浅谈企业库存现金管理存在的问题与对策-以苏州素手鱼米餐饮管理有限公司为例

浅谈企业库存现金管理存在的问题与对策-以苏州素手鱼米餐饮管理有限公司为例班级：学号：姓名：指导老师：【摘要】随着中国市场经济的不断发展企业之间的竞争越来越激烈为保证企业在竞争当中不被淘汰就必须建立和完善现代化的企业管理制度内部控制是企业管理制度中的重点库存现金是企业的血液具有高度的流动性和抗风险能力金的缺乏或流动性缺会导致企业严重的经营困难至使企业破产；库存现金管理是企业内部控制制度的重要组成部分本文从理论出发以苏州素手鱼米餐饮管理有限公司为例对库存现金的概念理论进行了分析和论述然后通过对苏州素手鱼米餐饮管理有限公司库存现金管理的研究现其库存现金管理中遇到的问题并且提出了相应的解决对策以实现苏州素手鱼米餐饮管理有限公司对库存现金的合理有效管理和控制，提高企业在市场上的核心竞争力。【关键】币资金；库存现金；内部控制【】thecontinuousdevelopmentofChina'smarketeconomy,thecompetitionamongenterprisesisbecomingmoreandfierce.Inordertoensurethatenterprisesarenoteliminatedinthecompetition,itisnecessaryestablishandimprovemodernenterprisemanagementsystem.Internalcontrolisthefocusoftheenterprisemanagementsystem.Cashinstockisthebloodtheenterprise.Ithashighliquidityandriskresistance.Lackoffundsorlackofliquiditywillleadtoseriousbusinessdifficultiesandevenbankruptcyoftheenterprise.Cashinstockmanagementisanimportantpartoftheenterpriseinternalcontrolsystem.Startingfromthetheory,thispapertakesSuzhouSuHandedFishandRiceRestaurantManagementCo.,Ltd.asanexampletoanalyzeanddiscusstheconceptandtheoryofcashinstock.Then,throughthestudyofcashinstockmanagementofSuzhouSu-HandedFishandRiceRestaurantManagementCo.,Ltd.,itfindsouttheproblemsencounteredincashinstockmanagement,andforwardthecorrespondingcountermeasures,inorderrealizeSu-ZhouSu-HandedFishandRiceRestaurantManagementCo.,Ltd.I

ReasonableandeffectivemanagementandcontrolofcashinstockofLimitedCompanycanimprovethecorecompetitivenessenterprisesinthemarket.【】funds;Cashinstock;InternalcontrolII

录摘要.关键词.引言.一、企业库存现金管理的概念及相关理论（一）企业库存现金管理的概念.（二）企业库存现金管理的基础理论二、苏州素手鱼米餐饮管理有限公司库存现金管理的现状...........................4（一）苏州素手鱼米餐饮管理有限公司库存现金管理工作流程...........4（二）苏州素手鱼米餐饮管理有限公司库存现金管理用途三、苏州素手鱼米餐饮管理有限公司库存现金管理存在的问题（一）库存现金管理粗放.（二）库存现金管理制度不完善.（三）公司库存现金票据凭证存在问题（四）财务管理人员综合素质有待提高四、苏州素手鱼米餐饮管理有限公司库存现金管理的对策...........................8（一）实施库存现金精细化管理.（二）制定完善的库存现金管理制度（三）加强公司库存现金监督控制（四）提高财务管理人员的综合素质结束语.参考文献.

