工程项目成本管理

目录·施工项目成本本预测概述·定性预测方法法·定量预测方法法·施工项目成本本预测方法·量本利分析法法在成本预测测中的应用·施工项目成本本计划概述·施工项目成本本计划的内容容·施工项目成本本计划的编制制步骤和方法法·施工项目成本本控制概述·施工项目成本本控制方法·价值工程在施施工项目成本本控制中的应应用·施工项目成本本核算对象与与成本项目·施工项目成本本核算任务与与方法·建筑施工企业业经济核算·施工项目成本本分析的内容容·施工项目成本本分析的方法法·施工项目成本本考核施工项目成本预预测概述成本预测是指通通过取得的历历史数字资料料，采用经验验总结、统计计分析及数学学模型的方法法对成本进行行判断和推测测。通过项目目施工成本预预测，可以为为建筑施工企企业经营决策策和项目管理理部编制成本本计划等提供供数据。它是是实行施工项项目科学管理理的一项重要要工具，越来来越被人们所所重视，并日日益发挥其作作用。

成本预测在在实际工作中中虽然不常提提到，而实际际上人们往往往不知不觉中中会用到，例例如建筑施工工企业在工程程投标时或中中标施工时都都往往根据过过去的经验对对I程成本进行行估计，这种种估计实际上上是一种预测测，其发挥的的作用是不能能低估的。但但是如何能够够更加准确而而有效地预测测施工项目成成本，仅依靠靠经验的估计计很难做到，这这需要掌握科科学的系统的的预测方法，以以使其在工程程经营和管理理中发挥更大大的作用。

一、施工项项目成本预测测的作用

(一)投标决策的的依据

建筑施工企企业在选择投投标项目过程程中，往往需需要根据项目目是否赢利、利利润大小等诸诸因素确定是是否对工程投投标。这样在在投标决策时时就要估计项项目施工成本本的情况，通通过与施工图图预算的比较较;才能分析出出项目是否赢赢利、利润大大小等。

(二)编制成本计计划的基础

计划是管理理的关键的第第一步。因此此，编制可靠靠的计划具有有十分重要的的意义。但要要编制出正确确可靠的施工工项目计划，必必须遵循客观观经济规律，从从实际出发，对对施工项目未未来实施作出出科学的预测测。在编制成成本计划之前前，要在搜集集、整理和分分析有关施工工项目成本、市市场行情和施施工消耗等资资料基础上，对对施工项目进进展过程申的的物价变动等等情况和施工工项目成本作作出符合实际际的预测。这这样才能保证证施工项目成成本计划不脱脱离实际，切切实起到控制制施工项目成成本的作用。

(三)成本管理的重要环节

成本预测是在分析项目施工进程中各种经济与技术要素对成本升降的影响基础上，推算其成本水平变化的趋势及其规律性，预测施工项目的实际成本。它是预测和分析的有机结合，是事后反馈与事前控制的结合。通过成本预测，有利于及时发现问题，找出施工项目成本管理中的薄弱环节，采取措施，控制成本。

二、成本预测的过程

科学的准确的预测必须遵循合理的预测程序。

1.制定预测计划

制定预测计划是预测工作顺利进行的保证。预测计划的内容主要包括:组织领导及工作布置，配合的部门，时间迸度，搜集材料范围等。如果在拟测过程中发现新情况和发现计划有缺陷，则可修订预测计划，以保证预测工作顺利进行，并获得较好的预测质量。

2.搜集和整理预测资料

根据预测计划，搜集预测资料是进行预测的重要条件。预测资料一般有纵向和横向的两个方面数据。纵向资料是施工单位各类材料的消耗及价格的历史的数据，据以分析其发展趋势;横向资料是指同类施工项目的成本资料，据以分析所预测项目与同类项目的差异，并做出估计。

预测资料的真实与正确，决定了预测工作的质量，因此对搜集的资料进行细致的检查和整理是很有必要。如各项指标的口径、单位、价格等是否一致;核算、汇集的时间资料是否完整，如有残缺，应采用估算、换算、查阅等方法进行补充;有没有可比性或重复的资料，要去伪存真，进行筛选，以保证预测资料的完整性、连续性和真实性。

3.选择预测方法

预测方法一般分为定性与定量两类。定性方法有专家会议法、主观概率法和特尔菲法等，主要是根据各方面的信息、情报或意见，进行推断预测。定量方法主要有移动平均法、指数平滑法和回归分析法等。预测方法将在下一节详细论述，并附有案例。

4.成本初步预测

主要是根据定性预测的方法及一些横向成本资料的定量预测，对施工项目成本进行初步估计。这一步的结果往往比较粗糙，需要结合现在的成本水平进行修正，才能保证预测成本结果的质量。

5.影响成本水平的因素预测

影响工程成本水平因素主要有:物价变化，劳动生产率，物料消耗指标，项目管理办公费用开支等。可根据近期内其它工程实施情况、本企业职工及当地分包企业情况、市场行情等，推测未来哪些因素会对本施工项目的成本水平产生影响，其结果如何。

6.成本预测

根据初步的成本预测以及对成本水平变化因素预测结果，确定该施工项目的成本情况，包括人工费、材料费、机械使用费和其它直接费等。

7.分析预测误差

成本预测是对施工项目实施之前的成本预计和推断，这往往与实施过程中及其后的实际成本有出入，而产生预测误差。预测误差大小，反映预测的准确程度。如果误差较大，就应分析产生误差的原因，并积累经验。定性预测方法定性预测是根据据已掌握的信信息资料和直直观材料，依依靠具有丰富富经验和分析析能力的内行行和专家，运运用主观经验验，对施工项项目的材料消消耗、市场行行情及成本等等，做出性质质上和程度上上的推断和估估计，然后把把各方面时意意见进行综合合，作为预测测成本变化的的主要依据。

定性预测在工程实践申被广泛使用，无论是有意还是无意的。特别适合于对预测对象的数据资料

(包括历史的和现实的)掌握不充分，或影响因素复杂:难以用数字描述，或对主要影响因素难以进行数量分析等情况。

定性预测偏重于对市场行情的发展方向和施工中各种影响施工项目成本因素的分析，能发挥专家经验和主观能动性，比较灵活，而且简便易行，可以较快地提出预测结果。但是在进行定性预测时，也要尽可能地搜集数据，运用数学方法，其结果通常也是从数量上作出测算。

定性预测方法主要有:经验判断法，包括经验评判法、会议专家法和专家调查法

(特尔菲法);主观概率法;调查访问法等。适用的定性预测方法主要有以下几种。

一、专家会议法

(一)概念

专家会议法又称之为集合意见法，是将有关人员集中起来，针对预测的对象，交换意见预测工程成本。参加会议的人员，一般选择具有丰富经验，对经营和管理熟悉，并有一定专长的各方面专家。这个方法可以避免依靠个人的经验进行预测而产生的片面性。例如:对材料价格市场行情预测，可请材料设备采购人员、计划人员、经营人员等;对工料消耗分析，可请技术人员、施工管理人员、材料管理人员、劳资人员等;估计工程成本，可请预算人员、经营人员、施工管理人员等。

使用该方法，预测值经常出现较大的差异。。在这种情况下，「般可采用预测值的平均值或加权平均值作为预测结果。

(二)案例

[例2-l]

B建筑公司承建位于某市的商住楼的主体结构工程(框剪结构)的施工(以下简称H工程)，建筑面积10000m，，20层，工期1994年1月至1995年2月。公司在施工之前将进行H工程的成本预测工作。试采用专家会议法预测成本。

