税法01-面授预科讲义

第二章20一、征收对象及纳税义务（一）征收对 人包人、出租人、被挂靠人（发包人）名义对外经营并由发包人承担相关的，以该发包人为。否则，以承包人为。二 ；：、 ：、 和邮政服务业，从2014年6月1日起，电信业实施营改增 有（ B.汽车修理C.管道安 2特殊行为——视同销售货物（10种情形，单位或者工商户的下列行为，视同顾客开具或向顾客收取货款，满足其中之一的应向所在地缴纳；

（6（7（8（4（5，【例题·多选题】根据规定，下列行为应视同销售货物征收的有（单位和工商户向其他单位或个人无偿提供交通业或部分现代服务业服务理解关键点涉及的货物和非应税劳务是针对同一项销售行为而言非应税劳务，不缴纳。纳税原则二从事货物生产的销售自产货物的同时提供建筑业劳务应当分别核算货物的销售额和非应税劳务的营业额，并根据销售货物的销售额计算缴纳，非应税劳务的营业额不缴纳；未分别核算的，主管核定。点实质为：跨税率经营业务或跨项目三、一般和小规 （二）一般认定标元；以从事货物生产或者提供应税劳务为主是指的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的在50%以上。3500万元以上的（500万元注意销售额超过标准未申请认定为一般的按销售额依照税率计算应纳年应征销售额在50万元以上的（不含年应征销售额在50万元以上的（不含（三）小规模认定标2，偶然发生应税行为。（四）1、年应税销售额：在连续不超过12个月的经营期内累计应征销售额、、税劳务以及应税服务的应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算分别适用一般资格认定标准。般。9不可逆除国家税务另有规定外一经认定为一般后，不得转为小规模。10旅店业和饮食业销售非现场消费的食品属于不经常发生应税行为，可以选择按小规模缴纳。四、税率和征收（一）水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3、、报纸、；4、饲料、化肥、、农机、农膜。5、其他货物：农产3%：小规模、适用简易征收方式：如一般提供公共交通服（二）、、1提供国际服（含向单位提供的研发服务和设计服务、、请适用零税率。免税：在出口环节不征收。环节前已缴纳的进行退税。五 当期应纳税额=当期销项税一般当期应纳额=当期销售额×小规模和适用人适用税率由税定17%、11%、6%、3%（一）、、价外费用包括价外向方收取的手续费补贴基金费返还利润费、、、：注意一般向方收取的价外费用和逾期包装物押金应视为含入，：接上例：彩电企业除向方收取117万元价款外，又另外收取其他费用10万元，则销2、同时符合以下条件的代垫费用销2、同时符合以下条件的代垫费用 （2）将该项转交给方的强调：在同一张金额栏分别注明销售额和折扣采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张上分别注明是指销售额一张"金额"栏注明折扣额，而仅在的"备注"栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额"营改增"也规定：提供应税服务，将价款和折扣额在同一张上分别注明的，一是开具后，打折可以开具红字该实物应按条例视同销售货物中的他人计算征收。2销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而许诺给予购货方的一种折扣优待。10天内2%；201%；30天内全价付款。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。3合价款为500元，则处理如何？确认旧彩电价款=500÷（1+17%）=427.35元，进项税额=427.35×17%=72.65元4还本销售是指在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全51年以上（1年）的押金，无论是否退还及是否逾期均并入销售额征税。包装物押金不应混同于包装物，包装物在销货时作为价外费用并入销售额计组成计税价格=成本×1成本利润率组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额或：组成计税价格=(1成本利润率)1－消费税税率中的成本利润率由国家税务确定。+成本利润率由国家税务确定销售额=(1税率（四）购进货物或者接受应税劳务和应税服务支付或者负担的额为进项税额。的就是用收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列扣税凭证上注明的税额和(含货物业、税控机动车销售统一，下同)上注明的额进口缴款书上注明的农产品收购或者销售上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额=接受单位或者个人提供的应税服务从或者境内人取得的中民缴款凭证(以下称“缴款凭证”)上注明的额力一并转让给其他一般(以下“新并按程序办理注销税务登记的，烟叶税按规定缴纳的烟叶税和价外补贴，准予并入烟叶产品的买价计算烟叶收购金额=烟叶税应纳税额=(20准予抵扣的进项税额烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)即：准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×（1+10%）×（1+20%）2质额、未取得符合规定的可抵扣的进项凭证：、进口缴款书、农产品收购和农产品销售缴款凭证（接受单位或个人提供的应税服、税项目、免征(以下简称"免税")项目、集体福利或者个人消费的固定资产。所称非应税项目是指提供非应税劳务销售不动产和不动产在建工程。有下列情形之一者，应当按照销售额和税率计算应纳税额，不得抵扣进项税一是一般会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的；某生产企业为一般，适用税率17%，2014年2月的有关生产经营销售甲产品给某大商场，开具，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货费收入5.85万元(含价格，与销售货物不能分别核算)。=80×17+5.85114.45万元销售乙产品，开具普通，取得含税销售额29.25万元销售乙产品的销项税额29.25÷(1=4.25万元20万元，国家税务规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场。=20×(1=3.74万元销售2013年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具1销售使用过的摩托车应纳税额1×17%=0.85万元购进货物取得，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的费用6万元(不含税价)，取得公司开具的货物业发=10.86万元外购免税农产品应抵扣的进项税额=(3013%+511%)×(1=3.56万元(1)=80×17%+5.85114.45万元(2)销售乙产品的销项税额29.25÷(1+17%)×17%4.25万元(3)=20×(110%)×17=3.74万元(4)销售使用过的摩托车应纳税额1×17×5=0.85万元)(5)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×ll%=10.86(万元)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(3013%511%)×(1=3.56万元该企业当月合计应缴纳的额=14.45+4.25+3.74+0.85-10.86-3.56=8.87(元简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列计算销售额：销售额=(1+征收率某商店为小规模，2014年1月取得零售收入总额12.36万元。计算该商店1月应缴纳的税额。1)112.36÷(13%)=12(万元(2)1月应缴纳税额12×3%=0.36(万元

八 、1销售货物或者提供应税劳务和应税服务(简称“销售货物”)，其纳税义务发生、对于生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账但既未取得销售款