引言近年来我国企业发展与转型的步伐逐渐加快伴随着我国市场化的不断加深企业各项业务都在不断地发展与进步并取得了突出的成绩相关的产品质量与各项服务水平都在不断地提高是现金业务的管理相比较而言还是依赖以前的模式发展进步缓慢在本次研究中笔者结合苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的实际情况企业库存管理存在的问题及解决对策进行了探究论层面上，可以丰富我国关于企业库存现金管理这一领域的研究相关理论研究提供指引；在实践层面上以引导苏州素手鱼米餐饮管理有限公司解决库存现金管理中的矛盾和问题促使苏州素手鱼米餐饮管理有限公司更好的利用资源优势提高自身经营水平。一、企业库现金管理的念及相关理（）业存金理概库存现金是指存放在财会部门由出纳人员经管企业持有并且能够随时用于日常经营支付的现金限额库存现金是企业内流动性最强的财产对企业的生产经营具有十分重要的意义。（）业存金理基理企业库存现金的管理主要分为四个部分：1.企业库存现金的账务管理企业库存现金的账务管理主要是库存现金的账务核对基础的就是现金日记账和现金收付款凭证进行核对现金收付款凭证是现金日记账的登记依据账目和凭证应当一致，核对这两部分的基本内容是:对凭证编号，对记账凭证和原始凭证进行检查检查账证金额是否相同检查借贷方向如果在检查过程中出现差错要及时按照规定的方法更正务管理还要对现金日记账和现金总分类账进行核对现金日记账是逐笔登记收付凭证现金总分类账是根据收付款凭证一起登记的两者的记账依据一致记录的结果应当一致但是因为两个账簿是由不同的经办人员登记的因此可能出现不一致的地方财务人员应当定期对两个账簿进行核对发现错误之后按照规定的方法进行更正通过库存现金的账务管理做到账实相符、账证相符、账账相符。库存现金的账务管理除了对账之外，1

还有凭证等项目的管理。2.库存现金的使用管理企业对库存现金的收付和管理有统一的规定需要遵循《现金管理暂行条例》和《现金管理实施细则此基础上企业可以对库存现金管理制度进行规定。总的来说，企业的现金管理主要内容包括以下几个方面：库存现金使用范围库存现金限额库存现金的保管

支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项；支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项在转账金额起点（一般为元）以下的零星支付款项；确需现金支付的其他支出。根据我国的现行规定企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行根据企业的实际情况来核定一般不超过企业～5天的日常零星开支的需要量，而离银行较远、交通不便的企业，虽可以放宽限额最长也不得超过天的日常零星开支。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。在库存现金的保管方面，有两个规定，第一个是企业除了在规定限额之内保留少数现金之外其余的全部要送存银行，除在规定范围内的交易，企业的其他交易都要通过银行转账进行第二个规定是严禁企业坐支现金企业在经营2

活动中收入的现金都需要送存银行坐支现金指的是企业用经营收入的现金直接支付经营支出的现金这是不符合规定的。3

二、苏州素鱼米餐饮管有限公司库现金管理现状（）州手米饮理限司存金理作程苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的库存现金管理程序大致为上图所示纳每日到银行支取限额内的现金然后进行账务处理将支取的现金存入公司的保险柜企业的库存现金使用必须提交申请总经理签字同意之后出纳才能支取给付现金图中对苏州素手鱼米餐饮管理有限公司库存现金中两个经典的业务进行了图示员工差旅费不可能正好所以针对余款和不足款有两种处理方式但是不论是哪种库存现金支出方式，最后都需要出纳根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证填制现金日记账每天结束之后将超过库存现金限额的部分送存银行苏州素手鱼米餐饮管理有限公司目前的库存现金管理并不完善尚且存在一些需要解决的问题。4

（）州手米饮理限司存金理途苏州素手鱼米餐饮管理有限公司是一家中高端餐饮的企业业日常库存现金限额为企业三至五天的零星开支即为五万元人民币苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的库存现金主要用于支付一部分生产员工的日薪分生产标兵的奖金等开支，一些日常办公用品等零星开支，员工的差旅费等。5