[解]

该公司召开由本公司的9位专业人员参加的预测会议，预测H工程的成本。各位专家的意见分别为:485、500、512、475、480、495、493、510、·506(单位:元/m')。

由于结果相差较大，经反复讨论，意见集中在480(3人)、495(3人)、510铊人)，采用上述的方法确定预测成本

(y)为

y=（480X3十495X3十510X3）/9=495元/m

二、专家调查法

(特尔菲法）

这是根据有专业知识的人的直接经验，采用系统的程序，互不见面和反复进行的方式，对某一未来问题进行判断的一种方法。首先，草拟调查提纲，提供背景资料，轮番征询不同专家的预测意见，最后再汇总调查结果。对于调查结果。要整理出书面意见和报表。这种方法，具有匿名性，费用不高，节省时间。采用特尔菲法要比一个专家的判断预测或一组专家开会讨论得出的预测方案准确一些，一般用于较长期的预测。

(一)专家调查法的程序和方法

1.组织领导

开展特尔菲法预测，需要成立一个预测领导小组。领导小组负责草拟预测主题，编制预测事件一览表，选择专家，以及对预测结果进行分析、整理、归纳和处理。

2.专家的选择

选择专家是关键。专家一般指掌握某一特定领域知识和技能的人。人数不宜过多，一般10一20人为宜。可避免当面讨论时容易产生相互干扰等弊病，或者当面表达意见，可能受到约束。该方法以信函方式与专家直接联系，专家之间没有任何联系。

3.预测内容

根据预测任务，制定专家应答的间题提纲，说明作出定量估计、进行预测的依据及其对判断的影响程度。

4.预测程序

第一次，提出要求，明确预测目标，用书面通知被选定的专家或专门人员。要求每位专家说明有什么特别资料可用来分析这些问题以及这些资料的使用方法。同时，请专家提供有关资料，并请专家提出进一步需要哪些资料。

第二次，专家接到通知后，根据自己的知识和经验，对所预测事件的未来发展趋势提出自己的观点，并说明其依据和理由，以书面答复主持预测的单位。

第三次，预测领导小组，根据专定预测的意见，加以归纳整理，对不同的预测值分别说明预测值的依据和理由(根据专家意见，但不注明哪个专家意见)，然后再寄给各位专家，要求专家修改自己原先的预测，以及提出还有什么要求。

第四次，专家等人接到第二次信后，就各种预测的意见及其依据和理由进行分析，再次进行预测，提出自己修改的意见及其依据和理由。如此反复往返征询、归纳、修改、直到意见基本一致为止。修改的次数，根据需要决定。

(二)案例

[例2-2

]

例2-1中，用专家调查法对未来建材价格的变化做出预测。

[解]

建筑材料价格受到通货膨胀的影响，尤其对基建规模的变化很敏感，实际上很难有一个简单方便的数学模型描述它。对于施工企业来说，预测材料价格变化的最好方法是采用特尔菲法。具体的做法是以每年初或年末，采用专家调查法预测对以后1~2年内的价格变动情况(通常是以上涨或下降的百分率表示)。由于单位工程的工期往往在至2年内，选择预测期为1年和2年可以满足实际需要。

在本例中，B公司指定由经营科组织和领导进行专家调查，对未来一年内建材价格变化进行预测。选择的专家分布在该市的建筑行业主管部门、建材业主管部「]及建材企业、建行等，共10人。给专家发送的"征询函"的内容有:(1)征询的目的和要求，即要求专家预测1994年建材价格平均变化率;(2)向专家提供一些必要的资料供预测时参考，主要有1988年至1993年的建材价格行情、基建规模;物价指数和建材供求情况。经过四轮征询，最后的结果专家的意见集中在8%、9%(2人)、9.5%(2人)、10.5%(2人)、11%(2人)和12%。采用平均法求得预测值:

三、主观概率预测法

(一，概念和方法

。

主观概率是与专家会议法和专家调查法相结合的方法。即，允许专家在预测时可以提出几个估计值，并评定备值出现的可能性

(概率);然后，计算各个专家预测值的期望值;最后，对所有专家预测期望值水平均值，即为预测结果。定量预测方法间序列的第一项项数值开始，按按一定项数求求序时平均数数，逐项移动动，边移动边边平均。这样样，就可以得得出一个由移移动平均数构构成的新的时时间序列。它它把原有历史史统计数据中中的随机因素素加以过滤，消消除数据中的的起伏波动情情况，使不规规则的线型大大致上规则化化，以显示出出预测对象的的发展方向和和趋势。

移动平均法法又可分为:简单移动平平均法，加权权移动平均法法，趋势修正正移动平均法法和二次移动动平均法。这这里主要介绍绍简单移动平平均法和加杈杈移动平均法法。

(一)简单移动平平均法

1.方法

简单移动平平均法，又叫叫一次移动平平均法，是在在算术平均数数的基础上，通通过逐项分段段移动，求得得下一期的预预测值。

2.案例

3.N值的选择

移动平均法法的分段数据据的项数(N)的选择是一一个关键问题题。如果N取得大，移移动平均值对对数列起伏变变动的敏感性性差，反映新新水平的时间间长，随着N值的增加，趋趋势线逐渐平平稳，但其滞滞后现象也同同时愈益显著著，容易滞后后于可能的发发展趋势。如如N值取得小，其其灵敏度高，反反映新水平的的时间短，对对于随机因素素反映敏感，容容易造成错觉觉，导致预测测失误。

因此，在确确定N时，要从以以下几个方面面考虑:

((1)处理的数据据数次的多少少。如数据项项数多，N可取得大些;

((2)对新数据适适应程度的要要求。N取得小，对对新数据反映映灵敏:但反映过快快，容易把意意外情况错当当为趋势。反反映过慢，又又缺乏适应性性;

((3)考查时间序序列的变动是是否有明显的的周期性波动动。如有，应应以其周期作作为N可消除周期期性波动，使使移动平均序序列反映长期期趋势;

((4)凭长期积累累的经验，决决定N值大小。

4.简单移动平平均法的缺点点

((1)会出现滞后后偏差。如果果近期内情况况发展变化较较快，利用移移动平均法预预测要通过较较长时习才能能反映出来，存存在着滞后偏偏差。

(2)一次移动平平均法对分段段内部的各数数据同等对待待，没有考虑虑时间先后对对预测值的影影响。实际上上各个不同时时间期的数据据对预测值的的影响是不一一样的。越是是接近预测期期的数值，对对预测值的影影响就越大。

为了弥补这两个缺点，可以利用加权移动平均法、趋势修正移动平均法和二次移动平均法。

(二)加权移动平均法

1.方法

加权移动平均法就是在计算移动平均数肘，并不同等对待各时间序列的数据，而是给近期的数据以较大的比重，使其对移动平均数有较大的影响，从而使预测值更接近于实际。这种方法就是对每个时间序列的数据插上一加权系数。

2·案例

采用加权移动平均法进行预测的结果比一次移动平均法更能接近实际。越接近预测期的权数越大，对预测值的影响也越大。

二、指数平滑法

指数平滑法，也叫指数修正法，是一种简便易行的时间序列预测方法。它是在移动平均法基础上发展起来的一种预测方法，是移动平均法的改进形式。使用移动平均法有两个明显的缺点:一是它需要有大量的历史观察值的储备;二是要用时间序列中近期观察值的加权方法来解决，因为最近的观察中包含着最多的未来情况的信息，所以必须相对地比前期观察值赋予更大的杈数。即对最近期的观察值应给予最大的权数，"而对较远的观察值就给予递减的杈数。指数平滑法就是既可以满足这样一种加权法，又不需要大量历史观察值的一种新的移动平均预测法。

