工程审计流程及方法

工程审计工作流程一、审前准备备工作1、收集工工程相关的文文件资料。施施工合同、招招投标文件、编编制标底等工工程相关文件件资料是工程程决算编制的的指导性文件件，在进行工工程决算审计计工作之前，必必须对其进行行收集整理，并并进行详细地地了解。2、熟悉竣竣工图纸。竣竣工图是审计计决算分项数数量的重要依依据，必须全全面熟悉了解解，核对所有有图纸，清点点无误后依次次识读。3、了解决决算包括的范范围。根据决决算编制说明明，了解决算算包括的工程程内容。例如如配套设施、室室外管线、道道路以及会审审图纸后的设设计变更等。4、弄清所所采用的单位位估价表。任任何单位估价价表或预算定定额都有一定定的适用范围围，应根据工工程性质，收收集熟悉相应应的单价、定定额资料。二、建设项项目跟踪审计计程序及相关关要求1.应在建建设项目正式式立项时，即即将其纳入审审计视野，关关注其各项前前期准备工作作。正式进点点时间可安排排在即将正式式开工前。2.审计组组应在项目现现场设立办公公场所，与被被审计单位建建立定期例会会制度，参加加被审计单位位的重要例会会，及时了解解、掌握项目目有关情况，提提出审计意见见，并且作好好会议记录。3.对中标标合同价进行行控制，不允允许施工现场场随意变更设设计、增项、减减项、扩大工工程造价;对工程用料料，隐蔽工程程进行质量和和数量监控，防防止施工单位位偷工减料或或以次充好。所所有隐蔽工程程除应有甲方方施工现场管管理人员、监监理人员签字字外，还必须须有跟踪审计计人员签字。4.审计组组成员应经常常深入施工现现场，掌握工工程进展、变变更等真实情情况，了解工工程建设中涉涉及的有关技技术问题，熟熟悉工程计量量规则及有关关费用的测算算办法，并且且作好相关记记录。对各参参建单位(包括建设项项目相关单位位)实际完成的的工作内容、工工作数量、工工作质量进行行核定，开具具核定单。5.审计组组应根据跟踪踪审计实施方方案的要求，要要求被审计单单位按照审计计组规定的时时间和方法报报送工程结算算资料，并及及时确定审计计结果：(1)采用用"按实结算"方式的，必必须要求施工工企业按照已已完成的形象象进度，及时时报送"分部、分项项工程"的结算资料料，予以审计计。在较短的的时间内做到到"工程施工完完成，工程结结算审计基本本结束";(2)采用用"中标价包干干，设计变更更、额外工作作量签证按实实调整"结算方式的的，必须要求求施工企业每每月将已发生生的设计变更更、签证工作作量编制"变更部分结结算"，经审计后后作为工程竣竣工结算的组组成部分;(3)采用用"单价包干、工工程量按实结结算"方式的，必必须要求施工工企业对已完完成的形象进进度上报"分部、分项项工程"的结算资料料，经审计后后作为工程竣竣工结算的组组成部分;(4)对于于在建工程其其他费用的审审计，亦应本本着"及时、完整整、准确"的原则进行行审计，并按按时做好《审审计工作底稿稿》。6.审计组组应建立《跟跟踪审计项目目台账》，由由主审人员负负责及时登记记审计时间、工工作纪实(包括工作内内容、审计事事实、发现问问题、审计意意见、整改情情况、审计成成果)。台帐要注注重反映量化化成果，成为为反映跟踪审审计全貌的工工作日志。三、建设项项目跟踪审计计内容，(一)建设设项目开工前前阶段，审计计的主要内容容应包括：1.审计建建设项目的审审批文件。包包括项目建议议书、可行性性研究报告、环环境影响评估估报告、概算算批复、建设设用地批准、建建设规划及施施工许可、环环保及消防批批准、项目设设计及设计图图审核等文件件是否齐全。2.施工准准备阶段是项项目建设的前前期工作之一一，主要把握握好项目法人人质量控制、监监理工作、施施工单位选择择。