毕业论文-浅谈县级事业单位现金管理现状及对策

12/12浅谈县级事业单位现金管理现状及对策邓敏摘要：本文对当前单位现金管理中存在的问题及产生的原因进行阐述，对现金的县级事业单位现金管理中存在的现状进行分析，从管理者、出纳人员、现象、制度建设等方面逐步阐述，然后对县级事业单位现金管理存在的问题及分析，从现金管理人员的业务素质培养、领导重视程度、内部牵制等方面进行分析，最后对县级事业单位现金管理提出了对应的对策，就加强建立内部控制，加强财务人员业务素质和职业道德建设，加强对出纳岗位的重视程度，加强制度建设和检查力度，推行会计电算化，防范财务危机提出了全面、详细的设想和建议。现金管理在企业管理中的地位不容小视，要贯穿于管理的全过程，用法规、制度、程序取代随意性，盲目性。关键词：事业单位现金管理问题对策

Abstract：Thispaperelaboratesontheexistingunitsincashmanagementproblemsandcauses,existinginstitutionsatorabovethecountylevelmanagementofcashoncashareanalyzedintheaspectsofmanagement,gradually,thecashier,phenomenon,systemconstructionandsoon,andthenanalyzestheexistingcashmanagementinstitutionsatorabovethecountylevelproblem,training,fromthecashmanagementpersonnel'sservicequalityleadershipemphasis,internalcontrolwereanalyzed,thecorrespondingcountermeasuresforcashmanagementinstitutionsatorabovethecountylevel,tostrengthentheestablishmentofinternalcontrol,strengthenfinancialpersonnel'sprofessionalqualityandoccupationmoralconstruction,strengthenthedegreeofattentiontothecashierpost,strengthenthesystemconstructionandinspectionefforts,implementationofaccountingEDP,presentsacomprehensive,detailedsuggestionstopreventfinancialcrisis.Statusofcashmanagementinenterprisemanagementcannotbeoverlooked,throughouttheentireprocessofmanagement,toreplacetherandomwithregulations,system,procedure,blindness.Keywords:Strategyofcashmanagementbusinessunit

目录引言 41、县级事业单位现金管理现状分析 41.1、现金管理主观随意 41.2、现金管理盲目失控 41.3、大额现金支付现象 51.4、坐支现金现象 51.5、白条抵库现象 51.6、其他问题现象 62、县级事业单位现金管理存在的问题及分析 62.1、滥用权力是现金管理失控的根本原因 62.2、现金管理意识淡漠及财务人员素质不高 62.3、出纳岗位不被重视 72.4、内部牵制没有发挥有效作用 72.5、外部监管不到位 73、县级事业单位现金管理的对策 73.1、建立内控制度 73.2、加强财务人员的业务素质和职业道德建设 73.4、加强出纳岗位工作的重视度 83.4、健全和落实单位现金管理制度 83.5、加强监督检查力度 83.6、推行会计电算化 9参考文献： 10致谢 11

引言对于货币我们都不陌生，它作为一种特殊的商品，在人类社会的发展历史上起了十分重要的作用。货币包括事业单位的库存现金，存放在银行的各种存款及其他货币资金，如在途款项、本票，汇票等等。它也就是事业单位经营过程中暂时停留在货币形态的那一部分资金。了解了有关事业单位货币资金的概念，那么如何加强对货币资金进行管理呢?我认为加强货币资金管理关键在于确定货币资金的预算及控制货币资金的收支。下面就具体的谈一下看法。我们都知道事业单位经营过程中大量业务都需要通过货币资金的收支来实现、完成。如购买办公品、支付工资、开支费用、交纳税款等等。所以说对于一个事业单位来讲货币资金是非常重要的，货币资金在事业单位的各项资金中占有很重要的地位，也正是由于货币资金的重要性。因此，规范和加强对货币资金的管理是每个单位管理中无可取代的地位。1、县级事业单位现金管理现状分析1.1、现金管理主观随意一分钱难倒英雄汉，无论是管理者还是个人，对钱的重要性，稀缺性和无可替代性，都有充分的认可。手中有钱，心里不慌，是一个不争的事实，所以在现金管理中往往出现一种随意性。只要能解难解困，夸富装脸面，先用了再说；只要是有钱在手，不管是谁的钱，即使是“救灾扶贫”款也敢花、敢用。现金管理缺乏计划，缺乏统筹兼顾。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占，随意性导致该用的钱无法落实，使现金管理流于形式。