指数平滑法又分为:一次指数平滑法、二次指数平滑法和三次指数平滑法。

3·案例

三、回归预测法

前面的预测方法仅限于一个变量，或一种经济现象，而我们所遇到的实际问题，则往往是涉及到几个变量或几种经济现象，并且要探索它们之间的相互关系。例如成本与价格及劳动生产率等都存在着数量上的一定相互关系。对客观存在的现象之间相互依存关系进行分析研究，测定两个或两个以上变量之间的关系，寻求其发展变化的规律性，从而进行推算和预测，称为回归分析。在进行回归分析时，不论变量的个数多少，必须选择其中的一个变量为因变量，而把其它变量作为自变量，然后根据已知的历史统计数据资料，研究测定因变量和自变量之间的关系。

回归分析是为了测定客观现象的因变量与自变量之间的一般关系所使用的一种数学方法。它根据现象之间相关关系的形式，拟合一定的直线或曲线，用这条直线或曲线代表现象间的一般数量变化关系。这条直线或曲线在数学上称为回归直线或曲线，表现这条直线或曲线的数学公式称为回归方程。利用回归分析法进行预测，称之为回归预测。

在回归预测中，所选定的因变量是指需要求得预测值的那个变量，即预测对象。自变量则是影响预测对象变化的，与因变量有密切关系的那个或那些变量。

在预测中常用的回归预测法有一元回归预测和多元回归预测。这里仅介绍一元线性回归预测方法。

(一)一元线性回归预测法的基本原理

一元线性回归预测法是根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，再在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小，即偏差平方和为最小，因而，这条直线就最能代表实际数据变化的趋势(或称倾向线)，用这条直线适当延长来进行预测是合适的。

从中看出，当X=O时，y=0是直线在y轴上的截距。y是由a点起，随着X的变化开始演变的。a是利用

统计数据计算出来的经验常数，b是直线的斜率，也是利用统计数据计算出来的经验常数。它用来表示自变量X与因变量的比例关系的。y是按着&这个比值，随着X等比变化的。X与y这两个变量之间的关系，将在a,b这两个回归系数的范围内，进行有规律的演变。因此，运用一元回归分析法的步骤是:

(1)先根据X、y两个变量的历史统计数据，把X与y作为已知数，寻求合理的a、b回归系数，然后，依据a,b回归系数来确定回归方程。这是运用回归分析法的基础。

(2)利用已求出的回归方程中a、b回归系数的经验值，把a、b作为已知数，根据具体条件，测算y值随着X值的变化而呈现的未来演变。这是运用回归分析法的目的。

(三)求回归系数a和b

求解回归直线方程式中。、&两个回归系数要运用最小二乘法。具体的计算方法不再叙述。施工项目成本预预测方法前两节中分别介介绍了定量预预测和定性预预测两类预测测方法，但预预测方法只是是提供预测的的手段，而不不是目的，我我们的目的是是要科学地认认识施工项目目的成本变化化，预测拟投投标或准备或或正在施工的的项目成本，为为项目的决策策和经营管理理提供准确而而及时的依据据。因此，本本节中将综合合采用上述方方法，预测影影响施工项目目成本变化的的因素及其结结果。

施工项目成成本预测方法法可以归纳为为两类:第一类是近近似预测法，即即以过去的类类似工程作为为参照，预测测目前施工项项目成本，这这类的方法主主要有时间序序列法和指数数回归法;第二类是详详细顸测法，即即以近期内的的类似工程成成本为基数，通通过结构与建建筑差异调整整，以及人工工费、材料费费等直接费和和间接费的修修正来测算目目前施工项目目的成本。

一、近似预预测法

(一)一元线性回回归法

线性回归的的预测方法在在第三节中已已叙述。该方方法适用于物物价波动不大大时期内的成成本预测，对对于价格波动动较大的，要要进行价格口口径换算，具具体的方法如如下。

(例7）

A公卣在某市市投标承建某某教学楼(以下简称K工程)，主体是砖砖混结构，建建筑面积为j200mm'，工期为1994年1月至1994年5月。在投标标之前，公司司将对该项目目进行施工成成本的预测和和分析。试用用一元线性回回归法预测成成本。

[解4]

1·搜集近期的的同类工程的的成本资料

A公司总结的的近期砖混工工程的成本资资料见表2-5。

22·将备年度的的工程成本换换算到预测期期的成本水平平

由于成本水水平主要受到到材料价格的的影响，所以以可按建材价价格上涨系数数来计算。

A公司测算的1993年度的建材材价格上涨系系数为23%，估计的1994年度上涨系系数为10%。

33·建立回归预预测模型

回归预测模模型为y=2.552十0·02775X，所预测的K工程的预测测成本为:

y(K)==2·52十0·02775X22000=63..02万元

(二)时间序列分分析预测

1.计算各年度度的同类施工工项目的单位位平方成本

一个施工企企业一般在同同一年度内会会有多个同类类型的项目竣竣工，备个施施工项目的单单方成本也不不可能一致。另另外，许多项项目是跨年度度施工的，如如果以一年为为一个预测期期，其成本实实际上不仅仅仅反映了本年年度的成本水水平。针对这这些问题，可可采取下述的的方法计算:

((1)通常以一年年为一个预测测周期;

((2)跨年度的工工程，其实际际成本作为竣竣工年份的成成本资料;

((3)同年度有多多个同类工程程竣工，以其其平均值作为为该年度的成成本实际值。

[例2-8]

在例2中，1993年内竣工的砖混结构工程有四个项目，其单方成本分别是253、269、274和259，则1993年度的砖混结构工程的单方成本为

（253十269十274十259）/4=264元/m

以类似的方法根据备年度竣工施工项目的成本资料，计算出1988年至1993年各年度砖混结构工程的施工单方成本。

2.用时间序列分析法预测下一年度的成本

在计算以前各年度的同类工程各年度平均单方成本之后，就可以采用时间序列分忻方法中任一种方法预测下一年的同类工程单方成本。

具体的计算方法在前节中已专门介绍。在这里，我们建议采用指数平滑法计算，因为指数平滑法预测值的结果比其它方法更接近于实际值，且适用于中短期预测。

(三)指数曲线回归法

对于逐年按一定比例发展变化的未来值判断，就需用指数曲线趋势预测法进行预测。近年来，由于经济的迅速发展和国家的物价放开，物价以10%左右速度逐年增长，施工项目的成本也呈类似的趋势。因此，针对这种情况，可采取指数曲线回归法预测。

二、详细预测法

这种预测方法，通常是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，比>照最近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本(单位面积成本或单位体积成本)，预测这些因素对工程成本中有关项目(成本项目)的影响程度。然后用比重法进行计算，预测出工程的单位成本或总成本。

这种方法，首先要计算最近期己完的或将近完工的类似施工项目(以下称为参照工程)的成本，包括备成本项目的数额;第二步要分析影响成本的因素，并分析预测备因素对成本有关项目的影响程度;第三步再按比重法计算，预测出目前施工项目(以下称为对象工程)的成本。下面将以第二节例2-l中B公司预测H工程的成本为例说明以上预测过程。

(一)最近期类似施工项目的成本调查或计算

经调查，B公司在该地区，的最近期类似项目是外形仿古建筑内部框剪结构的某饭店工程

(以下简称F工程)，其主体结构工程施工成本为450元/m';

