电大本科中级会计实务第三次第四次网上形成性作业1

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！第三次作业1（1/82年1月1日，AB年7月1日，BB年1月1万3年4月12/82年1月1年12月31年12月3103/82年12月31万2年12月31年12月310A年12月31年12月31年12月3104/82年1月1年1月55/82年2月2日应收B月2月20日B月31（年3月28年1月1日至3月286/82年3月年2月年12月20年2月12月4月7/82（8/829/8210/8211/82）））12/82）））））13/82）））））14/82年3月304月4月出，于4月27年1月1日至4月27）（）第三次作业2年10月30年11月15年11月20年11月22（年11月20日年11月22日15/82年2月10BB7％、6个月A年1月1日，AB年7月1日，BBB16/82A年12月315年12月3148617/82万0年1月1年1月58418/82年1月10年2月20年3月31年1年219/82年12月31年12月3120/820年12月1年1月18为21/82额万22/82A和B23/82年24/8225/82额AA5月26/82A（）（）））27/82）））（））28/82）年1月20）月31））29/82年1月30））第三次作业3年10月30年11月15年11月2030/82年11月22（年10月30日年11月15日年11月20日年11月22日（年2月10BB7％、6个月A31/82年2月1年4月2532/82，为0（33/82年12月31万2年12月31年12月310（34/8235/8236/82年12月20年2月12月4月30。假定不考虑其他因年1月9年12月31年12月3137/8238/8239/82年3月30年4月3日。年1月14月340/823月1年3月4月23月41/82年3月30司年1月1日至3月30年2月年1月年1月年月年2月年月1台）（））42/82）））））43/82））））月31）年3月304月4月出，于4月27年1月1日至4月27）44/82）第四次作业1年12月31B由于BBBB5年12月31日B45/825第3的3年1月130％的股权，取得46/82（（3个月47/82年10A了AA48/826年年3月30司年1月1日至3月30年1月年1月年月年2月年月1台49/8250/82（）51/82）））（））52/82））））1.2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取53/82得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积40年B公司发生亏损4000万元，2008年B公司增加资本公积100万元。2009年B公司实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。解：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资1035贷：银行存款初始投资成本1035万元，大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额900（3000×30%）万元，不调整长期股权投资的初始投资成本。（2）调整2007年B公司实现净利润2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200-万元。A公司应确认的投资收益＝180×30％＝54万元借：长期股权投资54贷：投资收益公司不需进行账务处理。（4）B公司增加资本公积100万元借：长期股权投资公积―其他资本公积（3）B54/8230（5）调整2008年B公司亏损2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损=4000+（300-200）÷10+万元。在调整亏损前，A公司对B公司长期股权投资的账面余额=1035+54+30=1119万元。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1119万元，而不是1206万元（4020×30％）。借：投资收益1119贷：长期股权投资录未减记的长期股权投资87账面价值减记至零。（6）调整2009年B公司实现净利润。2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润万元。借：长期股权投资6363（500×30%-87）贷：投资收益5为品入库。乙企业对该项应收账款计提元坏账准备。55/82解：（1）甲企业的会计处理：借：应付账款──乙企业700000贷：主营业务收入──应交增值税（销项税额）93500营业外收入──债务重组利得商品5：库存435435000（2）乙企业的会计处理：借：库存商品550000应交税费──应交增值税（进项税额）93500坏账准备70000046500贷：应收账款──甲企业年月4年1月18为4要。：求（1）计算上述设备年和年计提的折旧额。（2）计算上述设备年计提的折旧额。