水利建设项目的费用与效益

第四章水利建设项目的费用与效益第一节水利建设项目的投资第二节固定资产、无形资产及递延资产第三节流动资金与流动资产第四节建设期和部分运行初期的借款利息第五节年运行费和年费用第六节总成本费用、税金、利润第七节水利建设项目的效益概述水利建设项目的费用：水利工程在建设期和运行期所需投入的人力、物力和财力等所有投入的货币表示。（1）项目建设期和运行初期的固定资产投资；（2）项目的流动资金；（3）项目运行初期和正常运行期的年运行费；（4）项目正常运行期间的更新改造费。水利建设项目的效益：水利工程建设给社会带来的各种贡献和有利影响，以有工程比无工程情况下所增加或减少的损失来衡量。2建设项目总投资包括固定资产投资、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息和流动资金。第一节水利建设项目的投资水利建设项目总投资固定资产投资技术结构设备及安装工程费机电设备及安装工程费建筑工程费临时工程费流动资金建设占地及水库淹没处理补偿费借款利息其他费用预备费3第一节水利建设项目的投资一、固定资产投资是指建设和购置固定资产所需资金的总和,是由国家、企业和个人以各种方式投入在水利建设项目主体工程和配套工程的全部建设费用。我国水利建设项目投资是根据不同设计阶段进行的。可行性研究阶段——参考类似工程或其他资料；论证经济合理性和财务可行性。初步设计阶段——根据初步设计文件和概算定额编制项目总概算；国家有关部门批准依据。技术设计阶段——根据实际变化情况修正总概算；施工阶段——根据工程量、现行定额和单位价格编制施工总预算；申请贷款依据。竣工验收后——编制工程决算，确定实际投资。二、设备更新投资是指水利建设项目用于更换损坏的设备和更新落后设备所投入的资金。第一节水利建设项目的投资部分设备由于磨损、腐蚀、老化等原因，需进行更新由于技术进步，部分设备陈旧落后，需进行更新第一节水利建设项目的投资三、静态投资与动态投资静态投资是按某一价格计算的在建设期内的投资；动态投资是在静态投资估算的基础上再考虑建设项目编制期和建设期内的物价上涨所形成的价差预备费，以及建设期和运行初期的固定资产投资借款利息后的费用总和。也即是项目的总投资。三峡水利工程按1993年5月价格水平计算，静态总投资为1150亿元，其中，枢纽工程501亿元，淹没处理和移民投资400亿元，高压输变电工程投资249亿元。由于其建设周期长达17年，估计动态总投资将高达2000亿元。动态投资=静态投资+价差预备费+固定资产投资借款利息静态投资=固定资产投资(剔除价差预备费)+流动资金四、工程造价

是指形成水利建设项目固定资产的投资。总投资形成固定资产、无形资产和递延资产三部分。当后两部分难于估计时，固定资产价值约等于固定资产投资与建设期和部分运行初期的借款利息之和。第一节水利建设项目的投资第二节固定资产、无形资产

和递延资产一、固定资产

1.涵义是指使用期限超过一年、单位价值在规定限额以上并且在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动资料。

2.固定资产的分类:

