外贸会计之二国际结算与外汇业务核算

外贸会计之二国际结算与外汇业务核算第1页/共24页国际结算常用价格条款第二讲国际结算方式及国际贸易中的价格条件第2页/共24页银行存款的结算方式国内转账结算方式银行汇票银行本票信用卡及信用证商业汇票支票汇兑委托收款异地托收承付国际结算方式信用证托收汇款第3页/共24页外贸中的支付条款顺汇法：付款人主动将款项交给银行，委托银行支付给收款人如汇款逆汇法：是由收款方委托银行向付款方收取款项如托收

第一节国际结算方式第4页/共24页

一、汇款（Remittance)汇款

---是指汇款人委托汇出行将款项通过汇入行支付给收款人的一种结算方式。汇款结算方式涉及四个基本当事人：汇款人（Remitter）收款人（Payee）汇出行（RemittingBank）汇入行（ReceivingBank）第5页/共24页信汇MallTransfer简称M/T电汇TelegraphicTransferT/T票汇DemandDraftD/D***银行汇票汇款的种类第6页/共24页汇款人（进口商）收款人（出口商）电汇、信汇结算方式基本程序持盖章后的汇款通知单向汇入行收取汇款汇出行汇入行12345根据合同或经济事项将汇款交付汇出行接受委托委托汇入行解付汇款将汇款通知单交付收款人第7页/共24页汇款人（进口商）收款人（出口商）票汇结算方式结算方式基本程序汇出行汇入行123465根据合同或经济事项向汇出行交付款项，购买银行汇票交付汇款人银行汇票汇款人将银行汇票邮寄给收款人通知付款凭银行汇票向汇入行收取汇款解付汇款第8页/共24页汇款特点：

属于商业信用，收款风险大，在进出贸易实务中一般用于小额贸易、预付定金、佣金及从属费用的支付。以汇款方式结算时，进出口企业都应注意防范资金风险。由于这种结算方式银行收费比较低，因此只有良好贸易记录且信誉均很高的交易双方可采用。第9页/共24页进口单位预付货款（PaymentinAdvance)预付时借：预付账款——预付外汇账款(XX客户）贷：银行存款收到预付货款项下的货物时借：在途物资——XX货物贷：预付账款——预付外汇账款(XX客户)出口单位:收到货款时：借：银行存款贷：预收账款——预收外汇账款(XX客户）发运货物时：借：预收账款——预收外汇账款(XX客户）贷：主营业务收入——自营出口销售收入汇款的会计处理：货到付款（PaymentAfterArrivalofGoo

借：在途物资——XX货物贷：应付账款——应付外汇账支付时：借：应付账款——应付外汇账贷：银行存款见教材P11-12例发运货物时：借：应收账款——应收外汇账款(XX客户）贷：主营业务收入——自营出口销售收入收到货款时：借：银行存款贷：应收账款——应收外汇账款(XX客户）第10页/共24页

光票托收托收

D/P（付款交单）

跟单托收

D/A（承兑交单）二、托收(Collection)第11页/共24页光票托收：不附带商业单证凭财务单据托收（如汇票、本票）跟单托收：附带商业单证（如海运提单）根据银行放出单据的条件不同：D/P付款交单：付款后才能取得提货单D/A承兑交单：对汇票承兑即可取得提货单若你是出口方，你会选择那种托收？为什么若你是进口方，你会选择那种托收？

第12页/共24页托收结算方式的基本程序

（跟单托收即期付款交单结算方式）付款人（进口商）委托人（出口商）代收行托收行1256437按合同的要求装运商品上船办理托收全套货运单据邮寄给代收行向进口商提示付款付清款项，赎取全套货运单据将款项汇交托收行通知出口商款项收妥入账第13页/共24页托收结算方式的基本程序