三、苏州素鱼米餐饮管有限公司库现金管理在的问题（）存金理放库存现金的主要控制点就是管理收付业务目前苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的现金的内部控制现状，苏州素手鱼米餐饮管理有限公司因为规模不大、业务较多会计核算方法简单并且制度不健全同时苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的所有者和管理者出于成本的考虑往往需要财务人员身兼数职财务部门有的出纳人员除了办理涉及现金银行存款的本职业务外同时还要保存银行存款的全套印鉴进行会计凭证的审核等会计业务这种情况不在少数还有些企业会计，在工作当中一个人办理有关现金业务的全过程。（）存金理度完造成混乱的根本原因是苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的库存现金内部控制问题除了我国企业的经营特点外最重要的是企业没有建立库存现金内部控制制度个企业的财务监管制度应当包括严格的内部管理制度和库存现金内部控制体系这直接影响到库存现金的健康运行关系到企业的财产能否安全除了苏州素手鱼米餐饮管理有限公司以外还有些企业的会计工作秩序混乱会计信息失真不实行不相容的职责分离原则没有设立必要的内部控制和平衡内部控制制度不健全，少数企业会计数据靠人为编造，设置违法账户、分摊费用、隐性收入、虚假利润、恶意逃税等。目前，苏州素手鱼米餐饮管理有限公司在内的大多数企业没有建立有效的内部控制框架控制环境较差与现代企业制度相适应的管理架构尚未建立。（）司存金据证在题1.更改凭证金额，虚构内容苏州素手鱼米餐饮管理有限公司会计人员或其他管理人员利用自己的工作或制度漏洞等在凭证管理中的便利性机篡改发票金额污相应资金，或现金增加和现金经济业务量的内容。2.无证无账或和票据不一致无证账户是指出纳或收银台办理现金收入业务的工作人员收入现金时不开据付款收据或发票不进行报销和记账而是直接把现金揣进自己口袋票据6

不一致指的是利用套写或假复写的方法让发票和账本记载的金额不同将两者间的差额据为己有。3.撕毁票据、盗用凭证会计或出纳在处理票据的过程当中故意撕毁将票款中饱私囊或使用被盗发票，给客户回扣重开发票重复付款，从而私藏现金。4.少列、多列总额出纳或收款人将现金收入或现金支出总额加错了数致日记账和日记账账户的现金收入减少，使超额现金可以放进自己口袋里。5.“借款抽单”现象借款收单指的是苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的出纳人员在办理本企业人员因公出差等业务时在收取工作人员的借条将借条收起来在支付现金时既不编制付款凭证，也不登记现金日记账；在公差人员出差返回按全额还款时，出纳收到现金后，还款人的原来的借条归还给借款的本企业人员。（）务理员合质待高财务部门一些人员岗位属于基础性岗位我国企业“任人唯亲”的现象十分严重苏州素手鱼米餐饮管理有限公司自然也不例外这就导致会计人员素质普遍较低苏州素手鱼米餐饮管理有限公司财务部门会计人员之前没学过会计对业务不熟练这就方便了一些“有心人”利用各种手法将现金贪污企业财务人员从业素质参差不齐对会计出纳岗位的职责没有明确的划分在财务部门缺乏有效的监督制度多时候企业所有者和管理者为了节约成本一个会计人员身兼数职，但是财务人员的混岗和职能的交叉是引起货币资金的挪用和侵吞的温室，苏州素手鱼米餐饮管理有限公司财务部门和管理者不注重会计岗位分工建立财务内部控制制度，进而导致了库存现金的流失。7

四、苏州素鱼米餐饮管有限公司库现金管理对策（）施存金细管苏州素手鱼米餐饮管理有限公司在日常经营当中要对已经收入的库存现金采取及时入账措施不能账外涉账不能将收入存入其他账户更不能收取库存现金之后不入账监控不合理的资金流出企业在资金流出企业时要看业务流程是否合情合理定的步骤首先要对支付申请进行严格审核是否有正当理由；其次要对支付流程进行审核，检查审批程序、权限，以及审批手续的完整性；最后对支付办理业务进行审批看办理流程是否按审批意见和规定出纳人员有没有及时登记现金日记账在目前的实务当中苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的日常现金盘点清查工作基本上都是由苏州素手鱼米餐饮管理有限公司财务部门出纳人员自己一个人单独完成的是正常的现金清查至少应当有第三人参与盘点或进行监盘外苏州素手鱼米餐饮管理有限公司还要增加库存现金的不定期抽盘，保证库存现金的完整性和安全性。（）定善库现管制1.建立统一管理制度在我国多数企业尤其是中小企业的库存现金流动不真实会计舞弊、挪用资金和贪污资金等现象严重损害了企业的利益所以苏州素手鱼米餐饮管理有限公司必须加强库存现金的管理建立良好的内部控制系统以确保所有账户已达到能够及时准确地记录库存现金的使用保证现金日记账银行存款日记账等帐户的记录是正确的并能妥善保管库存现金另外要求对苏州素手鱼米餐饮管理有限公司会计对企业正常运行所需的现金进行正确预测保企业有充足现金余额等。中国的企业众多，不同规模的企业特点和不同。建立完整、科学、并行、有效的内部控制体系至关重要。根据实际情况，企业可以结合自身的组织结构，形成分工、协调、约束和监督的机制。这些都可以堵塞漏洞，加强管理，减少违法违规行为，防止腐败、盗窃和各种欺诈行为，必将引导企业持续、高效地发展。2.健全人员及票据管理制度将涉及库存现金的业务由两个或两个以上部门或工作人员控制能够避免或8