项目法人人质量控制是是否通过资质质审查，是否否按法定的招招投标程序选选择了勘测、设设计、施工、监监理单位并实实行合同管理理，各种合同同是否规范、合合法有效，是是否建立了质质量管理制度度，是否组织织了设计与施施工单位的设设计交底;监理单位是是否有相应资资格等级证书书，所派监理理人员是否有有岗位证书;审计设计单单位是否有承承担相应资质质勘测设计能能力，是否将将经过会审后后的资料做过过技术交底，设设计质量是否否满足工程质质量、安全需需要的规范要要求;审计施工单单位是否有承承揽相应施工工任务的资质质，施工单位位是否制定了了完善的质量量责任制考核核办法等。3.审计建建设项目的资资金来源是否否落实到位、是是否合理、是是否专户存储储，建设资金金能否满足项项目建设当年年应完成工作作量的需要;各种规费是是否按规定及及时缴纳;减、缓、免免手续是否完完备，是否符符合有关规定定;征地或拆迁迁补偿费是否否符合有关规规定，有关评评估、计价是是否合规、合合理，有无擅擅自扩大拆迁迁范围、提高高标准或者降降低标准等问问题。(二)建设设项目施工阶阶段是一个非非常关键的时时期，关系到到工程质量好好坏、审计质质量高低的问问题，审计内内容应包括：：1、审计合合同履行情况况。审计与建建设项目有关关的单位是否否认真履行合合同条款，有有无违法分包包、转包工程程。如有变更更、增补、转转让或终止情情况，应检查查其真实性、合合法性。2.审计内内控制度建立立、执行情况况。审计建设设单位是否建建立健全并执执行了各项内内控制度。如如工程签证、验验收制度;设备材料采采购、价格控控制、验收、领领用、清点制制度;费用支出报报销制度等。应应督促、指导导建立完善的的管理制度，保保证项目建设设规范运行、建建设资金合法法使用。3.审计工工程设计变更更、施工现场场签证手续是是否合理、合合规、及时、完完整、真实;工程预算款款及结算是否否按合同办理理;4.审计工工程成本核算算及账务处理理是否符合《国国有建设单位位会计制度》的的要求，是否否有利于建设设项目的管理理及竣工决算算的需要;建设资金到到位情况是否否与资金筹集集计划或投资资进度相衔接接，有无大量量资金闲置、或或因资金不到到位而造成停停工待料等损损失浪费现象象。5.检查建建设资金是否否专款专用;是否按照工工程进度付款款;有无挤占、挪挪用建设项目目资金等问题题;对往来资金金数额较大且且长时间不结结转的预付工工程款、预付付备料款要查查明原因，防防止出现超付付工程款现象象;审计建设单单位管理费的的计取范围和和标准是否符符合有关规定定，费用支出出是否符合"必须、节约"的原则，有有无超出概算算控制金额的的情况。6.加强设设备、材料价价格控制，尤尤其要对建设设单位关联企企业所供设备备、材料的价价格进行检查查，防止从中中加价。对已已购设备、材材料因故不能能使用的，要要分析原因，分分清责任，并并督促建设单单位及时处理理，避免造成成更大的损失失。属政府采采购的设备、材材料是否按相相应规定办理理。三、建筑项项目竣工决算算审计的常用用方法为实现工程程决算的快速速审查，就要要按照从粗到到细、对比分分析、查找误误差、简化审审查的原则，对对编制的预决决算采用对比比、逐项筛选选和利用统筹筹法原理迅速速匡算等技巧巧、方法，使使审计工作达达到事半功倍倍的实效。1、全面审审计法。是指指按照国家或或行业建筑工工程预算定额额的编制顺序序或施工的先先后顺序，逐逐一的对全部部项目进行审审查的方法。其其具体计算方方法和审查过过程与编制施施工图预算基基本相同：首首先，根据竣竣工图全面计计算工程量。然然后，将本人人计算的工程程量与审核对对象的工程量量一一进行对对比。同时，根根据定额或单单位估价表逐逐项核实审核核对象的单价价。此方法的的优点是全面面、细致，经经审计的工程程造价差错比比较少、质量量比较高，审审核后的施工工图预决算准准确度较高。缺缺点是工作量量较大。对于于工程量比较较小、工艺比比较简单、造造价编制或报报价单位技术术力量薄弱，甚甚至信誉度较较低的单位须须采用全面审审计法。2、分组计计算审计法。把把决算中的项项目划分为若若干组，并把把相连且有一一定内在联系系的项目编为为一组，审查查或计算同一一组中某个分分项工程量，利利用工程量间间具有相同或或相似计算基基础的关系，判判断同组中其其他几个分项项工程量计算算的准确程度度的方法。