(二)结构和建筑上的差异修正

由于建筑产品的特殊性，每项工程无论结构和建筑设计上都有所区别，这就是说利用最近期类似工程成本作为本工程的初始预测成本必须对其进行必要的修正。即应考虑两个方面:一是对象工程与参照工程结构上的差异，二是对象工程与参照工程建筑上的差异。

[例2-11]

分析H工程和F工程之间的建筑和结构上的差异，并进行修正。

[解]H工程和F工程之间的主要差异之处在于:一是F工程采用的是木窗

(980元/10m，)，而H工程是铝合金窗(6490元/1Om2，);二是F工程屋顶是仿古歇山形屋顶(投影面积成本为600元/m，)，而H工程是钢筋混凝土屋顶(成本为78元/m2)。H工程铝合金窗总面积为1200m2，屋顶面积为400m2。

则，

H工程单方=450十[120X(6490一980)十400X(78一600)]/10000

成本修正值=495.24元/m'

H工程总成=450X10000十[120X(6490一980)十400X(78一600)]

本修正值=4952400元

即，H工程主体结构部分的总成本为4952400元，单位面积成本为495·24元/m'。

(三)预测影响工程成本的因素

在上一步申所估计的工程成本几乎不可能与工程实际成本完全一致，因为工程施工过程中受到众多因素的干扰，必须分析对象工程成本的影响因素，并在下步中确定影响程度，对第二步中估计出的成本加以修正;使其与实际成本更加接近，在工程施工管理中发挥作用。

在工程施工过程中，影响工程成本的主要因素可以概括为以下几方面:

1.材料消耗定额增加或降低，这里材料包括燃料、动力等

由于采用新材料或材料代用，引起材料消耗的降低或者采用新工艺、新技术或新设备，降低了必要的工艺性损耗，以及对象工程与类似工程材料级别不同时，消耗定额和单价之差引起的综合影响等。

2.物价上涨或下降

工程成本的变化最重要的一个影响因素是因为物价的变化。有些工程成本超支的主要原因就是由于物价大幅度上涨，实行固定总价合同的工程往往会因此而亏本。

3.劳动力工资的增长

劳动力工资

(包括奖金、附加工资等)的增长不可避免地使得工程成本增加」包括由于工期紧，而增加的加班工资J

4.劳动生产率的变化

工人素质的增强或者是采用新的工艺，提高了劳动生产率，节省了施工总工时数，从而降低了人工费用;另一方面，可能由于工程所在地地理和气候环境的影响，或施工班组工人素质与类似工程相比较低，使劳动生产率下降，从而增加了施工总工时数和人工费用。

5.其它直接费用的变化

其它直接成本费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费和场地清理费等，这些费用对于不同的工程，其发生的实际费用是不同。在预测成本时，要根据对象工程与基于计算的参照工程之间在其它直接费用上的差别进行修正。

6.间接费用的变化

间接费用是项目管理人员及企业各职能部门在该施工项目上研发生的全部费用。这部分费用和其它直接费用一样不同工程之间也会有不同。如工程规模不同，施工项目上管理人员人数也不同，其管理人员工资、奖金，以及职工福利费等也都有差别。

以上这些因素对于具体的工程来说，不一定都可能发生，不同的工程情况也不会相同。例如，一个时期内材料价格上涨，而另一个时期材料价格则会下降。分别于这两个不同期的工程，成本因材料价格的变化就会向相反方面进行。因此，在确定影响成本因素对成本影响程度之前，首先要分析预测影响该工程的因素是哪一些。

预测影响成本因素主要采用定性预测方法，即召集有关专业人员，采用专家会议法，先由各位参加人员提出自己的意见，然后再对不同的意见进行讨论，最后确定主要的因素(参见第二节)。

(四)预测影响因素的影响程度

预测各因素的影响程度就是预测备因素的变化情况，再计算其对成本中有关项目的影响结果。

1.预测各因素的变化情况

各因素变化情况预测方法的选择，可根据各因素的性质，以及历史工程资料情况，并适应及时性的要求而决定。一般来讲，各因素适用预测方法如下:

(1)材料消耗定额变化，适用经验估计方法和时司序列分析法;

(2)材料价恪变化，适用时间序列分析法、回归分析法和专家调查法;

(3)职工工资变化，适用时间序列分析法和专家调查法;

(4)劳动生产率变化，适用时间序列分析和经验估计法;

(5)其它直接费用变化，适用经验估计和统计推断法;

(6)间接费用变化，适用经验估计和回归预测法。

这些预测方法的操作过程参见第二和第三节。

2.计算各因素对成本的影响程度各因素对成本影响程度分别用公式计算

[例2-14]

计算H工程各主要因素对施工成本的影响程度。

[解]

B公司对H工程所确定的主要因素引起成本的变化率计算如下:

(1)计算成本构成的项目在成本中所占的比率

计算方法如下:一是采用参照工程的成本构成比率，二是采用历史同类工程的成本构成比率进行统计平均。B公司根据以往的资料计算出框剪结构工程的成本构成比率。

(2)计算主要因素对成本的影响程度

(五)计算预测成本量本利分析法在在成本预测中中的应用量本利分析，全全称为产量成成本利润分析析，用于研究究价格、单位位变动成本和和固定成本总总额等因素之之间的关系。这这是一个简单单而适用的管管理技术，用用于施工项目目成本管理中中，可以分析析项目的合同同价格、工程程量、单位成成本及总成本本相互关系，为为工程决策阶阶段提供依据据。

一、血本利利分析的基本本原理

量本利分析析法传统地是是研究企业在在经营中一定定时期的成本本、业务量

(生产量或销销售量)和利润之间间的变化规律律，从而对利利润进行规划划的一种技术术方法。它是是在成本划分分为固定成本本和变动成本本的基础上发发展起来的。以以下举例来说说明这个方法法的原理。

(一)量本利分析析的基本数学学模型

设某企业生生产甲产品，本本期固定成本本总额为C，，单位售售价为p，单位变动动成本为C，。并设销销售量为Q单位，销售售收入为y，总成本为C，利润为TP。

则成本、收收入、利润之之间存在以下下的关系:

C=CC1十C2XQ

y=PXQQ

TP==y一C=(P一C2)xQ一C1

l.盈亏分析图图和盈亏平衡衡点

以纵轴表示示收入与成本本，以横轴表表示销售量，建建立坐标图，并并分别在图上上画出成本线线和收入线，称称之为盈亏分分析图。

从图上看出出，收入线与与成本线的交交点称之为盈盈亏平衡点或或损益平衡点点。在该点上上，企业该产产品收入与成成本正好相等等，即处于不不亏不盈或损损益平衡状态态，也称为保保本状态。

2..保本销售量量和保本销售售收入

保本销售量量和保本销售售收入，就是是对应盈亏平平衡点，销售售量Q和销售收入y的值，分别别以Q。和y。表示。由由于在保本状状态下，销售售收入与生产产成本相等，即即

y0==C1十C2xQ00

PxQQ0=C1十C2xQ00

式中(P一c2），亦称边边际利润，（p-c2))/p亦称边际利利润率。

例2-16

设C，=500000元，C，=10元/侍，P二15元/件，求保本本销售量和保保本销售收入入。

[解]

保本销售量Q0=500000/((15一10)=110000件

保本销售收收入Y0=100000X115=1500000元

(二)量本利分析析在施工项目目管理中应用用的模型和方方法

1.量本利分析析的因素特征征

((1)量。施工项项目成本管理理中量本利分分析的量不是是一般意义上上单件工业产产品的生产数数量或销售数数量，而是指指一个施工项项目的建筑面面积或建筑体体积(以5表示)。对于特定定的施工项目目，由于建筑筑产品具有"期货交易"特征，所以以其生产量即即是销售量，且且固定不变。

