各种结算方式的区分及核算；4、其他货币资金有哪些明细科目。本章结构第一节货币资金概述其次节现金的结算第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算第五节外币业务的核算第一节货币资金概述

一,定义:货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它可马上作为支付手段并被一般接受，因而最具有流淌性。二,货币资金内容:一般包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。三,货币资金管理与核算的意义

(一)，加强货币资金管理与核算，能提高资金的运用效益和效率。适当规模的货币资金存量可以保证企业的支付实力和偿债实力，同时也保证使企业把大量的资金应用于企业的生产和经营过程，使企业的资金发挥最大的经济效益。所以，企业应通过货币资金管理，使其保持在一个合适的水平上，既能满足生产经营的最底须要，又不奢侈资金。(二)，加强货币资金管理与核算，能有效地防止不法行为。其次节现金的核算我国会计上所说的现金是企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。（一）现金的管理1、运用范围依据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的各种款项必需依据国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内运用现金。允许企业运用现金结算的范围有：参阅教材注：企业可以依据须要向银行提取现金支付，不属于现金运用范围的款项支付一律通过银行转账结算。2、现金的库存限额3—5天的零星开支，边远地区15天。3、日常现金收支的规定企业在经营活动中发生的现金收入，应刚好送存银行，不得干脆用于支付自已的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊状况须要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（1）企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；（2）不准谎报用途套取现金；（3）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（4）不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；（5）不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。4、企业内部现金管理（二）现金收付的账务处理1、现金账登记的有关规定会计人员：现金总账；明细账——依据原始凭证，例如现金支票出纳人员：现金日记账（序时账）——依据现金收支2、核算3、现金的清查盘点(帐帐，帐实核对)每日进行，对有待查明缘由的现金溢缺，应通过“待处理财产损溢”账户核算。一银行存款的管理1、开户的有关规定基本账户（一个）；一般账户；临时账户；专用账户2、不能签发空头支票和远期支票3、不能没有真实交易和债权债务的票据4、不能出租出借账户二银行存款收付的账务处理1、银行存款账登记的有关规定会计人员：银行存款总账；明细账出纳人员：银行存款日记账（序时账）2、核算3、银行存款的清查盘点(帐帐，帐实核对)

第三节、银行存款的核算至少每月进行。帐实核对是指银行存款日记账（帐）与银行的“对账单”实核对。考虑未达账项未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。（四种）留意（1）不能只核对余额（2）“对账单”不是原始凭证三支付结算业务(一)、支付结算纪律及原则(二)、票据（4种）1.支票由出票人签发，托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.银行本票由出票银行签发，由其在见票时依据实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。3.银行汇票由出票银行签发，由其在见票时依据实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。4.商业汇票由出票人签发，托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(三)、其他结算方式1.汇兑汇款人托付银行将其款项支付给收款人的结算方式。2.托收承付依据购销合同由收款人发货发货后托付银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。3.托付收款收款人向银行供应收款依据，托付银行向付款人收取款项的结算方式。4.信用卡结算商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。5.信用证结算国际结算的一种主要方式。经批准也可用于国内企业之间的商品交易。

种类范围申请人种类办理条件金额起点期限规定转让规定挂失规定账户使用支票同一票据交换区域付款人普通；现金；转帐；开支票户无10天现金支票不可转让现金支票不可挂失银行存款银行本票同一票据交换区域付款人现金与转帐；定额与不定额交足资金无2个月现金本票不可转让现金本票不可挂失其他货币资金银行汇票共有付款人现金与转帐；定额与不定额交足资金无1个月现金汇票不可转让现金汇票不可挂失其他货币资金商业汇票共有付款人商业承兑与银行承兑汇票；带息与不带息延期的商品交易500万以内6个月提示10天记名，允许背书转让、贴现已承兑的可挂失应收票据；应付票据汇兑共有付款人信汇与电汇交足资金无2个月不转让不挂失银行存款托收承付异地收款人邮寄与电报有合同的商品交易（3有）1万；书店1千验单3；验货10天不转让应收账款；应付账款委托收款共有收款人邮寄与电报债务证明无付款期3天不转让应收应付账款信用卡共有付款人单位与个人卡；金卡与普通卡担保10万内/笔透支60天不转让可挂失其他货币资金信用证共有付款人贸易合同、保证金不转让其他货币资金第四节、其他货币资金

包括的主要内容:外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存、存出投资款第五节外币业务的核算

一、外币业务概述(一)外币与外汇外币是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外汇通常是指以外国货币表示的用于国际支付手段。依据我国外汇管理条例的规定，外汇是指：（1）外国货币，包括钞票、铸币等；（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；（4）特殊提款权、欧洲货币单位；（5）其他外汇资产。从这个意义上说外汇就是外币资产。（二）汇率

汇率全称为外汇汇率，是指一个国家货币兑换另一个国家货币的比率，是两种不同货币之间的比价。1、汇率的标价方法在确定两种不同货币之间的比价时，依据以哪国货币作为记价标准不同，分为两种不同的标价方法。(1）干脆标价法，也称干脆汇率。它是指以确定单位的外国货币为标准，折成若干单位的本国货币来表示货币的汇率。如1美元=8.10元人民币。目前世界上大多数国家，包括我国在内，接受的都是干脆标价法。（2）间接标价法，也称间接汇率。它是指以确定单位的本国货币为标准，折成若干单位的外国货币来表示的汇率。如1元人民币=0.12美元。接受间接标价法主要有美国、英国等。2、汇率的分类外汇汇率依据不同的要求和不同的作用，可以有多种分类。企业外币业务核算中涉及的汇率主要有以下种类：（1）现行汇率和历史汇率。现行汇率是指某一具体时点的汇率。历史汇率是指过去某一时点的汇率。（2）市场汇率和官方汇率。市场汇率是指在本国外汇市场上，完全由供需关系所确定的交易货币的汇率。官方汇率是指一国