地税小型微型企业税收法律风险防范课件

小型微型企业与税法考量1.中小企业划型标准《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

四（五）零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

四（十）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

六、本规定适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。个体工商户和本规定以外的行业，参照本规定进行划型。

《政府采购法》●《政府采购法》第9条：“政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标，包括保护环境，扶持不发达地区和少数民族地区，促进中小企业发展等。”●《中小企业促进法》第34条：“政府采购应当优先安排向中小企业购买商品或者服务。”SmallBusinessAdministration每年法定目标如下：23%的主合同要授予小企业。5%的主合同和分包合同要授予小型劣势企业。5%的主合同和分包合同要授予妇女拥有的小企业。从2003年财政年度以后，每年有3%的主合同要授予历史上商业落后地区（HUBZone）的小企业。3%的主合同和分包合同要授予残疾退伍军人拥有的小企业。●政府贷款基金中小企业管理局的贷款●税法待遇（美国S公司）SmallBusinessAct1953（美国梦,AffirmativeAction）小型微利企业第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国务院关于进一步促进

中小企业发展的若干意见

（国发〔2009〕36号）主要表现在：融资难、担保难问题依然突出，部分扶持政策尚未落实到位，企业负担重，市场需求不足，产能过剩，经济效益大幅下降，亏损加大等。

（十一）落实和完善税收优惠政策。

自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。《增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

中华人民共和国财政部令第65号一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。财税【2011】104号经国务院批准，《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。

财税【2011】105号经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

财税【2011】62号一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。

3.组织形式●公司的架构是一种无形资产。●公司的架构对所得税影响甚大。【个体户模式】个体户个体户管理公司个体户【临时经营模式】临时办事处临时办事处临时办事处

公司《税收征收管理法实施细则》

第21条从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。组织形式选择之问题讨论问题：公司对外投资，设立子公司好，还是分公司好？【比较】●债务负担●利润分配●签订合同●税务处理●享受优惠政策●公司管理4.营销模式营销模式与物流、增值税关系紧密。【仓库】我公司没有在公司注册地以外设立任何分支机构，只在外地（广州）租用了一处仓库作为公司的外地仓库使用，其库内的货物所有权为我公司，在公司库存货物中作为存货管理，定期进行盘点。若当地的客户需要货物时，仓库根据我公司开出的提货单将货物发送给相应的客户，发生货物的转移，仓库根据租赁合同每月向我公司收取租赁费。请问我公司将货物从公司发往该外地库是否视同销售？国家税务总局根据上述规定，贵公司在广州租用一仓库作为公司的外地仓库使用，当地的客户需要货物时，仓库根据贵公司开出的提货单将货物发送给相应的客户，如果均由贵公司向购货方开具发票、向购货方收取货款的，不属于《增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）项的视同销售货物行为。

【分公司/子公司】广州公司上海分/子公司上海客户

100150【代销商/经销商】广州公司西安代销商陕西客户【物流公司】广州公司物流公司湛江客户【电子商务】（1）当当网——物流公司——读者（间接电子商务）（2）当当网——读者（直接电子商务）【网上交易与增值税】

几年前，上海人张黎和丈夫合开了一家黎依市场策划公司做礼品生意，张黎担任公司法人代表。２００６年６月，初为人母的张黎开始在网上购买婴儿用品，她惊讶地发现，婴儿用品在网上卖得很红火。于是她也开始在网上销售奶粉和尿片，并用该市场策划公司的名义在淘宝网上开了家商铺。后来，张黎的生意日渐兴旺，在累积了一定的客户群后，她又用公司的名义自建了一个销售婴儿用品的网站——“彤彤屋”。半年来，“彤彤屋”生意越做越大，销售了价值２８０多万元的商品。由于之前有网上购物经验，张黎了解到网上交易几乎都不开发票。在和其他卖家交流之中，她也掌握了一套逃税方法，比如不开具发票，不记账等。“网上所有的人都是这样交易。”张黎在庭审时说。但黎依公司的偷税行为在警方侦查一起诈骗案时被意外发现了。

经上海市普陀区国家税务局税务核定：上海黎依市场策划有限公司于２００６年６月至１２月销售货物，含税金额人民币２８９．５万余元，不含税销售金额人民币２７８．４万余元，应缴增值税人民币１１万余元。