按其经济性质和使用情况可分为以下四类:①生产经营性固定资产与非生产经营性固定资产；②使用中、未使用、与不需用固定资产。第二节固定资产、无形资产

和递延资产

3.固定资产折旧:折旧折旧基金固定资产产品成本

是指固定资产在使用过程中由于有形和无形损耗而逐渐失去的价值经折算成每年所需支出的费用。第二节固定资产、无形资产

和递延资产类型：分类折旧：

一次性折旧：年折旧费=固定投资值×年综合折旧率直线折旧法（平均年限法）:年折旧费d=（K-Sn）/n；年折旧率f=d/K第二节固定资产产、无形资产和递延资产4.计价（1）固定资产原值固定资产投资与建建设期与部分运行行初期的借款利息息之和。（2）固定资产净值（余余值）固定资产原值减去去历年已提取的折折旧费累计值后的的余值。固定资产成新率=固定资产净值/固定资产原值（3）固定资产残值固定资产在经济寿寿命期末报废清理理时可回收的价值值减去清理费后的的剩余价值。第二节固定资产产、无形资产和递延资产5.固定资产价值重估估评定和估算已建成成的水利工程固定定资产的现行价值值。（1）收益现值法通过估算被评估资资产的未来预期收益并折折算成现值，借以确定被评估资资产价值的一种资资产评估方法。（2）重置价值法被评估资产的现时时重置价值减去有形（折旧））和无形损耗（劳劳动生产率提高））来确定固定资产产现值的方法。重置价值：在当前前物价水平下如果果构建相同功能、、相同规模的资产产所需的投资值。。第二节固定资产产、无形资产和递延资产（3）现行市价法通过比较被评估资资产与其相同或相相似资产的市场价价格来确定固定资资产价值的方法。。（4）清算价格法以资产的清算价格格为依据来估算资资产价值的一种方方法。5.固定资产价值重估估第二节固定资产产、无形资产和递延资产二、无形资产1.涵义是指能长期使用但但没有物质形态的的资产。2.类型专利权：对某一产品的造型型、配方、制造工工艺等拥有的专门门特殊权利。20年商标权：用来辨认特定商商品的标记权。10年著作权：著作者按照法律律规定对其著作享享有的权利。50年土地使用权：经营者对依法取取得的土地在一定定期限内进行建筑筑、生产和其他活活动的权利。30、50、70年非专利技术：先进的、未公开开的、未申请专利利的，但可以带来来经济效益的技术术或技术秘密。第二节固定资产产、无形资产和递延资资产3.无形资产产年摊销销费无形资产年摊销费=无形资产价值摊销年限摊销年限限有规定定的，一一般按直直线法在在规定期期限内平平均摊销销；没有有摊销年年限的，，按照不不低于10年的期限限平均摊摊销。15第二节固固定资资产、无无形资产产和递延资资产三、递延延资产1.涵义是指企业业已经支支付的费费用，但但不能全全部计入入当年损损益，应应在以后后年度内内分期摊摊销的各各项费用用。2.种类开办费：：企业在在筹备期期间发生生的费用用。不少于5年摊销土地开发发费：在在开发过过程中发发生的全全部费用用。3.摊销递延资产产年摊销销费=递延资产产价值/摊销年限限第三节流流动资资金与流流动资产产一、流动动资金涵涵义是企业生生产经营营活动中中，在固固定资产产运行初初期和正正常运行行期内多多次的、、不断循循环周转转使用的的那部分分资金。。其实物物形态就就是流动动资产。。流动资金金(货币)流动资产产(实物形态态)加工成产产品销售(货币)用来购买买企业生生产所需燃燃料、原原材料、备备品、备备件、工资资等的周周转资金。。17包括自有有流动资资金和流流动资金金借款两两部分第三节流流动资资金与流流动资产产2.分项详细细估算法法流动资金金=流动资产产-流动负债债流动资产产=应收账款款+存货+现金流动负债债=应付账款款年周转次次数=360/最低周转转天数应收账款款=年销售收收入/年周转次次数存货=外购原材材料、燃燃料+在产品+产成品现金=（年工资资及福利利费+年其他费费用）/年周转次次数应付账款款=年外购原原材料、、燃料及及动力费费/年周转次次数二、流动动资金计计算方法法1.