如如：(1)地槽槽挖土、基础础砌体、基础础垫层、槽坑坑回填土、运运土。在该分组中中，先将挖地地槽土方、基基础砌体体积积(室外地坪以以下部分)、基础垫层层计算出来，而而槽坑回填土土、外运的体体积按以下确确定：回填土量==挖土量—(基础砌体+垫层体积)余土外运量量=基础砌体+垫层体积(2)底层层建筑面积、地地面面层、地地面垫层、楼楼面面层、楼楼面找平层、楼楼板体积、天天棚抹灰、天天棚刷浆、屋屋面面层。在该分组中中，先把底层层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、天棚抹灰、刷涂料的工程量与楼(地)面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度;底层建筑面积加挑檐面积乘坡度系数(平层面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘坡度系数(平层面不乘)再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。(3)内墙墙外抹灰、外外墙内抹灰、外外墙内面刷浆浆、外墙上的的门窗和圈过过梁、外墙砌砌体。在该分组中中，首先把各各种厚度的内内外墙上的门门窗面积和过过梁体积分别别列表填写，再再进行工程量量计算。先求求出内墙面积积，再减门窗窗面积，再乘乘墙厚减圈过过梁体积等于于墙体积(如果室内外外高差部分与与墙体材料不不同时，应从从墙体中扣除除，另行计算算)。3、重点抽抽查审计法：：这种方法类类同于全面审审计法，其与与全面审计法法之区别仅是是审计范围不不同而已。该该方法有侧重重地，有选择择地根据竣工工图计算部分分价值较高或或占投资比例例较大的分项项工程量。如如砖石结构(基础、墙体)、钢筋混凝凝土结构(梁、板、柱)、木结构(门窗)、钢结构(屋架、檩条条、支撑)，以及高级级装饰等;而对其他价价值较低或占占投资比例较较小的分项工工程，如普通通装饰项目、零零星项目(雨蓬、散水水、坡道、明明沟、水池、垃垃圾箱)等，可忽略略不计，重点点核实与上述述工程量相对对应的定额单单价，尤其重重点审核定额额子目档次易易混淆的单价价(如构件断面面、单体体积积)，其次是混混凝土强度等等级、砌筑砂砂浆、抹灰砂砂浆的强度等等级换算。这这种方法与全全面审计法比比较，工作量量相对减少，既既可提高工作作效率，又能能做到准确无无误。4、标准图图审计法：是是指对于利用用标准图纸或或通过图纸施施工的工程项项目，先集中中审计力量编编制标准预算算或决算造价价，以此为标标准，进行对对比审计的方方法。按标准准图纸设计或或通用图纸施施工的工程一一般地面以上上结构相同，可可集中审计力力量细审一份份预决算造价价，作为这种种标准图纸的的标准造价;或用这种标标准图纸的工工程量为标准准，对照审计计。而对局部部不同的部分分和设计变更更部分作单独独审查即可。这这种方法的优优点是时间短短、效果好、定定案容易;缺点是只适适用按标准图图纸设计或施施工的工程，适适用范围小。5、筛选审审计法：建筑筑工程虽然有有建筑面积和和高度的不同同，但是它们们的各个分部部分项工程的的工程量、造造价、用工量量在每个单位位面积上的数数值变化不大大，我们把过过去审计积累累的这些数据据加以汇集、优优选、归纳为为工程量、造造价(价值)、用工等几几个单方基本本值表，并注注明其适用的的建筑标准。这这些基本值犹犹如“筛子孔”，用来筛选选各分部分项项工程，筛下下去的就不予予审计了;没有筛下去去的就意味着着此分部分项项的单位建筑筑面积数值不不在基本值范范围之内，应应对该分部分分项工程进行行详细审计。此此方法的优点点是简单易懂懂、便于掌握握，审计速度度和发现问题题快。适用于于住宅工程或或不具备全面面审计审查条条件的工程。6、分析对对比审计法：：是指用已经经审计的工程程造价同拟审审类似工程进进行对比审计计的方法。