(2)成本。量本利分析是在成本划分为固定成本和变动成本的基础上发展起来的，所以进行量本利分析首先应从成本性态入手，即把成本按其与产销量的关系分解为固定成本和变动成本。在施工项目管理中，就是把成本按是否随工程规模大小而变化划分为固定成本(以C，表示)和变动成本(以C，表示，这里指单位平方建筑面积变动成本)。这些在前面章节已有专门介绍，在此不再赘述。

问题是确定C1和C2往往很困难，这是由于变动成本变化幅度较大，而且历史资料的计算口径不同。一个简便而适用的方法，是建立以S自变量，C(总成本)为因变量的回归方程，(C=C1十C2·S)，通过历史工程成本数据资料(以计算期价格指数为基础)用最小二乘法计算回归系数C1和C2。具体方法见前面各节。

(3)价格。不同的工程项目其单位平方价格是不相同的，但在相同的施工期间内，同结构类型的项目的单位平方价格则是基本接近的。因此，施工项目成本管理量本利分析中可以按工程结构类型建立相应的盈亏分析图和量本利分析模型。某种结构类型项目的单方价格可按实际历史数据资料计算并按物价上涨指数修正，或者和计算成本一样建立回归方程求解。

2.方法特征

与一般量本利分析方法不同的是:施工企业在建立了自己的各种结构类型工程的盈亏分析图之后，对于特定的工程项目来说，其量

(建筑面积)是固定不变的，从成本预测和定价方面考虑，变化的是成本

(包括固定成本和变动成本)以及投标价。其作用在于为项目投标报价决策和制定项目施工成本计划提供依据。

3.盈亏分析图

假设项目的建筑面积(或体积)为一合同单位平方造价为P，施工项目的固定成本为C，，单位平方变动成本为C，，项卣合同总价为y元，项目总成本为C元，则盈亏分析图。

4.案例

二、目标成本和定价策略

(一)目标成本的分析

1.目标成本

目标成本一般指根据施工预算及同类项目成本情况确定的施工项目目标成本额，一般来说就是工程的预测成本，根据目标成本中固定成本和变动成本的组成，分析工料消耗和控制过程，寻找降低率(参见其它章节)。利用量本利分析模型，可以分析和预测固定成本和变动成本的变化对目标成本的影响程度。

2.固定成本和变动成本的变化对目标成本的影响

以例说明。

[例2-18]

从例2-17计算出，K工程的预测成本(目标成本)为349266元，其固定成本138266元，变动成本211000元。试分析固定成本和变动成本的变化对目标成本的影

响。

[解](1)变动成本变化对目标成本影响预测。

(2)固定成本和变动成本变化对目标成本的影响分析。一般工程的变动成本远远高于其固定成本，因此，寻求降低成本途径应从变动成本入手，取得的效益也比固定成本高。这从上面的实例计算中也可看出，变动成本降低5%使得总成本降低3.02%，而固定成本降低5%仅使得总成本降低了1.97%。另一方面，由于固定成本是不随工程规模变化，是保证项目实施必须投入的费用，而变动成本是随着规模而变化，成本项目内容也广泛，因此，降低变动成本比降低固定成本更易于实现。

(二)目标成本和定价策略

根据对目标成本的分析，预测并确定成本的降低额，则可以通过在满足利润不变的条件下，降低标价。

[例2-19]

在例2-18中可看出，由于变动成本降低5%，目标成本C=338716元。在保持利润不变的情况下，投标价为多少?

[解]

投标价可由原来的410000元，降低为:

410000-(349266一338716)=399450元

另一方面，如果预测到工程成本的增加，且企业不准备通过减少利润而取得工程，可提高标价，而保证企业赢得既定的利润。

[例2-20]

在例2-18中，如预测到变动成本会增加5%，在不减少利润的情况下，投标价为多少?

[解]

总标价由410000元提高为:

359816十60734=420550元

三、有目标利润的保本点计算

量本利分析法可用于预测目标利润和确定有目标利润的保本点。

(一)预测目标利润

根据盈亏分析图和预测的目标成本，可以计算对象工程的目标利润，其计算公式为:

目标利润

(TP)=预测投标总价

(y)一预测目标成本

(C)

(二)有目标利润的保本点计算

由于项目的规模不可能完全一样，因此不能用一个固定的目标利润。为便于量本利分析，可根据企业的经营状况和建筑市场行情确定各种结构类型项目的目标边际利润率来计算。目标边际利润率计算公式为:

[例2-22]

若A公司1994年度砖混结构工程的目标边际利润率定为50%，则保本项目规模和保本项目合同价分别为多少?

[解]

即，i=50%，C1=138266元，C2=211元/m

s0=138266X(1-50%)/(211X50%)

Y0=138266/50%=276532元

(三)根据目标边际利润率，确定投标价在规定目标边际利润率的情况下，施工项目的投标价为:

单价

p=C2/(1-i)

总价

y=c2/(1-i)Xs

[例2-23]

例2-22中，A公司的目标边际利润率为50%，则K工程的投标价为多少?

[解]

K工程投标单方造价为P=211/50%=422元/m2

K工程投标总价为y=422X1000=422000元施工项目成本计计划概述一、编制施工项项目成本计划划的意义和作作用

(一)施工项目成成本计划的意意义和必要性性

成本计划是是成本管理和和成本会计的的一项重要内内容，是企业业生产经营计计划的重要组组成部分。施施工项目成本本计划是在项项目经理负责责下，在成本本预测的基础础上进行的，它它是以货币形形式预先规定定施工项目进进行中的施工工生产耗费的的计划总水平平，通过施工工项目的成本本计划可以确确定对比项目目总投资

(或申标额)应实现的计计划成本降低低额与降低率率，并且按成成本管理层次次、有关成本本项目以及项项目进展的逐逐阶段对成本本计划加以分分解;并制定各级级成本实施方方案。

施工项目成成本计划是施施工项目成本本管理的一个个重要环节，是是实现降低施施工项目成本本任务的指导导性文件。从从某种意义上上来说，编制制施工项目成成本计划也是是施工项目成成本预测的继继续。如果对对承包项目所所编制的成本本计划达不到到目标成本要要求时，就必必须组织施工工项目管理班班子的有关人人员重新研究究寻找降低成成本的途径，再再进行重新编编制，从第一一次所编的成成本计划到改改变成第二次次或第三次等等的成本计划划直至最弩定定案，实际上上意味着进行行了一次次的的成本预测,同时编制成成本计划的过过程也是一次次动员施工项项目经理部全全体职工，挖挖掘降低成本本潜力的过程程;也是检验施施工技术质量量管理、工期期管理、物资资消耗和劳动动力消耗管理理等效果的全全过程。

各个施工项项目成本计划划汇总到企业业，又是事先先规划企业生生产技术经营营活动预期经经济效果的综综合性计划，是是建立企业成成本管理责任任制、开展经经济核算和控控制生产费用用的基础。

从更大的方方面来看，成成本计划还是是整个国民经经济计划的有有机组成部分分，对综合平平衡有着重要要作用。利用用成本计划，国国家可以确定定国民收入、正正确安排积累累和消费的关关系，促进国国家经济有计计划按比例的的发展。