1.2、现金管理盲目失控由于现金的诱惑力，现金使用的随意性、盲目性往往使现金管理不到位，缺乏控制，领导意志代替了计划，情感代替了制度，把有计划、专款专用、统筹兼顾抛在脑后，不愿意用完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控，民主理财成了形式，缺乏公开透明。财务过度民主就变成了自来水龙头，变成“唐僧肉”，人人都想满足和享用；但过度的集中，一支笔审批，全由一个人的政策水平和道德水平掌控，容易导致暗箱操作，让贪婪的人神魂颠倒，迷失了自我，丧失了立场，不择手段，冒着生命危险和钱结伴做游戏，把社会资源、国家资财贪婪的据为己有，供自己享用，一旦曝露，损失无法挽回，管理的失控让少数人有机可乘。1.3、大额现金支付现象根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分应当以转账方式支付，从实际情况来看，现金支付1000元的结算限额虽偏低，可操作性不强。但根据该条例的精神，大额支出应尽量避免使用现金。然而，实际工作中，有些单位为了方便，在可以使用转账支付的情况下仍使用现金支付。目前，支付中心规定对一定额度（如3万元）以上的现金提取须经局领导签字审批后才予办理，有的单位对此采取化整为零的手段，规避签批。在审计中发现，部分单位为了方便，在可以使用转账支付的情况下仍使用大额现金支付，严重违反了国务院《现金管理暂行条例》的规定。1.4、坐支现金现象是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。《现金管理暂行条例》和《国务院关于加强预算外资金管理的决定》中规定，单位的现金收入应定期存入银行；单位支付现金应从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。实际工作当中，部分有收入或者收费的单位未按照要求将现金收入及时缴存银行或实行收支两条线管理，而是直接坐支现金。坐支现金容易产生直接动用收入的现金,挪为他用,造成事业单位隐瞒收入、逃税、设立小金库、贪污等等。1.5、白条抵库现象现金余额过大和白条抵库《现金管理暂行条例》规定，单位库存现金限额为该单位3天至5天的日常零星开支所需现金，然而，一些单位月末或年末的现金余额却很大，个别单位的账面现金余额达十万以上。个别报账制单位报账取得大额现金时未通过备用金账户，使报账员手中实际的现金量过大。白条抵库根据《现金管理暂行条例实施细则》规定，单位应定期对库存现金进行清理，严禁白条抵库。在实际中，很多账面现金余额过大的一个重要原因就是存在白条抵库。在抵库的白条中，有的已经抵库一年甚至几年以上，极个别的还存在没有单位领导审批的抵库白条。部分单位由于领导和财务人员的变更，有的白条现任领导和财务人员已经无法说清楚其具体情况了，难以清理收回以前年度的白条。这样，时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞账，造成国有资产的流失。1.6、其他问题现象目前，支付中心要求单位报账、核销、取现、转账都要填制相应的申请表，并在申请表上加盖预留印章，预留印章一般由单位公章（或财务章）、单位法人名章和经办人名章组成，个别单位为了省事将所有印章都交报账员一人保管，不符合《内部会计控制规范——货币资金》的规定。还有个别单位现金支付，让供应商直接来支付中心办理，在一定程度上影响了资金支付的安全性、准确性、及时性和会计核算的正确性。为国有资产的安全性埋下了隐患，极易造成国有资产的流失。更为各种违法违纪行为的产生提供了便利，难免出现挪用公款和公款私存的情况，为个人贪污公款和单位私设小金库提供了可能。现金是流动性最强的资产，因此很容易出现偷盗、挪用甚至贪污等舞弊行为，应建立明确的内控目标并采取切实有效的管理方式，防止舞弊现象的出现。当前现金管理的主要问题是制度虚设，是否完全按制度执行，完全掌控在掌管现金的主要领导手中。由于上述问题的发生，导致制度虚设。负责审批的主管领导一心为公，内控制度健全，执行严格，则正人正己；私心重的领导，自身就不受制度约束，视制度为枷锁，何谈执行和健全制度。上行下效，问题成堆。2、县级事业单位现金管理存在的问题及分析2.1、滥用权力是现金管理失控的根本原因由于领导不懂管理，也不学管理，目光短浅，使之在财务管理工作中缺乏统筹兼顾，长远打算。不了解现金管理的实际情况，不从单位存在的实际经济问题入手，而是想当然地靠经验，靠主观意志进行资金管理，使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。不是视实际需要合理安排现金的使用，而是根据个人好恶使用现金，导致该用的地方用不上，不该用的地方胡乱投资，一切都是为了实现个人的利益。2.2、现金管理意识淡漠及财务人员素质不高一是个别单位现金管理制度本来就不健全，而单位负责人的重视程度又不够。单位领导片面强调工作的需要及方便性，对严格现金管理的认识不足。财务人员对现金管理缺乏主动性，没有履行应负的职责，对领导的违规行为，没有及时阻止，一味地以领导意志办事。二是财务人员素质不高，部分财务人员由于知识和技能方面的原因，对保证资金的安全性缺乏足够的认识，财务基础工作没有做好，造成现金管理工作混乱，给单位资金带来安全隐患。个别人员甚至无视财经纪律，有意违反国家统一制度的规定，以借机浑水摸鱼。2.3、出纳岗位不被重视一是出纳的权责有限，照着凭证办事，其他一概不理；多做无益，少做安心。二是上级主管不重视，出纳由不专业的人士担任。