扩大指标标估算法法按类似项项目流动动资金占占销售收收入或年年运行费费用或固固定资产产投资的的某一比比例估算算。第四节建建设期期和部分分运行初初期的借借款利息息一、利率率1.单利与复复利单利是指指只对本本金计息息。I=Pin复利是以以本金和和累积利利息之和和为基数数计息。。I=P[(1+i)n-1],F=P(1+i)n本金在单单位时间间内产生生的增值值与本金金之比。。i=I/P2.名义利率率与实际际利率r=(1+i/m)m-1r-实际利率率i-名义利率率m-一年中的的计息周周期数第四节建建设期期和部分分运行初初期的借借款利息息二、利息息计算与与借款偿偿还1.借款当年年在年中中使用，，还款在在当年年年末偿还还每年应付付利息=（年初借借款本利利和累计计+本年借款款额/2）*年利率2.要求建设设期以后后每年等等额还本本付息每年支付付的利息息=（F-年初偿还还本金累累积）×年利率每年偿还还的本金金=A-毎年支付付的利息息20第四节建建设期期和部分分运行初初期的借借款利息息3.要求建设设期每年年等额还还本，利利息累计计到建设设期末开开始按年年支付每年偿还还的本金金=F/n每年支付付的利息息=（F-年初偿还还本金累累计）*年利率4.建设期和和部分运运行期借借款利息息的确定定当年还款款资金小小于当年年应付借借款利息息之前这这段时间间内发生生的借款款利息，，计入项项目固定定资产总总投资；；反之，，计入总总成本费费用。第t年的还本本付息额额=F/n+（F-年初偿还还本金累累计）*年利率=F/n+F[1-(t-1)/n]i21一、年运行费费第五节年运运行费和年费费用1.年运行费的涵涵义:是指水利建设设项目竣工投投产后,在正常运行期期(生产期)间每年需要支支出的各种经经常性费用。。2.年运行费的内内容:包括工资及福福利费，材料料费、燃料动动力费，维修修养护费、大大修理费，行行政管理费及及其他费用。。年运行费=固定资产原值值*年运行费率（表4-2）第五节年运运行费和年费费用二、年费用1.费用的涵义:是指水利建设设项目在建设设期、运行初初期和正常运运行期所发生生的费用支出出。在经济计计算期内费用用的总和即总总费用，每年年的平均支出出值叫年费用用。2.年费用的计算算:总费用=折算到某一基基准点的各年年费用现值之之和年费用=总费用*[A/P,i,n]一、总成本费费用1.涵义成本：是指为生产和和提供服务所所需支付的费费用。生产成本是由生产产品品所消耗的不不变资本的价价值（折旧费费）和可变资资本的价值（（年运行费））所构成；销售成本是由生产成本本和销售费用用构成。总成本费用包括项目在一一定时期内为为生产、运行行及销售产品品和提供服务务所花费的全全部成本和费费用。第六节总成成本费用、税税金、利润产品在销售过过程中所需包包装、运输、管理等等费用提供的水力发发电和水利供水防洪和除涝功功能第六节总成成本费用、税税金、利润（1）制造成本直接材料费、、直接工资、、其他直接支支出、制造费费用2.按经济用途分分类计算（2）期间费用在一定会计期期间内发生的的与水利产品品生产无直接接联系的各项项费用。管理理费、财务费费用和销售费费用等。3.按经济性质分分类计算材料、燃料及及动力费、工工资及福利费费、维护费、、折旧费、摊摊销费、利息息净支出及其其它费用。第六节总成成本费用、税税金、利润二、税金1.税金的概念国家按照法律律规定,向经营单位或或个人无偿征征收货币或实实物,称为税金,对国家而言可可称为税收。。2.税金的性质与与作用税收具有强制性、无偿偿性和固定性性等特点。税收收是取得财政政收入的一种种方式,国家通税收积积累建设必需需的资金,促进国民经济济协调地发展展。第六节总成成本费用、税税金、利润3.税金的种类六大类：流转转税、财产税税、行为税、、收益税、资资源税、农业业税和特定项项目税。