这这种方法一般般应根据工程程的不同条件件和特点区别别对待。一是是两工程采用用同一个施工工图，但基础础部分和现场场条件及变更更不尽相同。其其拟审计工程程基础以上部部分可采用对对比审计法;不同部分可可分别计算或或采用相应的的审计方法进进行审计。二二是两个工程程设计相同，但但建筑面积不不同。可根据据两个工程建建筑面积之比比与两个工程程分部分项工工程量之比例例基本一致的的特点，将两两个工程每平平方米建筑面面积造价以及及每平方米建建筑面积的各各分部分项工工程量进行对对比审查。如如果基本相同同时，说明拟拟审计工程造造价是正确的的，或拟审计计的分部分项项工程量是正正确的。反之之，说明拟审审造价存在问问题，应找出出差错原因，加加以更正。三三是拟审工程程与已审工程程的面积相同同，但设计图图纸不完全相相同时，可把把相同部分，如如厂房中的柱柱子、房架、屋屋面、砖墙等等进行工程量量的对比审计计，不能对比比的分部分项项工程按图纸纸或签证计算算。在总结分分析工程决算算资料的基础础上，找出同同类工程造价价及工料消耗耗的规律性，整整理出结构形形式不同、地地区不同的工工程造价、工工料消耗指标标。然后，根根据这些指标标对审核对象象进行分析对对比，从中找找出不符合投投资规律的分分部分项工程程，针对这些些子目再进行行重点审计，分分析其差异较较大的原因。常常用指标有以以下几种类型型：(1)单方方造价指标(元/m3、元/m2、元/m等);(2)分部部工程比例：：基础、楼板板屋面、门窗窗、围护结构构等各占定额额直接费的比比例;(3)各种种结构比例：：砖石、混凝凝土及钢筋混混凝土、木结结构、金属结结构、装饰、土土石方等各占占定额直接费费的比例：(4)专业业投资比例：：土建、给排排水、采暖通通风、电气照照明等各专业业占总造价的的比例;(5)工料料消耗指标：：即钢材、木木材、水泥、砂砂、石、砖、瓦瓦、人工等主主要工料的单单方消耗指标标。7、常见病病审计法：由由于工程决算算编制人员所所处地位不同同，立场不同同，则观点、方方法亦不同。在在工程决算编编制中，会不不同程度地出出现某些常见见病。(1)工程程量计算误差差：完全按理理论尺寸计算算工程量;毛石、钢筋筋混凝土基础础T形交接重叠叠处重复计算算;楼地面孔洞洞、沟道所占占面积不扣除除;墙体中的圈圈梁、过梁所所占体积不扣扣除;挖地槽、地地坑上方常常常出现“挖空气”现象：钢筋筋计算常常不不扣保护层;梁、板、柱柱交接处受力力筋或箍筋重重复计算;楼地面、墙墙面各种抹灰灰重复计算。(2)定额额单价套用误误差：混凝上上强度等级;石子粒径;构件断面、单单件体积;砌筑砂浆、抹抹灰砂浆强度度等级及配合合比;单项脚手架架高度界限;装饰工程的的级别(普通、中级级、高级);地坑、地槽槽、土方三者者之间的界限限;土石方的分分类界限。(3)项目目重复误差：：块料面层下下找平层;沥青卷材防防水层，沥青青隔气层下的的冷底子油;预制构件的的软件;属于建筑工工程范畴的给给排水设施。在在采用综合定定额预算的项项目中，这种种现象尤其普普遍。(4)综合合费用计算误误差：措施手手段材料一次次摊销;综合费项目目内容与定额额已考虑的内内容重复;综合费项目目内容与冬雨雨季施工增加加费，临时设设施费中内容容重复。由于上述常常见职业病范范畴，且具有有普遍性。审审计工程预决决算时，可根根据这些线索索而顺藤摸瓜瓜，剔除其不不合理部分，准准确计算工程程量，合理取取定定额单价价，以达到合合理确定工程程造价之目的的。8、相关项项目、相关数数据审计法：：建筑工程预预决算项目数数十、数百，数数据成千上万万，乍一看好好像各项目、各各数据之间毫毫无关系。其其实不然，这这些项目，这这些数据之间间有着千丝万万缕的联系。只只要我们认真真总结、仔细细分析，就可可以摸索出它它们的规律。我我们可利用这这些规律来进进行审核，找找出不符合规规律的项目及及数据，如漏漏项、重项、工工程量数据错错误等，然后后，针对这些些问题进行重重点审计。