主要是领导信得过的人就可以，至于学历，专业水准，能力则是多余；甚至老不老实既然成为担任出纳的一项重要指标，能让财务主管放心点的就是好人选，如果有房产或者其他做担保，那就是锦上添花了。三是轻视出纳工作，出纳是会计循环中的一个重要环节，在现代事业单位财务管理中处于重要的地位。2.4、内部牵制没有发挥有效作用有些单位的会计、出纳没有严格分离，岗位互串，甚至一人兼任；现金支出的批准权限不明确或存在越权审批行为等问题；单位对出纳监督不够，很少对库存现金进行盘点，会计出纳对帐不及时。2.5、外部监管不到位一些单位的上级主管部门错误地认为，现金管理工作是各单位的内部事务，由各单位负责人抓就可以了，上级主管部门对基层单位的管理主要限于对会计工作的结果，即会计报表的管理。基于是这种模糊认识，有些部门对下级单位现金管理上存在的问题毫不知情或者虽了解一点但认为这是单位的“内部事务”，没有从实质上督促整改好。3、县级事业单位现金管理的对策3.1、建立内控制度严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管理内控制度。货币资金规范中，没有强调对企业领导者进行约束，从而造成领导者凌驾于规范之上。只有将管理人员纳入到控制规范中来，才能在加强对其约束的基础上，让其更好的发挥作用。对领导者的权限、现金支出审批权限、现金收支范围、岗位设置、人员职责、出纳岗位定期轮换作出具体规定；坚持定期盘点，事前介入，事前预防，确保会计资料的真实、准确；现金开支合理、合法、货币资金回收安全可靠，防止贪污、挪用、舞弊等现象发生；保证资产安全，满足生产和经营的需要。为防止制度虚设问题，上级财政、审计等部门对基层单位检查应作为一项重要内容，以利警钟长鸣。3.2、加强财务人员的业务素质和职业道德建设财务人员素质的高低，决定了内部财务控制制度执行的效果。因此，各单位应结合自身实际，对现金管理相关岗位人员的思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等作出具体规定。单位人事部门在招录财务人员时，应对思想品行、道德修养方面重点把关。会计人员录用后，要不断地对其进行再教育。通过财务人员继续教育和其他教育培训途径，使之熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握业务管理的有关知识，熟练掌握现金管理制度的各项要求，办理支付业务严谨规范，按《会计基础工作规范》要求记录好现金日记账，定期与支付中心会计对账，杜绝白条抵库现象。时时树立“坚持原则，廉洁奉公”的从业意识，警醒自己不违法不犯罪。3.4、加强出纳岗位工作的重视度出纳是财务部门的主要业务之一，做好出纳工作，对于保证资金正常运转，加强经济核算以及监督具有重要意义，做好出纳工作，理顺会计工作秩序，规范会计基础业务具有极其重要的现实意义。出纳岗位首先从取得《会计从业资格证》的人员中选任，上级的重视与支持是搞好工作的关键，领导的重视程度越高，出纳工作发挥的作用也就越大，我们在认真做好工作的同时，要注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取上级的信任，取得了上级对出纳工作的高度重视和大力支持。出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到单位个人、单位乃至国家的经济利益，所以，出纳岗位的主要职责是把好两个“关”。一是必须遵守财经纪律和会计制度,严格把好收付凭证(单据)的审查关;二是必须执行现金管理制度和银行结算纪律,认真把好货币资金控制管理关。3.4、健全和落实单位现金管理制度一是要根据《会计法》、《现金管理暂行条例》、《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规，制定出本单位切实可行的现金内部控制制度。要严格职责分工，实行收支分开、票款分离；要实施内部稽核，还要实行定期轮岗制度，破除财务人员终身制。二是要严格控制使用现金，对大额现金支取要经领导集体研究决定；对超出规定，不属于现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。三是从严控制个人借用公款，制定严格的借款审批和完善的报销制度。四是严格执行收支两条线的规定，不坐支现金。3.5、加强监督检查力度一是单位的现金管理工作，单位负责人要管，开户银行要管，纪检监察机关和财政、审计部门也要管。对监督检查中发现的问题，要督促单位加以纠正和完善，对违纪违法问题，要依照《现金管理暂行条例》等法规对违纪单位和单位领导及责任人作出相应处罚和处分，触犯刑律的，移送司法机关处理。二是支付中心必须改变重核算轻管理的状态，针对预算单位大额现金支取中存在的问题，积极采取应对措施，为大额现金支付系上“安全绳”，进一步规范了大额现金支出行为。二是严格执行大额现金申报审批程序，凡提现限额（如3万元及3万元）以内的现金支取由支付中心审批，超过限额（如3万元）的大额现金支取须由局长签批。三是预算单位申报的大额现金申请书用途与安排项目不一致的或项目安排不适合支取现金的，一律不予审批。四是支取项目不符合国务院《现金管理暂行条例》规定而应转账的，一律予以退回，并责成单位办理转账支付。五是支取项目必须符合财政管理和国库集中支付改革有关规定，人员支出及支出相对固定并有明确对象的日常公用支出、政府采购支出等一律实行转账支付，不得支取大额现金。六是专项资金支出原则上实行转账支付，确需支取大额现金的，必须履行相关审批手续，并在经济业务处理完毕后，及时到支付