2023年税收筹划（模版）

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2023年税收筹划（模版）第一篇：税收筹划模版江南高校现代远程教化2023年下半年重修考试大作业考试科目:税收筹划大作业题目内容：一共5个题，每题20分，共100分

一、深圳新养分技术生产公司，为扩大生产经营范围，预备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，到达初次具有商品价值的收获期大约需要45年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会渐渐削减。

经估量，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，其次年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年

起先盈利，盈利额为300万元。

该新养分技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15。

该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H子公司，适用的税率为25；经意料，将来五年内，新养分技术生产公司总部的应税所得均为1000万元，H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、150万元。

经分析，现有三种组织形式方案可供选择：方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。

方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。

方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。

上述三种方案，应当选择哪一种，可以使整体税负最低？答：

方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。

因子公司具有独立法人资格，属于企业所得税的纳税人。按其应纳税所得额独立计算缴纳企业所得税。

在这种状况下，该新养分技术生产公司包括三个独立纳税主体：深圳新养分技术生产公司、H子公司和M子公司。

在这种组织形式下，因芦笋种植企业M子公司是独立的法人，不能和深圳新养分技术生产公司或H子公司合并纳税，所以，其所形成的亏损不能抵消深圳新养分技术生产公司总部的利润，只能在其以后年度实现的利润中抵扣。

在前四年里，深圳新养分技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为：第一年：***%+***%=225万元其次年：***%+200

25%=200万元第三年：***%+***%=175万元第四年：***%=150万元四年间纳税的企业所得税总额为：225+200+175+150=750万元方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。

因分公司不同于子公司，不具备独立法人资格，不独立建立帐簿，只作为分支机构存在。

按税法规定，分支机构利润与其总部实现的利润合并纳税。

深圳新养分技术生产公司仅有两个独立的纳税主体：深圳新养分技术生产公司总部和H子公司。

在这种组织形式下，因芦笋种植企业作为非独立核算的分公司，其亏损可由深圳新养分技术生产公司用其利润弥补，降低了深圳新养分技术生产公司第一年至第四年的应纳税

所得额。

方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。

在这种状况下，芦笋种植加工企业和H子公司合并纳税。此时深圳新养分技术生产公司1有两个独立的纳税主体：深圳新养分技术生产公司总部和H子公司。在这种组织形式下，因芦笋种植企业作为H子公司的分公司，与H子公司合并纳税，其前四年的亏损可由H子公司当年利润弥补，降低了H子公司第一年至第四年的应纳税所得额，使公司整体税负下降。

在前四年里，深圳新养分技术生产公司企业总部、子公司及分公司的纳税总额分别为：第一年：***%+***%-***%=175万元其次年：***%+***%-***%=16

2.5万元第三年

：***%+***%-***%=150万元第四年：***%=150万元四年间纳税的企业所得税总额为：175+16

2.5+150+150=63

7.5万元通过对上述三种方案的比较，应当选择第三种组织形式，将芦笋种植企业建成内地H子公司的分公司，可以使整体税负最低。

二、某街道集体企业由于对市场需求把握不准，造成产品大量积压，资金难以回笼，企业处于倒闭的边缘。为了避开企业破产，该企业主管部门经探讨，确定将企业对外租赁经营。通过竟标，某公司退职的企业管理人员张先生出资经营该企业。

该企业主管部门将全部资产租赁给张先生经营，张先生每年上交租赁费9万元。

租期为2年，从2023年4月

1日至2023年4月1日。2023年412月应计提折旧6000元。

租赁后，该企业主管部门不再为该企业供应管理方面的服务，该企业的经营成果全部归张先生个人全部。

假如张先生2023年实现会计利润***元(已扣除应上交的2023年4月一2023年12月的租赁费***元，未扣除折旧)，张先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准为每月2000元。对该厂的工商登记和纳税问题，张先生请有关询问机构设计了两套方案。

方案一：将原企业工商登记变更为个体工商户方案二：张先生仍运用原企业营业执照哪个方案对纳税人张先生更有利呢?答：方案一：将原企业工商登记变更为个体工商户依据国税发43号文件规定，

个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。

则本年度应纳税所得额=***=***元换算成全年的所得额=***=***元按全年所得计算的应纳税额=***%6000=***元实际应纳税额=***=***元实际税后利润=***元方案二：张先生仍运用原企业营业执照。原公司的固定资产仍属于该公司全部，按规定可以计提折旧，但上交的租赁费不得在公司所得税前扣除，也不得把租赁费当作管理费用进行扣除，该公司2023年纳税状况为：应纳税所得额=***+***=***元企业所得税=155