(二)施工项目成成本计划的作作用

施工项目成成本计划是施施工项目管理理六大环节中中的重要一环环，正确编制制施工项目成成本计划的作作用在于

1.是对生产耗耗费进行控制制、分析和考考核的重要依依据

成本计划既既体现了社会会主义市场经经济体制下对对成本核算单单位降低成本本的客观要求求，也反映了了核算单位降降低产品成本本的目标。成成本计划可作作为对生产耗耗费进行事前前预计、事中中检查控制和和事后考核评评价的重要依依据。许多施施工单位仅单单纯重视项目目成本管理的的事中控制及及事后考核，却却忽视甚至省省略了至关重重要的事前计计划，使得成成本管理从一一开始就缺乏乏目标，对于于控制考核，也也无从对比，产产生很大的盲盲目性。施工工项目成本计计划一经确定定，就应层层层落实到部门门、班组，并并应经常将实实际生产耗费费与成本计划划指标进行对对比分析，揭揭露执行过程程中存在的问问题，及时采采取措施，改改进和完善成成本管理工作作，以保证施施工项目成本本计划各项指指标得以实现现。

2.是编制核算算单位其他有有关生产经营营计划的基础础

每一个施工工项目都有着着自己的项目目计划，这是是一个完整的的体系。在这这个体系中，成成本计划与其其他各方面的的计划有着密密切的联系。它它们既相互独独立，又起着着相互依存和和相互制约的的作用。如编编制项目流动动资金计划、企企业利润计划划等都需要成成本计划的资资料，同时，成成本计划也需需要以施工方方案、物资与与价格计划等等为基础。因因此，正确编编制施工项目目成木计划，是是综合平衡项项目的生产经经营的重要保保证。

3.是国家编制制国民经济计计划的一项重重要依据

本计划是国国民经济计划划的重要组成成部分。建筑筑施工企业根根据国家或上上级主管部门门下达的降低低成本指标编编制的成本计计划，经过逐逐级汇总，为为编制各部门门和地区的生生产成本计划划提供依据，国国家计划部门门还可以据以以进行国民经经济综合平衡衡和有计划地地管理项目成成本，有计划划地确定国民民收入和纯收收入，确定积积累及其增长长速度，正确确安排积累和和消费的比例例，使国民经经济有计划按按比例的发展展。

4.可以动员全全体职工深入入开展增产节节约、降低产产品成本的活活动

成本计划是是全体职工共共同奋斗的目目标。为了保保证成本计划划的实现，企企业必须加强强成本管理责责任制，把成成本计划的各各项指标进行行分解，落实实到各部门、班班组乃至个人人，实行归口口管理并做到到责、权、利利相结合，检检查评比和奖奖励惩罚有根根有据，使开开展增产节约约、降低产品品成本、执行行和完成各项项成本计划指指标成为上下下一致、左右右协调、人人人自觉努力完完成的共同行行动。

二、施工项项目成本计划划编制的原则则

为了使成本本计划能够发发挥它的积极极作用，在编编制成本计划划时应掌握以以下一些原则则

11.从实际情况况出发的原则则

编制成本计计划必须根据据国家的方针针政策，从企企业的实际情情况出发，充充分挖掘企业业内部潜力，使使降低成本指指标既积极可可靠，又切实实可行。施工工项目管理部部门降低成本本的潜力在于于正确选择施施工方案，合合理组织施工工;提高劳动生生产率;改善材料供供应，降低材材料消耗，提提高机械利用用率、节约施施工管理费用用等。但要注注意，不能为为降低成本而而偷工减料，忽忽视质量，不不顾机械的维维护修理而拼拼机械，片面面增加劳动强强度，加班加加点，或减掉掉合理的劳保保费用，忽视视安全工作。

2.与其他计划结合的原则

编制成本计划，必须与施工项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务计划、材料供应及耗费计划等密切结合，保持平衡"。即成本计划一方面要根据施工项目的生产、技术组织措施、劳动工资、材料供应等计划来编制，旯一方面又影响着其他各种计划指标时，都应考虑适应降低成本的要求，与成本计划密切配合，而不能单纯考虑每一种计划本身的需要。

3.采用先进的技术经济定额的原则

编制成本计划，必须以各种先进的技术经济定额为依据，并针对工程的具体特点，采取切实可行的技术组织措施作保证。只有这样，才能使编出的成本计划具有科学根据，又有实现的可能，也只有这样，才能使编出的成本计划起到促进和激励的作用。

4.统一领导、分级管理的原则

编制成本计划，应实行统一领导、分级管理的原则，采取走群众路线的工作方法，应在项目经理的领导下，以财务和计划部门为中心;发动全体职工共同进行，总结降低成本的经验，找出降低成本的正确途径，使成本计划的制定和执行具有广泛的群众基础。'

5.弹性原则

编制成本计划，应留有充分余地，保持计划的一定弹性。在计划期内，项目经理部的内部或外部的技术经济状况和供产销条件，很可能发生一此在编制计划时所未预料的变化，尤其是材料供应、市场价格千变万化，给计划拟定带来很大困难。因而在编制计划时应充分考虑到这些情况「使计划保持一定的应变适应能力。

三、成本计划与目标成本所谓目标成本即是项目(或企业)对未来期产品成本所规定的奋斗目标，它叫已经达到的实际成本要低，但又是经过努力可以达到的。目标成本管理是现代化企业经营管理的重要组成部分，它是市场竞争的需要，是企业挖掘内部潜力，不断降低产品成本，提高企业整体工作质量的需要，是衡量企业实际成本节约或开支，考核企业在一定时期内成本管理水平高低的依据。

施工项目的成本管理实质就是一种目标管理。项目管理的最终目标是低成本、高质量、短工期，而低成本是这三大目标的核心和基础。目标成本有很多形式，在制定目标成本作为编制施工项目成本计划和预算的依据时，可能以计划成本、定额成本或标准成本作为目标成本，这将随成本计划编制方法的变化而变化。

一般而言，目标成本的计算公式如下:

项目目标成本=预计结算收入-税金-项目目标利润

目标成本降低额=项目的预算成本-项目的目标成本

目标成本降低率=目标成本降低率/项目的预算成本施工项目成本计计划的内容

一、施工项目目成本计划的的组成

施工项目的的成本计划一一般由施工项项目降低直接接成本计划和和间接成本计计划组成。如如果项目设有有附属生产单单位(如加工厂、预预制厂、机械械动力站和汽汽车队等)，成本计划划还包括产品品成本计划和和作业成本计计划。

(一)施工项目降降低直接成本本计划

施工项目降降低直接成本本计划主要反反映工程成本本的预算价值值、计划降低低额和计划降降低率。一般般包括以下几几方面的内容容。

1.总则

包括对施工工项目的概述述，项目管理理机构及层次次介绍，有关关工程的进度度计划、外部部环境特点，对对合同中有关关经济问题的的责任，成本本计划编制中中依据其他文文件及其他规规格也均应作作适当的介绍绍。

2.目标及核算算原则

包括施工项项目降低成本本计划及计划划利润总额、投投资和外汇总总节约额(如有的话)、主要材料料和能源节约约额、货款和和流动资金节节约额等。核核算原则系指指参与项目的的各单位在成成本、利润结结算中采用何何种核算方式式，如承包方方式、费用分分配方式、会会计核算原则则

(权责发生制制与收付实现现制)、结算款所所用而种币制制等等，如有有不同，应予予以说明。

3..降低成本计计划总表或总总控制方案

项目主要部部分的分部成成本计划，如如施工部分，编编写项目施工工成本计划，按按直接费、间间接费、计划划利润的合同同中标数、计计划支出数、计计划降低额分分别填入。如如有多家单位位参与施工时时，要分单位位编制后再汇汇总。