56/82解：（1）设备2007年计提的折旧额=100×20%=20万元设备2008年计提的折旧额=万元（2）2009年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64万元设备2009年计提的折旧额=万元（3）按原会计估计，设备2009年计提的折旧额=万元上述会计估计变更使2009年净利润增加）=2.1万元第四次作业2年12月31B由于BBBB5年12月31日B57/825第3的3年1月130％的股权，取得58/82（（3个月59/82年10A了AA（60/82（61/826年62/82年3月30司年1月1日至3月30年1月年1月年月年2月年月1台63/82））））（）64/82）））））65/82A年1月5BABA万元。在应诉过程中，ACAB万C获得的赔偿金额为万元。假定诉讼费为2万元。A解：（1）这两项或有事项均应确认。其中A公司赔偿B公司这一或有事项符合将其确认负债的条件：①该义务是企业承担的现时义务；②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业（可能性在50%以上）；③该义务的金额能够可靠地计量。A公司从C公司得到补偿这一或有事项符合将其确认资产的条件：从C公司得到补偿基本上可以确定。A公司会计分录：借：管理费用——诉讼费2营业外支出——诉讼赔款40贷：预计负债——未决诉讼30贷：营业外支出——诉讼赔款66/82存货跌价准备的资料如下：关税金为万元。存商品乙的预计销售费用和税金共万元。（3计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4）库存材料丁1A25计提存货跌价准备。解：（1）库存商品甲可变现净值＝400－10＝390（万元），库存商品甲的成本为300万元，库存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备30贷：资产减值损失3067/82（2）库存商品乙有合同部分的可变现净值＝230－25×40%＝220（万元）有合同部分的成本＝500×40%＝200（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值＝290－25×60%＝275（万元）无合同部分的成本＝500×60%＝300（万元）因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备25万元（300－275）。借：资产减值损失25贷：存货跌价准备25（3）库存材料丙可变现净值＝120万元，需计提15万元的跌价准备借：资产减值损失15贷：存货跌价准备15（4）库存材料丁，因为是为生产而持有的，所以应先计算所生产的A产品是否减值。A产品可变现净值＝5000×（1－10%）×10＝45000（元）A产品成本＝1600×20＋2000×10＝52000（元）由于A产品的可变现净值低于成本，说明A产品耗用的丁材料期末应按照成本与可变现净值孰低计量。丁材料的可变现净值＝5）×10－2000（元）丁材料的成本＝20×1600＝32000（元）丁材料需计提跌价准备＝32000－25000＝7000（元）借：资产减值损失77000年1月1868/824年6月5年6月5解：据长期股权投资准则的规定，控制情形应采用成本法计量。（1）2018年4月1日，甲公司作如下处理：借：长期股权投资――乙公司）贷：银行存款（2）2018年6月5日，甲公司作如下处理：借：应收股利72（120×60%）贷：投资收益年6月5日，甲公司作如下处理：借：应收股利）贷：投资收益240804第四次作业3年12月31B由于BB69/82BB5年12月31日B5第3的3年1月130％的股权，取得70/82（71/82（1年3个月年10A了AA72/82（73/82年3月30司年1月1日至3月30年2月年1月年1月年月年2月年月1台74/82（75/82））））76/82（）））））77/82）（1）2009年月10万2万11.3万元。该设备于年12月10计净残值为万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2018年月31备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2018年9月款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2018年3月78/8285年月万元。（5）2018年月105虑其他相关税费。1年月（2（3（4）计算年12月31编制相应的会计分录；（5（6年9月年3月备成本、计提折旧的会计分录；（8）计算年度该设备计提的折旧额；（9）计算年10月10解：（以下分录单位均为万元）（1）借：在建工程502（500+2）应交税金——应交增值税（进项税额）8579/82贷：银行存款587（2）借：在建工程23贷：原材料10应交税费－应交增值税（进项税额转出）1.7应付职工薪酬525贷：在建工程年度该设备计提的折旧额＝（万元借：管理费用51.5贷：累计折旧年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（万元借：资产减值损失13.5贷：固定资产减值准备年度该设备计提的折旧额＝（万元借：管理费用37.5贷：累计折旧422.5累计折旧89固定资产减值准备13.5贷：固定资产525（7）借：在建工程62.5贷：银行存款产485贷：在建工程4852018年度该设备计提的折旧额=万元借：管理费用45贷：累计折旧45（8）2018年度该设备计提的折旧额＝（万元（9）处置时的