减少错误和舞弊州素手鱼米餐饮管理有限公司要建立严格的劳动分工和库存现金业务岗位责任制即在对员工进行组织和规划以及分配工作时要考虑不相容责任的分离业出纳人员必须严格执行会计行业准则及相关法律法规对现金管理的要求业日常现金不超过核定的库存现金出部分应及时送存银行，以防止盗窃或挪用现象超过当日限额的要用其他方式结算建立相应的检查制度明确库存现金支出收入的申请审批范围严格完善检查和报销程序如出纳人员必须根据付款凭证按照业务登记现金日记帐严禁白条抵库现象发生建立苏州素手鱼米餐饮管理有限公司库存现金内部控制体系多余的库存现金转移到银行，可以减少资金被盗的风险，高度集中库存现金，以全面利用库存现金。（）强司存金督制1.监督库存现金完整性监督库存现金完整性是建立库存现金监督控制体系的第一步括苏州素手鱼米餐饮管理有限公司各种收入和欠款的收回具体而言一个企业特定会计期间的库存现金收支业务是不是已按规定列入有关账户首先必须要监控的就是发票和收据用发票和收据号码的连续性来检查收到的金额是否与发票收据的金额一致以确保收到的所有库存现金都入账在发票上收据必须加强其打印和收集、储存管理。第二，要根据过去一定数量的业务规模，对库存现金的完整性进行业务量控制。第三，定期检查活期存款账户，定期核对账户余额，以确定资金是否及时到位。应特别注意坏账处理后的应收账款是否收回。2.监督库存现金的安全性首先是对库存现金情况进行实地盘点多数苏州素手鱼米餐饮管理有限公司只有在每年年底(即12月31日)对库存现金进行盘点，先是出纳对现金的实存数额进行盘点然后会计进行复核最后与现金总账的金额相比比较的结果都一样就填写库存现金盘点表苏州素手鱼米餐饮管理有限公司的所有者应该重视对现金的内部控制过定期或不定期盘点库存现金会计人员的责任感，把库存现金的管理落实到位及时发现和处理现金收支中的问题保证企业资产的安全第二苏州素手鱼米餐饮管理有限公司必须控制存货限额现金限额是根据3至5天的日常开支由开户银行的每日银行帐户所需的现金来决定的开户单位需要增加或减少存货限额的，应当向开户银行申请，并由开户银行办理。9

（）高务理员综素为保证库存现金的安全和平稳运行必须保证库存现金业务人员的素质企业会计人员必须具备“会计从业资格证书这是会计人员的最低要求库存现金设计的工作人员岗位必须由正式工作人员负责业管理人员应鼓励会计人员学习更多的知识，定期参加继续教育，不断提高业务水平。

结束语库存现金的管理是企业内部控制制度的重要组成部分业库存现金内部控制的主要目的是保证企业资金和资本支出的合理性和合法性证库存现金的安全性和可靠性止财务人员及其他经办人员对企业库存现金侵占和舞弊情况的发生给企业带来不必要的损失加强企业库存现金的内部控制能够保证企业资产的安全满足企业生产经营需要必须要从多方面努力完善企业库存现金内部控制制度发现其中的原因找出关键点根据形势的变化和企业库存现金内部控制存在的问题，因地制宜地适时调整相应的库存现金管理办法。

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