4.对施工项旨旨成本计划中中计划支出数数估算过程的的说明。

要对材料、人人工、机械费费、运费等主主要支出项目目加以分解。以以材料费为例例，应说明:钢材、木材材、水泥、砂砂石、加工订订货制品等主主要材料和加加工预制品的的计划用量、价价格，模板摊摊销列入成本本的幅度，脚脚手架等租赁赁用品计划付付多少款，材材料采购发生生的成本差异异是否列入成成本等等，以以便在实际施施工中加以控控制与考核。

5.计划降低成本的来源分析

应反映项月管理过程计划采取的增产节约、增收节支和各项措施及预期效果。以施工部分为例，应反映技术组织措施的主要项目及预期经济效果。可依据技术、劳资、机械、材料、能源、运输等各部门提出的节约措施，加以整理、计算。

(二)间接成本计划

间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。间接成本计划应根据工程项目的核算期，以项目总收入费的管理费为基础，制定各部门费用的收支计划，汇总后做为工程项目的管理费用的计划。在间接成本计划中，收入应与取费口径一致，支出应与会计核算中管理费用的二级科目一致。"间接成本的计划的收支总额，应与项目成本计划中管理费一栏的数额相符。各部门应按照节约开支、压缩费用的原则，制定“管理费用归口包干指标落实办法”，以保证该计划的实施。

二、施工项目成本计划表

在编制了成本计划以后还需要通过各种成本计划表的形式将成本降低任务落实到整个项目的施工全过程，并且在项目实施过程中实现对成本的控制。成本计划表通常由成本计划任务表、技术组织措施表和降低成本计划表三个表组成，间接成本计划可用施工现场管理费计划表来控制。

(一)项目成本计划任务表

它主要是反映工程项目预算成本、计划成本、成本降低额、成本降低率的文件。成本降低额能否实现主要取决于企业采取的技术组织措施。因此，计划成本降低额这一栏要根据技术组织措施表和降低成本计划表来填写。

(二)技术组织措施表

它是预测项目计划期内施工工程成本各项直接费用计划降低额的依据。是提出各项节约措施和确定各项措施的经济效益的文件。由项目经理部有关人员分别就应采取的技术组织措施预测它的经济效益，最后汇总编制而成。编制技术组织措施表的目的，是为了在不断采用新工艺、新技术的基础上提高施工技术水平，改善施工工艺过程，推广工业化和机械化施工方法，以及通过采纳合理化建议达到降低成本的目的。

(三)降低成本计划表

它是根据企业下达给该项目的降低成本任务和该项目经理部自己确定的降低成本指标而制定出项目成本降低计划。它是编制成本计划任务表的重要依据。它是由项目经理部有关业务和技术人员编制的。其根据是项目的总包和分包的分工，项目中的各有关部门提供降低成本资料及技术组织措施计划。在编制降低成本计划表时还应参照企业内外以往同类项目成本计划的实际执行情况。

(四)施工现场管理费计划表

三、施工项目成本计划的风险分析

(一)施工项目成本计划的风险因素

在编制施工项目成本计划时，我们不可避免地会考虑一定的风险因素。因为，目前我国是以社会主义市场经济为经济体制改革的目标，市场调节成为配置社会资源的主要方式，通过价格杠杆和竞争机制，便有限的资源配置到效益好的方面和企业去，这就必将促进企业间的竞争、加大风险。

在成本计划编制中可能存在着以下几方面的因素导致成本支出加大，甚至形成亏损:

(1)由于技术上、工艺上的变更，造成施工方案的变化;

(2)交通、能源、环保方面的要求带来的变化;

(3)原材料价格变化、通货膨胀带来的连锁反应;

(4)工资及福利方面的变化;

(5)气候带来的自然灾害;

(6)可能发生的工程索赔、反索赔事件;

(7)国际国内可能发生的战争、骚乱事件;

(8)国际结算中的汇率风险等等。

对上述各可能风险因素在成本计划中都应做不同程度的考虑，一旦发生变化能及时修正计划。

(二)成本计划中降低施工项目成本的可能途径

降低施工项目成本可从以下几方面考虑:

1.加强施工管理，提高施工组织水平

主要是正确选择施工方案，合理布置施工现场;采用先进的施工方法和施工工艺，不断提高工业化、现代化水平;组织均衡生产，搞好现场调度和协作配合;注意竣工收尾，加快工程进度，缩短工期。

2.加强技术管理，提高工程质量

主要是研究推广新产品、新技术、新结构、新材料一新机器及其他技术革新措施，制订并贯彻降低成本的技术组织措施，提高经济效果，加强施工过程的技术质量检验制度，提高工程质量，避免返工损失。

3.加强劳动工资管理，提高劳动生产率

主要是改善劳动组织，合理使用劳动力，减少窝工浪费;执行劳动定额，实行合理的工资和奖励制度;加强技术教育和培训工作，提高工人的文化技术水平和操作熟练程度;加强劳动纪律，提高工作效率，压缩非生产用工和辅助用工，严格控制非生产人员比例。

4.加强机械设备管理，提高机械使用率

主要是正确选配和合理使用机械设备，搞好机械设备的保养修理，提高机械的完好率、利用率和使用效率，从而加快施工进度、增加产量、降低机械使用费。

5.加强材料管理，节约材料费用

主要是改进材料的采购、运输、收发、保管等方面的工作，减少各个环节的损耗，节约采购费用;合理堆置现场材料，组织分批进场，避免和减少二次搬运;严格材料进场验收和限额领料制度;制订并贯彻节约材料的技术措施，合理使用材料，尤其是三大材，大搞节约代用,修旧利废和废料回收，综合利用一切资源。

6.加强费用管理，节约施工管理费

主要是精减管理机构，减少管理层次，压缩非生产人员，实行定额管理，制定费用分项分部门的定额指标，有计划地控制各项费用开支。

积极采用降低成本的新管理技术,如系统工程、工业工程、全面质量管理、价值工程等，其中价值工程是寻求降低成本途径的行之有效的方法。

四、降低成本措施效果的计算

降低成本的技术组织措施项目确定后，要计算其采用后预期的经济效果。这实际上也是降低成本目标保证程度的预测。

1.由于劳动生产率提高超过平均工资增长而使成本降低

2.由于材料、燃料消耗降低而使成本降低

成本降低率=材料、燃料等消耗降低率X材料成本占工程成本的比重

3.由于多完成工程任务，使固定费用相对节约而使成本降低

成本降低率=(1一1/生产增长率)X固定费用占工程成本的比重

4.由于节约管理费而使成本降低

成本降低率=管理费节约率X管理费占工程成本的比重

5.由于减少废品、返工损失而使成本降低

成本降低率=废品返工损失降低率X废品返工损失占工程成本的比重

机械使用费和其他直接费的节约额，也可以根据要采用的措施计算出来。将以上各项成本降低率相加，就可以测算出总的成本降低率。

施工项目成本计计划的编制步步骤和方法

一、施工项目目成本计划的的编制程序

施工项目的的成本计划工工作，是一项项非常重要的的工作，不应应仅仅把它看看作是几张计计划表的编制制，更重要的的是项目成本本管理的决策策过程，即选选定技术上可可行、经济上上合理的最优优降低成本方方案。同时，通通过成本计划划把目标成本本层层分解，落落实到施工过过程的每个环环节，以调动动全体职工的的积极性，有有效地进行成成本控制。编编制成本计划划的程序，因因项目的规模模大小、管理理要求不同而而不同，大中中型项目一般般采用分级编编制的方式，即即先由各部门门提出部门成成本计划，再再由项目经理理部汇总编制制全项目工程程的成本计划划;小型项目一一般采用集中中编制方式，即即由项目经理理部先编制各各部门成本计计划，再汇总总编制全项目目的成本计划划。无论采用用哪种方式，其其编制的基本本程序如下:

(一)搜集和整理理资料

广泛搜集资资料并进行归归纳整理是编编制成本计划划的必要步骤骤。所需搜集集的资料也即即是编制成本本计划的依据据。这些资料料主要包括:

((1)国家和上级级部门有关编编制成本计划划的规定

((2几项目经理理部与企业签签订的承包合合同及企业下下达的成本降降低额、降低低率和其他有有关技术经济济指标;

((3)有关成本预预测·决策的资料;

((4)施工项目的的施工图预算算、施工预算算;

((5)施工组织设设计

(6)施工项目使使用的机械设设备生产能力力及其利用情情况;

((7)施工项目的的材料消耗、物物资供应、劳劳动工资及劳劳动效率等计计划资料;

((8)计划期内的的物资消耗定定额、劳动工工时定额、费费用定额等资资料;

((9)以往同类项项目成本计划划的实际执行行情况及有关关技术经济指指标完成情况况的分析资料料;

((10)同行业同类类项目的成本本、定额、技技术经济指标标资料及增产产节约的经验验和有效措施施;

((11)本企业的历历史先进水平平和当时的先先进经验及采采取的措施;

((12)国外同类项项目的先进成成本水平情况况等资料。

此外，还应应深入分析当当前情况和未未来的发展趋趋势，了解影影响成本升降降的各种有利利和不利因素素，研究如何何克服不利因因素和降低成成本的具体措措施，为编制制成本计划提提供丰富具体体和可靠的成成本资料。

(二)估算计划成成本，即确定定目标成本

财务部门在在掌握了丰富富的资料，并并加以整理分分析，特别是是在对基期成成本计划完成成情况进行分分析的基础上上，根据有关关的设计、施施工等计划，按按照工程项目目应投入的物物资、材料、劳劳动力、机械械、能源及各各种设施等等等，结合计划划期内各种因因素的变化和和准备采取的的各种增产节节约措施，进进行反复测算算、修订、平平衡后，估算算生产费用支支出的总水平平，进而提出出全项目的成成本计划控制制指标，最终终确定目标成成本。确定目目标成本以及及把总的目标标分解落实到到各相关部门门、班组大多多采用工作分分解法。

工作分解法法又称工程分分解结构，在在国外被简称称为WBS(WWorkBrreakdoownStrructurre)，它的特点点是以施工图图设计为基础础，以本企业业做出的项目目施工组织设设计及技术方方案为依据，以以实际价格和和计划的物资资、材料、人人工、机械等等消耗量为基基准，估算工工程项目的实实际成本费用用，据以确定定成本目标。具具体步骤是:首先把整个个工程项目逐逐级分解为内内容单一一，便便于进行单位位工料成本估估算的小项或或工序，然后后按小项自下下而上估算、汇汇总，从而得得到整个工程程项目的估算算。估算汇总总后还要考虑虑风险系数与与物价指数，对对估算结果加加以修正。结结构形式为：：

11.0总工作

1.11分工作A

主任务I

1.1.11.1子任务a

1.1.11.2子任务b

1.1.11.3子任务c

1.1.22主任务2

1.1.22.1子任务a

1.1.22.2子任务b

........

1.22分工作B

1.2.11主任务I

1.2.11.1子任务a

1.2.11.2子任务b

........

1.22.2主任务2

1.2.22.1子任务a

1.2.22.2子任务b

.........

演绎成目标标成本分解图图

利用上述wBs系统在进行行成本估算时时，工作划分分的越细、越越具体，价格格的确定和工工程量估计越越容易，工作作分解自上而而下逐级展开开，成本估算算自下而上，将将各级成本估估算逐级累加加，便得到整整个工程项目目的成本估算算。在此基础础上分级分类类计算的工程程项目的成本本，既是投标标报价的基础础，又是成本本控制的依据据，也是和甲甲方工程项目目预算作比较较和进行盈利利水平估计的的基础。成本本估算的公式式如下：

估算

可确认单x

历史基x

现在市场x

将来物价

成本

=

位的数量

础成本

因素系数

上涨系数

式中"可确认单位位的数量"是指钢材吨吨数，木材的的立方米数，人人工的工时数数等等;"历史基础成成本"是指基准年年的单位成本本;"现在市场因因素系数"是指从基准准年到现在的的物价上涨指指数。

(三)编制成本计计划草案

对大中型项项目，经项目目经理部批准准下达成本计计划指标后，各各职能部门应应充分发动群群众进行认真真的讨论，在在总结上期成成本计划完成成情况的基础础上，结合本本期计划指标标，找出完成成本期计划约约有利和不利利因素，提出出挖掘潜力、克克服不利因素素的具体措施施，以保证计计划任务的完完成。为了使使指标真正落落实，各部门门应尽可能将将指标分解落落实下达到各各班组及个人人，使"得目标成本本的降低额和和降低率得到到充分讨论、反反馈、再修订订，使成本计计划既能够切切合实际，又又成为群众共共同奋斗的目目标。

备职能部门门亦应认真讨讨论项目经理理部下达的费费用控制指标标，拟定具体体实施的技术术经济措施方方案，编制各各部门的费用用预算。

(四)综合平衡，编制正式的成本计划

在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预;算之间相互协调、衔接;其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目"目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。

二、施工项目成本计划的编制方法

施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预、决策基础上进行的。编制中的关键前提---确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。项目成本目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。

(一)常用的施工项目成本计

在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。所谓施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。施工预算是施工单位

(各项目经理部)根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。

过去，通常以两算对比差额与技术组织措施带来的节约来估算计划成本的降低额，公式为:

计划成本降低额=两算对比定额差

十

技术组织措施计划节约额

随着社会主义市场经济体制的建立，一些施工单位对这种定额估算法又作了其步骤及公式如下:

(1)根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图预算与施工预算的总价格差。

(2)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。

(3)对施工预算未能包容的项目，包括施工有关项目和管理费用项目，参照估算。

(4)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。

(5)充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素，加以试算调整，得出一综合影响系施工项日降低成本计划

(6)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。

目标成本=[(1)+(2)一

(3)士

(4)]X[l十(5)]

降低额

目标成本降低率=目标成本降低额/项目的预算成本

(二)计划成本法

施工项目成本计划中的计划成本的编制方法，通常有以下几种:

1.施工预算法

施工预算法，是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。以施工工料消耗定额所汁算施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数。一个施工项目要实现较高的经济效益

(即提高降低成本水平)，就必须在这个常数基础上采取技术节约措施，以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等措施，来达到成本计划的目标成本水平。因此，采用施工预算法编制成本计划时，必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低施工生产耗费水平。用公式来表示:

施工预算法的计划

施工预算施工生产耗费

技术节约措施

=

-

成本

(目标成本)

水平

(工料消耗费用)

计划节约额

[例3-1]某施工项目按照施工预算的工程实际量，套以施工工料消耗定额，所计算消耗费用为470.59万元，技术节约措施计划节约额为14.37万元。计算计划成本。

[解]施工项目计划成本=470.59一14.37=456.22万元

2.技术节约措施法