（跟单托收远期付款交单结算方式）付款人（进口商）委托人（出口商）代收行托收行1257438按合同的要求装运商品上船办理托收全套货运单据邮寄给代收行通知出口商款项收妥入账6向进口商提示承兑代收行保留汇票及全套货运单据到期付清款，赎取全套货运单据向托收行汇交已收妥的款项第14页/共24页托收结算方式的基本程序

（跟单托收承兑交单结算方式）付款人（进口商）委托人（出口商）代收行托收行1257438按合同的要求装运商品上船办理托收全套货运单据邮寄给代收行通知出口商款项收妥入账6向进口商提示承兑代收行保留汇票到期付清款向托收行汇交已收妥的款项第15页/共24页托收特点：托收结算方式手续较简单，银行费用较低，出口商必须先将商品装运上船后，才能向银行办理托收。收汇较有把握，不会轻易发生钱、货两空。然而托收毕竟是建立在商业信用基础上的，如果进口商由于某种原因，不按合同履行付款义务，出口商将蒙受损失。即使跟单托收，也有可能承担风险，即：发货后进口地的货价下跌，进口商不愿付款，就借口货物规格不符或包装不良等原因而要求减价；因政治或经济原因，进口国家改变进口政策，进口商没有领到进口许可证，或是申请不到进口所需的外汇，以致货物运抵进口地而无法进口，不能付款等。第16页/共24页托收方式下的会计处理进口商核算收到银行转来的跟单托收付款交单结算凭证，在支付款项赎取全套货运单据时：借：在途物资贷：银行存款收到银行转来的跟单托收承兑交单结算凭证，予以承兑，取得了全套货运单据时：借：在途物资贷：应付票据----外汇票据在付清货款时：借：应付票据----外汇票据贷：银行存款出口商核算按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续后：借：应收账款贷：主营业务收入----自营出口销售收入收到货款时：借：银行存款贷：应收账款见教材P16例第17页/共24页三、信用证信用证：LetterofCredit简称L/C银行授予信用的书面证明银行信用信用证保证金－采用信用证结算：进口方（付款方）应存入信用证保证金若你是出口方：三种结算方式你会选择那种？若你是进口方，三种结算方式你会选择那种？第18页/共24页信用证结算方式的基本程序开证申请人(进口商)受益人(出口商)开证行(代付行)通知行(议付行)123456789交付押金或提供其他保证，请开证行开证向受益人（出口商）开立信用证将信用证转递给受益人信用证的规定和要求装运商品将票款垫付给出口商付款行索偿票款向议付行偿付票款通知进口商付款赎单付清开证行垫付的票款，赎取单据第19页/共24页信用证结算方式的特点

开证行负第一性付款责任信用证是一种银行信用，开证行以自身的信用作出付款的承诺，对受益人承担第一性的付款责任，是首先付款人。信用证是一项独立文件信用证的开立虽然是以贸易合同为依据，但是它与贸易合同是两种不同性质的文件，银行只对信用证负债，不受贸易合同的约束，也不对贸易合同负任何责任。信用证结算业务以单据为依据根据国际惯例，信用证的当事人只对信用证负责，受益人提交的单据只有符合信用证条款的规定，开证行才能凭以付款，以维护开证申请人和受益人各方的权益。第20页/共24页信用证下的会计处理出口业务商品装运出口,持信用证及全套出口单据向银行办理交单结汇时:

借:应收账款——应收外汇账款贷:主营业务收入——自营出口销售收入收到银行转来的结汇通知时:

借:银行存款贷::应收账款——应收外汇账款

(借或贷:汇总损益)进口商向银行申请开证,存入保证金时:借：其他货币资金——信用证存款贷：银行存款支付有关开证手续费时:借：财务费用贷：银行存款按合同规定,付款时:借：在途物资贷：其他货币资金——信用证存款银行存款见教材P20-21例第21页/共24页FOB（freeOnBoard）起运港CFR（CostandFreight）成本+运费目的港CIF（Cost，InsuranceandFreight）成本+保险费+运费目