***%=***元个人承包承租收入额=***=***元个人所得税=***%=93

4.25元张先生实际取得税后利润=***

4.25=***.75元通过比较方案一对张先生更有利。

三、某房地产企业，是增值税的一般纳税人。

该企业2023年将位于市区的营业房一幢出租给某商贸公司，租金为每年200万元，租期为5年，租金中包含简洁的家具、空调，并2包括电话费、水电费。

房地产企业当年购家具、空调等20万元(不含税价，下同)用于该出租营业房，意料运用年限为5年。

另外当年为营业房支付电话费7万元，水费5万元(不含税价)、电费8万元(不含税价)。

如何筹

划才能减轻税负？答：筹划1：可以将原协议中的租金200万元包括水费、电话费改为由承租单位自己担当。

从租金总额中扣除。

一年下来可以少交营业税：200.05=1万元少交房产税：2023%=4万元少交城建税：10.07=0.07万元少交教化费附加：10.03=0.03万元筹划2：将为出租方购置的空调家俱20万元改为经营性租赁，单独定立合同，不纳入租赁房产总额，年租金可定为每年的折旧额4万元，五年下来可以少交房产税200.2=4万元。

筹划

3、也可以将后购置的空调与家俱不放入房租总额，改由出租方自己选购，可以在租金中减除。

由200万元租金减为180万元，一共也可以少交房产税：200.2

=4万元，少交营业税：200.05=1万元少交城建税与附加：10.1=0.1万元

四、A卷烟厂要将一批价值100万元的烟叶加工成卷烟销售，加工费定为170万元，该批卷烟售出价格(不含税)900万元，出售数量为0.4万大箱。

有以下三种加工方案可供选择：方案一：托付加工的消费品收回后，接着加工成另一种应税消费品。

A卷烟厂托付B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后接着加工成卷烟，加工本钱、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格(不含税)900万元，出售数量为0.4万大箱。

烟丝消费税税率为30，卷烟的消费税税率为56(增值税暂不考虑)，企业所得税税

率为25。

方案二：托付加工的消费品收回后，托付方不再接着加工，而是干脆对外销售。A厂托付B厂将烟叶加工成卷烟，烟叶本钱不变，支付加工费为170万元；A厂收回后干脆对外销售，售价仍为900万元。

方案三：自行加工完毕后销售。

A厂自行加工的费用为170万元，售价为900万元。

上述三种方案，应当选择哪一种，可以使整体税负最低？答：方案一：

1、A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格100十75/***万元应缴消费税***万元

2、A厂销售卷烟后，应缴消费税：***万元

3、A厂的税后利润：***

38

4.42万元方案二：

1、A厂向B厂支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税：100十170/***

3.64万元

2、由于托付加工应税消费品干脆对外销售，A厂在销售时，不必再缴消费税。其税后利润计算如下：19xx年x月x日万元方案三：

1、应缴消费税***万元

2、税后利润***

4.42万元比较方案

一、二和方案三。从中可以看出，在各相关因素相同的状况下，自行加工方式的税后利润最少，其税负最重。

而彻底的托付加工方式收回后不再加工干脆销售又比托付加工后再自行加工后销售，其税负要低。

所以，接受方案二是最正确的选择。

五、近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。

该企业2023年实现坯布销售2100万元，但是由于新品开发和销售费用比较大，企业年终几乎没有利润。

公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场供应，缺乏部分向当地供销社选购。2023年自产棉花的生产本钱为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税进项税额为58.5万元450万元13%=58.5万元，其他关心材料可抵扣进项税金为45万元。

该公司产品的适用税率为17，当年缴纳增值税25

3.5万元(即2100万元1758.5万元45万元)，

缴纳城建税及教化费附加合计2

5.35万元即25

3.5万元(7+3)。

增值税的税收负担率高达1

2.07。如何才能减轻税负？答：公司应当将农场单独办理营业执照和税务登记证,独立缴纳增值税。

农场自产自销棉花是免税的。

公司可以向税务机关领购农产品收购发票，从农场购进棉花可以向农场开具农产品收购发票，每年可以多抵扣进项税=***%=4

5.5万元；每年节约增值税4

5.5万元，实际缴纳增值税=19xx年x月x日=208万元；实际缴纳城建税和教化费附加=208(7+3)=20.8万元；节约城建税和教化费附加

4.55万元；增值税税收负担率降为=208/2100=9.9%4其次篇：税收筹划避

税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。

避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。区分：避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。避税不是税收筹划的首选。

纳税最小化：依据税法规定计算出的应纳税收的最小化。有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。

政府的税收政策分为：激励型税收政策限制型税收政策照看型税收政策税收筹

划运作的基本原则遵守法律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则税收筹划的干脆目标：削减纳税和延迟纳税。

削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。

延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币时间价值。

税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、增加费用扣除来实现税率减税技术：通过多

种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。

可以接受差异税率政策、限制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。实现方式：推延税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。

增值税的征税环节：道道征收。

消费税仅在生产环节一次性征收

。

增值税节税点及其应用：

1.不含税销售额增值率节税点的确定:假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率DSP/S100%；应纳的增值税为S17%Db：小规模纳税人应纳的增值税为S3%，要使两类纳税人税负相等，则要满足S17%DS3%，解得，一般纳税人节税点ED1

