电大高级财务会计形成性测验任务

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！01任务2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。年7月31日债表资料单位：万元资本公积盈余公积未分配利润净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。0111年7月1/2300负债及所有者权2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600股面值1A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：资本公积盈余公积未分配利润合计资本公积盈余公积未分配利润合计200074002000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。万242/233、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。年6月日万万万万万3/234、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：Ａ公司与Ｂ公司资产负债表2008年6月30日单位：元工程现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积100000920000未分配利润所有者权益合计－670000600000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。万年6月AB4/23负债和所有者权5、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元账面价值资产总计负债和所有者权益短期借款应付账款其他负债1801805/2315806570未分配利润所有者权益合计3360要求：（1）编制购买日的有关会计分录（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录万万3100P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40本公积为2公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4年宣告分派2006年现金股利1利润5100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，6/23增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司33000贷：银行存款33000②2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800（1000×80%）贷：长期股权投资公司借：银行存款800800贷：应收股利800③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资公司800贷：投资收借：银行存款益1680880贷：（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=应收股利880（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元（3）①2007年抵销分录1）投资业务借：股本300002000资本公积盈余公积1200（800+400）未分配利润9800（7200+4000-400-1000）商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资收益3200800少数股东损未分配利润—年初益7200贷：本年利润分配——提取盈余公积400本年利润分配——应付股利1000未分配利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80[40×（5-3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营固定资产—原价业成本6040借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理费用4②2008年抵销分录1）投资业务借：股本300007/23资本公积2000盈余公积1700（800+400+500）未分配利润13200（9800+5000-500-1100）商誉贷1000：长期股权投资38520少数股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投资收益400010009800500少未贷数股东损益分配提利取润盈付—余年初：公积应股利110013200未分配利润2）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润—年初80贷B：营业：成业本入80600600产品借营收贷：营业成60本借：营业成本：[20×（6-3）]贷存货603）内部固定资产交易借：未分配利润—年初40——40借：固定资产——累计折旧4贷：固定资产原价贷：未分配利润—年初48借：固定资产——累计折旧贷：管理费用8M公司是N公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。品的可变现净值为14万元。公司将乙产品全部售出。答：（1）20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）借：资产减值损失120000120000(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现8/23净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准60000（=12*50%）贷：主营业务成本60000计提跌价准备：乙产品：300*60%-143=37（万元）甲产品：58*50%-20=9（万元）借：资产减值损失甲产品90000370000460000（=370000+90000）贷：存货跌价准备——至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14150000贷：主营业务成本37000（=370000*10%）贷：主营业务成本37000150000同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元）至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）(4)20×8年N公司将乙产品全部售1480000贷：主营业务成本1480000理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折答：（1）20×4～20×7年的抵销处理：①20×4年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100204固借定资产：固定资产贷：管理定费用4②20×5年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产204借借：固固资资产贷：年初未分理配利润4：定管产4贷：费用4③20×6年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷固：：固定资分资产208借：定初产利贷年未配润89/23借：固定管资产44贷：理费用④20×7年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产2012124借借：固定资产贷：年初未分配利润：固定管资产贷：理费用4（2）如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：①借：年初未分配利润202016164贷借：：固固定定资资产产②贷③：年初未分配利润借贷：：固管定理资费产用4（3）如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润贷4：管理费用4（4）如果乙公司使用该设备至20×9年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：①借：年初未分配利润202020贷借：固定定资产产②：固资贷：年初未分配利润20高级财务会计作业三1.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2××7年12月单位：万元年初数年末数9000800031日2000016000100006000固定资产原值减：累计折旧60002800固定资产净值3600028800未分配利润资产合计（2）有关物价指数2××7年初为1004610042800负债及权益合计46100428002××7年末为132全年平均物价指数12010/23第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关工程。