如如：与建筑面面积相关的项项目和工程量量数据;与室外净面面积相关的项项目和工程量量数据;与墙体面积积相关的项目目和工程量数数据;与外墙边线线相关的项目目和工程量数数据;其他相关项项目与数据。当然，也有有一些工程量量数据规律性性较差，如柱柱基与柱身、墙墙基与墙体、梁梁与柱等等，我我们可以采用用前述的重点点审计法。相相关项目、相相关数据审计计法实质是工工程量计算统统筹法在预决决算审计工作作中的应用。应应用这种方法法，可使审核核工作效率大大大提高。四、建筑项项目决算工程程量审计的注注意事项建筑项目决决算审计过程程中，工程量量计算耗用的的工作量，约约占全部建筑筑项目决算审审计过程的70%以上，为了了及时准确地地做好这项繁繁重的工作应应注意以下几几点：1、资料齐齐全。包括施施工合同，各各原始预算，设设计图纸及会会审纪要，设设计变更，施施工签证，竣竣工图，施工工中发生的其其他费用，施施工单位的资资质证书和取取费标准，施施工现场地形形及工程地质质等。2、重点看看图。在拿到到工程施工图图后，首先要要按图纸会审审纪要的内容容，对图纸做做全面的修正正，这样可避避免因图纸变变化，而进行行大量重复的的劳动。之后后开始对图纸纸全面浏览，先先了解工程的的基本概貌，如如建筑物层数数、结构形式式、建筑面积积等，再了解解工程的材料料和做法，如如：基础是砼砼的还是砖、石石的，是条形形的还是独立立的;墙体是砌砖砖还是砌块;楼面是水泥泥砂浆还是地地砖;有无吊顶;外墙面是墙墙砖还是干粘粘石;门窗是木制制还是铝合金金、塑料等。最最后详细阅读读建筑“三大图”，重点弄清清以下几个问问题：房屋内内外高差,以便在计算算基础、挖填填方、外墙抹抹灰工程量时时利用该数据据;建筑物层高高墙体、楼地地面面层、顶顶棚等相应的的工程内容是是否因楼层不不同而有所变变化，以便在在计算工程量量时分别对待待;建筑物构配配件，如阳台台、雨棚、台台阶等的设置置情况，以防防止二次翻阅阅和重漏计算算。3、口径必必须一致。审审核施工图列列出的工程细细目是否与预预算定额中相相应的工程细细目的口径相相一致。例如如，某医院综综合大楼工程程，根据设计计要求，整个个场地是按竖竖项布置进行行大型挖填土土方，并用压压路机分层碾碾压夯实。预预算编制人员员在计算了铲铲运机铲运土土方136000m3的工程量后后，还计算了了平整场地340000m3的工程量。审审核人员依据据“平整场地工工程量按建筑筑物底面积计计算，若已按按竖项布置进进行挖填找平平土方，不再再计算平整场场地工程量”。这一建筑筑工程量计算算规则，核减减了平整场地地工程量。4、合理安安排工程量计计算顺序。根根据多年的审审核经验，合合理安排工程程量计算顺序序可以事半功功倍。例如，基基础工程量计计算完成后，若若紧接着计算算墙体工程量量，而墙体上上门窗洞口所所占面积、嵌嵌入墙体的砼砼构配件所占占体积都没有有数据。这些些数据常常要要临时补充进进来。这种方方法很被动，容容易出错，到到计算门窗和和砼构配件时时，又要重复复计算，如果果发现前边的的扣除有差错错，还需进行行调整，因此此若在基础工工程量计算完完成后，紧接接着计算门窗窗洞口和砼分分部工程量，那那么就可一次次成功，既省省事又准确。安安排分部工程程量计算顺序序的原则是方方便计算。5、计量单单位必须一致致。应注意施施工图列出的的工程细目的的计量单位是是否与预算定定额中相应的的工程细目的的计量单位相相一致。如设设备及安装工工程预算定额额中的计量单单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工工程有些工程程细目用“10m”，有些工程程细目用“100m”。这都应分分清楚，不能能搞错。6、定额子子目套用的审审核。工程预预算选用的定定额子目与该该工程各分部部分项工程的的特征相一致致。同类工程程量套用的基基价高或低的的定额子目的的现象时有发发生。要审代代换是否合理理，有无高套套、错套、重重套的现象。这这样的例子不不胜枚举。