7.65%

2.含税销售额增值率节税点的确定：假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增

值率DtStPt/St100%,应纳的增值税为St/(1+17%)17%Dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)3%,要使两类纳税人税负相等，则要满足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般纳税人节税点EtDt20.05%.增值率节税点判别法的运用:假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人抵扣率节税点的确定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St。由增值率节税点的计算可知：17%1P/S3%，17%

/117%1Pt/St3%/13%，则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。

假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。

增值税的兼营行为包括两种状况：

1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务

2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。

折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等缘由，而赐予购货方的价格实惠。

假如销售额和折扣额在同一张发票上表达，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一发票上表达，则不得扣除。

消费税兼营行为

是指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。当纳税人有兼营行为时，应尽量避开从高适用税率所带来的额外税负。

存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史本钱，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的本钱计价方法，可以接受个别计价法、先进先出法、加权平均法等。

固定资产折旧是固定资产在运用过程中通过渐渐损耗而转移到产品本钱或商品流通费用中的那部分价值，其税收筹划可以从固定资产运用年限、计提折旧方法。

坏账损失是企业在经营过程中因应收账款无法收回而患病的损失。纳税人发生的坏账损失，既可按实际发生额据实扣除，也可提取坏账预备金。

工资薪金所得是指个

人因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇的其他所得。

土地增值税筹划的政策要点：

1.合理合法增加可扣除项目，降低增值额

2.不同增值率房产是否合并的筹划

3.有关房产销售中代收费用的筹划

4.利用相关的税收实惠政策。

资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税依据，接受从量定额的方法征收的一种税。

1.利用折算比进行筹划

2.不同应税产品要分开核算

3.有关液体盐加工成固体盐的征税规定

4.充分利用税收实惠政策。

印花税是指对经济活动和经济交往中书立、运用、领用具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。筹划的几个方面：

1.削减

流转环节的税收筹划

2.有关加工承揽合同的征税规定

3.利用递延纳税进行筹划

4.利用税收实惠政策的规定进行筹划房产税是指以房产为征税对象，依据房产余值或房产租金收入向房产全部人或经营人征收的一种财产税。筹划方面：

1.利用选址进行筹划

2.合理确定房产原值进行筹划

3.投资联营和融资租赁房产的筹划

4.用足税收实惠政策企业组织形式分为三类：个人独资企业、合伙企业和公司企业。

选购来源选择主要有两个：

1.增值税一般纳税人

2.增值税小规模纳税人。

关联企业的税收筹划：

1.关联企业间商品交易才去压低定价的策略，使企业少纳的流转税收变为利润而转移

2.关联企业商品交易才去抬高定价的策略转移收入，进行避税。

3.关联

企业间通过增加或者削减贷款利息的方式转移利润

4.关联企业间劳务供应实行不计酬劳或不合常规收报仇的方式，转移收入避税

4.关联企业通过有形或无形资产的转让或运用，接受不和常规的价格转移利润

6.通过固定资产租赁来转让定价，影响利润

7.通过费用转让定价8.连环定价法避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。

区分：避税由于不符合政府的立

法意图，具有相当大的风险。避税不是税收筹划的首选。

纳税最小化：依据税法规定计算出的应纳税收的最小化。

有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。

政府的税收政策分为：激励型税收政策限制型税收政策照看型税收政策税收筹划运作的基本原则遵守法律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则税收筹划的干脆目标：削减纳税和延迟纳税。削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币时间价值。

税基减税技术是指通过合理合法

的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、增加费用扣除来实现税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。可以接受差异税率政策、限制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。

推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。

实现方式：推延税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术

a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。增值税的征税环节：道道征收。消费税仅在生产环节一次性征收。

增值税节税点及其应用：

1.不含税销售额增值率节税点的确定:假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率DSP/S100%；应纳的增值税为S17%Db：小规模纳税人应纳的增值税为S3%，要使两类纳税人税负相等

，则要满足S17%DS3%，解得，一般纳税人节税点ED1

7.65%

2.含税销售额增值率节税点的确定：假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率DtStPt/St100%,应纳的增值税为St/(1+17%)17%Dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)3%,要使两类纳税人税负相等，则要满足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般纳税人节税点EtDt20.05%.增值率节税点判别法的运用:假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于

节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人抵扣率节税点的确定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St。由增值率节税点的计算可知：17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。

增值税的兼营行为包括两种状况：

1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务

2.兼营增值税应

税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。

折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等缘由，而赐予购货方的价格实惠。假如销售额和折扣额在同一张发票上表达，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一发票上表达，则不得扣除。

消费税兼营行为是指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。

当纳税人有兼营行为时，应尽量避开从高适用税率所带来的额外税负。

存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史本钱，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的本