水利建设项目目应缴纳的税税金有：增值税：供水项目不不征收，而水水电项目则要要征收（17%）；属于价外外税，不包括括在电价之内内，由电力用用户负担。城市维护建设设税、教育费费附加；按照纳税人人所在地实行行差别比例税税率：在市区区的税率7%，在县城、镇镇的税率5%，非市区、县县城、镇的税税率1%。企业所得税：税率33%第六节总成成本费用、税税金、利润三、利润1.利润的概念：：利润是指商品品按照市场价价格或规定价价格,实现销售收人人后扣除产品品成本和税金金后的余额。。利润是劳动者者为社会创造造的价值,是国家财政收收入的重要组组成部分。我我国水利工程程中的防洪、、治涝工程等等无产品出售售,无利润可言;农田排灌工程程,也无利润或者者很少利润;城镇供水和水水力发电等有有产品出售,可以获得一定定的利润。2.利润的意义义利润是反映企企业银行存贷贷款和企业利利润率生产管管理水平的一一个重要指标标。较全面地地反映企业经经营管理的质质量和效益,我国水利水水电工程常采采用投资利润润率和投资利利税率表示。。3.利润的计算计算公式为:投资利润率=年利润总额/总投资×100%投资利税率=年利润与年税税金总额/总投资×100%第六节总成成本费用、税税金、利润第六节总成成本费用、税税金、利润4.项目年利润润总额的分配配（1）项目发生了了年度亏损的的，可以用下下一年所得税税前的利润弥弥补，不足弥弥补的可以在在五年内延续续弥补，5年不足以弥补补的，以后需需用所得税之之后的利润弥弥补；（2）缴纳所得税税后的利润应应首先计提特特种基金：能源交通重点点建设基金和和国家预算调调节基金15%和10%30（3）项目实现的利润总额在弥补亏损、缴纳所得税和特种基金后的可供分配利润的分配顺序：弥补以前年度亏损提取盈余公积金提取公益金向投资者分配利润未分配利润。第六节总成成本费用、税税金、利润折旧费利息净支出成本摊摊销费费材材料料燃料动动力费大修理费财务年年运行费养养护维维修费收入工工资资及管理销售税金其其他费用用利润总额销售收入与成成本、税金、、利润关系图图第七节水利利建设项目的的效益水利建设项目目效益项目给社会带带来的各种贡贡献和有利影影响的总称。。效益是评价水水利建设项目目有效程度及及其建设可行行性的重要指指标32第七节水利利建设项目的的效益一、水利建设设项目效益的的分类1.按效益性质分分（1）经济效益：：项目建成后后给全社会或或企业核算单单位增加的经经济收入或减减免的灾害损损失。包括宏宏观经济效益益（国民经济济效益）和微微观经济效益益（财务效益益）。（2）社会效益：：项目建成后后对社会发展展产生的有效效结果和效益益。（3）生态环境效效益：项目建建成后在维护护和改善生态态环境质量方方面所获得的的效益。33第七节水利利建设项目的的效益一、水利建设设项目效益的的分类2.按效益考察角角度分（1）国民经济效效益：项目建建成后对国家家、社会所作作的贡献。按有、无项目目对比的方法法，以影子价价格和社会折折现率计算直直接效益和间间接效益。（2）财务效益：：项目建成后后向用户销售售水利产品或或提供服务所所获得的按财财务价格计算算的收入。防洪、治涝项项目基本无财财务收入；农农业灌溉项目目有一定财务务收入，但入入不敷出；水水力发电、城城乡供水项目目的财务效益益相对较大。。还有一些水水产养殖、航航运、水利旅旅游及其他多多种经营等收收入。34第七节水利利建设项目的的效益3.按效益功能分分（1）防洪效益：：直接和间接接效益（2）治涝效益（3）灌溉效益：：反映在提提高农作物的的产量和质量量上（4）城乡供水效效益：居民生生活、工业生生产和公共事事业（5）水力发电效效益：电量效效益和容量效效益（6）航运效益（7）水土保持效效益一、水利建设设项目效益的的分类第七节水利利建设项目的的效益二、水利建设设项目效益的的特性1.随机