货币性资产：期初数=900×（132÷100）＝1188（万元）期末数=1000×（132÷132）＝1000（万元）货币性负债期初数=（9000+20000）×（132÷100）＝38280（万元）期末数=（800+16000）×（132÷132）＝24000（万元）存货期初数=9200×（132÷100）＝12144（万元）期末数=13000×（132÷125）＝13728（万元）固定资产净值期初数=36000×(132÷100)=47520（万元）期末数=28800×（132÷100）＝38016（万元）股本期初数=10000×（132÷100）＝13200（万元）期末数=10000×（132÷100）＝13200（万元）盈余公积期初数=5000×（132÷100）＝6600（万元）期末数=6600+1000＝7600（万元）留存收益期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200＝9372（万元）期末数=（100+13728+38016）-24000-13200＝15544（万元）未分配利润期初数=2100×（132÷100）＝2772（万元）期末数=15544-7600＝7944（万元）（2）根据调整后的报表工程重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2××7年12月31单位：万元年初数年末数日工程货币性资产存货11881000流动负债1214413728长期负债118802640080001600011/23固定资产原值减：累计折旧固定资产净值资产合计4752047520股本9504盈余公积13200760079446085252744负债及权益合计6085252744高级财务会计作业三资料：H公司2××7初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、表２所示。资产负债表单位：元2××7年1月1日2××7年12月31日负债及所有者权益总计840000972000（2）年末，期末存货的现行成本为400000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；（6）销售及管理费用、所得税工程，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-240000＝160000（元）已实现持有损益=608000-376000＝232000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益=134400-112000＝22400（元）12/23设备房屋已实现持有损益=9600-8000＝1600（元）土地：未实现持有损益=720000-360000＝360000（元）未实现持有损益=160000+22400+360000＝542400（元）已实现持有损益=232000+1600＝233600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）工程金额：元2××7年1月1日2××7年12月31日40000600001600004000001344007200001514400160000520000240000-18160023366005424001514400已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计840000高级财务会计作业三3.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下:工程外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000007.257.257.2572500036250001450000应收账款500000应付账款20000013/23A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存款(＄500000×7.24)3620000贷：股本3620000借：在建工程28920002892000贷：应付账款（＄400000×7.23）借：应收账款（＄200000×7.22）14440001442000贷：主营业务收入1444000借：应付账款（＄200000×7.21）贷：银行存款1440000借：银行存款（＄300000×7.2）2160000贷：应收账款2160000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款外币账户余额＝100000+500000-200000+300000＝700000（美元）14/23账面人民币余额＝725000+3620000-1442000+2160000＝5063000（元）汇总损益金额＝700000×7.2-5063000＝－23000（元）应收账款外币账户余额＝500000+200000-300000＝400000（美元）账面人民币余额＝3625000+1444000-2160000＝2909000（元）汇总损益金额＝400000×7.2－2909000＝－29000（元）应付账款外币账户余额＝200000+400000-200000＝400000（美元）账面人民币余额＝1450000+2892000-1442000＝2900000（元）汇总损益金额＝400000×7.2-2900000＝-20000（元）汇总损益净额＝（-23000）+（-29000）－（-20000）＝-32000（元）即计入财务费用的汇况损益为－32000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款财务费用贷：银行存款应收账款20000320002300029000高级财务会计作业三8%。交年6月41月月1月15/23月4444在6月月116/234404任务高级财务会计作业四1.甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：日2008年8月19单位：元行清算开始日行负债及所有者权益清算开始日交易性金融资产应收票据139018.6310932193763.85811102.48流动资产合计非流动资产：长期股权投资固定资产1031124556422482222无形资产实收资本77614817/23非流动资产合计资产合计21060685720806-1510212.3-710296.48负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。⑴确认担保资产借：担保资产——固定资产450000破产资产——固定资产135000累计折旧75000贷：固定资产——房屋660000借：长期借款450000贷：担保债务——长期借款450000⑵确认抵销资产借：抵消资产——应收账款——甲企业22000贷：应收账款——甲企业22000借：应付账款——甲企业32000贷：抵消债务——应付账款——甲企业22000⑶确认破产资产借：破产资产——设备180000贷：清算损益180000⑷确认破产资产借：破产资产——现金破产资产——银行存款1500109880破产资产——其他货币资金10000破产资产——原材料1443318破产资产——库存商品1356960破产资产——交易性金融资产5000018/23破产资产——固定资产破产资产——在建工程破产资产——无形资产破产资产——长期投资破产资产——累计折旧44612455642212622236300210212贷：现金1500银行存款其他货币资金材料109880100001443318135696050000656336556422库存商品交易性金融资产固定资产在建工程无形资产长期投资126222363002.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。借：长期借款450000贷：担保债务——长期借款450000确认抵消债务借：应付账款贷：抵消债务3200022000破产债务10000确认优先清偿债务借：应付职工薪酬应交税费19710193763贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710——应交税费193763借：清算损益625000贷：优先清偿债务——应付破产清算费用625000确认破产债务借：短期借款应付票据3620008567810701910932应付账款其他应付款长期应付款517000019/23贷：破产债务——短期借款362000——应付票据——应付账款——其他应付款——长期借款85678107019109325170000确认清算净资产：借：实收资本盈余公积77614823768清算净资产710296贷：利润分配——未分配利润3.1510212A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。每月设备折旧10000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12000元。要求：做承租方和出租方双方的核算。A公司（出租方）当月租金收入＝12000÷12＝1000（元）2007年收租金借：银行存款12000贷：其他业务收入——租金收入其他应付款100011000分摊租金借：其他应付款贷：其他业务收入计提折旧10001000借：其他业务成本贷：累计折旧2008年1000010000借：银行存款12000贷：其他业务收入——租金收入其他应付款100011000分摊租金借：其他应付款贷：其他业务收入计提折旧10001000借：其他业务成本贷：累计折旧100001000020/23乙公司（承租方）2007年付租金借：制造费用预付账款100011000贷：银行存款分摊租金120001000借：制造费用贷：预付账款2008年付租金借：制造费用预付账款1000100011000贷：银行存款分摊租金120001000借：制造费用贷：预付账款10004.2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产