上海市普陀区法院对张黎的公司——上海黎依市场策划有限公司以偷税罪判处罚金１０万元；同时以偷税罪判处张黎有期徒刑两年，缓刑两年，罚金６万元。

【武汉开出国内首张个人网店税单征税430余万】

武汉网店“我的百分之一”是淘宝网女装销售冠军，信用级别达到3个金皇冠，意味着累计有200万笔以上交易。武汉市国税局第二稽查局介绍，多方掌握的数据显示，该店2010年销售额超过1亿元，该局征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金，共计430.79万元。这也是目前披露的国内首例对个人网店征税。【互联网获利如何征税】网络公司通过互联网获利的企业是怎样税收？比如我定制他的虚拟业务需要花费我的人民币来买他的虚拟钱币，然后支付给他你这算不算是买卖，需不需要交税？如果需要又他没有开给我发票，那国家要怎么收税那？如果他是漏税公司那他会受到什么惩罚？国家税务总局

2009/09/14根据现行营业税政策规定，以国际互联网为载体，通过向顾客收取虚拟钱币等方式提供服务，并取得营业收入的行为，属于营业税征税范围，应照章征收营业税。

5.公司资本●第26条

有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十,也不得低于法定的注册资本最低限额,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足；其中,投资公司可以在五年内缴足。

有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元。法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的,从其规定。【有限公司出资要求】●最低注册资本限额：3万元●首期出资不低于注册资本的20%●无形资产出资比例最高可以达到70%●非货币资产（可以用货币估价，可以依法转让）●货币出资金额不低于注册资本的30%●缴纳期限自公司成立之日起两年内缴足，投资公司五年内缴足虚假投资股东公司公司债权人●公司的注册资本为100万元；●股东实缴资本为50万元；●公司的实收资本为50万元；●公司的实际资产为10万元，●公司欠债权人1000万债务已到期。债权人如何追债？抽逃出资●第201条

公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资的,由公司登记机关责令改正,处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。

最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(三)第十二条公司成立后,公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由,请求认定该股东抽逃出资的,人民法院应予支持:(一)将出资款项转入公司账户验资后又转出;(二)通过虚构债权债务关系将其出资转出;(三)制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配;(四)利用关联交易将出资转出;(五)其他未经法定程序将出资抽回的行为。资本弱化做股东好，还是债权人好？《企业所得税法》第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

国家安全港比率正常交易原则最小外资控制比例超额利息处理方法债务类型澳大利亚２：１无15％不允许扣除外国关联方或其担保的债务加拿大２：１无25％不允许扣除外国关联方债务和非正常交易债务德国１.５：1（3:1控股公司）有25％视为股息外国关联方债务法国１.５：1无50％视为股息外国关联方债务印度尼西亚４：1无25％不允许扣除所有关联方债务美国１.５：1有50％不允许扣除所有关联方债务日本３：１(正常交易情况下)有50％不允许扣除所有关联方债务新西兰３：１无50％不允许扣除所有债务（包括第三方债务和混合债务韩国3：1无50％视为股息外国关联方或其担保的债务瑞典可变无无视为股息关联方债务或其担保的债务英国1：1（正常交易情况下）有75％视为股息所有关联的经济债务民间借贷（1）高利贷（2）企业拆借：A公司----------B公司最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见(法（民）发〔1991〕21号通知)

六、民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，各地人民法院可根据本地区的实际情况具体掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率的四倍（包含利率本数）。超出此限度的，超出部分的利息不予保护。

《企业所得税法》第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。6.税收责任【ERNST&YOUNG】2011-2012Taxriskandcontroversysurvey:Aneweraofglobalriskanduncertainty541-CompanySurvey75%公司主管认为税务检查变得更具有进攻性。77%认为未来两年将更重视本公司的税务风险管理。政策制定者期望更好地保护税基。69%的税收政策制定者期望从间接税中征收更多的税收，他们也预期税收可以从个人所得税、环境税与财产税中增收。税收立法者未来立法会重视提高税收遵从度与执行度，增加反避税立法，强化信息披露，增加透明度，增强信息申报和扣缴制度等。自2006年来，企业严格内部税收风险控制与程序的企业增长30%。很多公司将税收风险管理作为公司治理的内容。刑法修正案（七）十一届全国人大常委会第七次会议于2009年2月28日通过了《中华人民共和国刑法修正案（七）》。逃避缴纳税款罪刑法第201条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。刑法修正案（八）（2011）三十二、删去刑法第二百零五条第二款。三十三、在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”三十四、删去刑法第二百零六条第二款。三十五、在刑法第二百一十条后增加一条，作为第二百一十条之一：“明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”

税务机关能否与纳税人协商？Taxsettlement增值税免税权放弃税收约谈税收和解自查自纠《税务行政复议规则》（2010）

第八十六条对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

（一）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

（二）行政赔偿。

（三）行政奖励。

（四）存在其他合理性问题的具体行政行为。7.增值税试点改革从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。（1）赋予纳税人更多选择权。《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第15条规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。第44条规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。（2）集团纳税。《试点实施办法》第7条规定，两个