中级财务会计课后答案(王华-石本仁)

第三章货币资金(P57)(一)现金和银行存款企业本月发生以下经济业务：(1)4日，销售商品一批给上海昕昕公司，价款10000元，增值税款1700元，商品已经发出，并通过开户行办理托收承付结算(2)6日，以现金支付办公费500元账支票支付(4)8日，接到银行通知，上海昕昕公司前欠货税款已到账，金额11700元(5)9日，职工李勇预支差旅费2000元，以现金支付(6)15日，用银行存款支付报社广告费11000元(7)17日，向上海育华公司销售商品货税款23400元。当即收妥购货方转账支票结清货款(8)23日，职工李勇报销差旅费1850元，前预支差旅费2000元，余款以现金退回(9)29日，开出现金支票50000元，从银行提取现金，备发工资0000元，发放全厂工资要求:1.根据上述业务编制必要的会计分录2.根据上述分录登记“现金”和“银行存款”账户总分类账和日记账，并结出余额答：(1)借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)1700(2)借：管理费用500(3)借：库存商品20000应交税费－应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400(4)借：银行存款11700(5)借：其他应收款－李勇20002000(6)借：销售费用11000(7)借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费－应交增值税(销项税额)3400(8)借：管理费用1850现金150贷：其他应收款－李勇2000(9)借：现金5000050000(10)借：应付职工薪酬5000050000(二)银行存款余额调节表账单上的余额为330690元，经逐笔将日记账记录和对账单的记录核对后，发现几笔未对上尚未通知公司，公司尚未入账账月20日，公司的银行存款日记账中将收到的700元现金支票重复登记了一次司于11月29日将御苑公司签发的金额为30000元的转账支票交银行办理转账，后银行发现御苑公司账上存款不足，予以退回(7)银行代付水电费18000元，因公司尚未收到转账通知，因而未入账，另外本月银行要求：根据上述资料编制亨通公司11月份的银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款对账单余额加：企业已收，银行未收款项减：企业已付，银行未付款项银行划错账户金额调节后存款余额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收款项减：银行已付，企业未付款项重复登记现金支票调节后账户余额(三)其他货币资金(1)向开户银行申请签发一张面额为15000元的银行汇票，银行同意通过转账办理(3)通过银行汇款至厦门开立临时采购专户，汇款金额13000元票结算后，余款银行退回(6)接到银行通知，上述银行汇票结余额已经到账(7)接到银行通知，上述采购专户的结余额已经到账要求：编制相关的会计分录答：(1)借：其他货币资金－银行汇票存款15000贷：银行存款15000(2)借：其他货币资金－银行本票存款2000贷：银行存款2000(3)借：其他货币资金－外埠存款13000贷：银行存款13000(4)借：库存商品10000应交税费－应交增值税(进项税额)1700贷：其他货币资金－银行汇票银行11700(5)借：库存商品11000应交税费－应交增值税(进项税额)1870贷：其他货币资金－外埠存款12870(6)借：银行存款3300贷：其他货币资金－银行汇票存款3300(7)借：银行存款230贷：其他货币资金－外埠存款230(四)定额备用金元，当日开出支票交给该职能部门的备用金保管人员(2)该部门5月上旬发生以下开支，备用金保管员于5月10日到会计部门办理报销。A．开支业务招待费B．支付客人出租车费D．支付市内交通费E．支付办公用品费F．支付职工加班饮料费定额500元，增加的备用金直接以现金支付给备用金保管人员要求：试编制建立备用金、补足备用金、增加备用金定额的有关会计分录答：(1)借：其他应收款－备用金1000贷：银行存款1000(2)借：管理费用755贷：其他应收款－备用金755(3)借：其他应收款－备用金500贷：现金500第四章应收账款(P87)(一)应收票据要求：编制下列有关的会计分录2.年末计提应收票据的应计利息3.票据到期时，付款方按时兑付票款4.假设票据到期付款方无力支付票款，银行退回票据答：(1)借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税(销项税额)1700(2)(二)应收票据贴现(1)计算跃华公司应付贴现息、贴现实得款额，并编制贴现时的会计分录(2)如果票据到期，银行从捷运公司收回了票据，跃华公司需做何处理？(3)如果票据到期被拒付，请为企业编制相应的会计分录(4)如果该票据为带息票据，票据利率为8%，那么上述有关业务又该做何处理？出票日(1.3)贴现日(3.15)到期日(4.2)答：(1)到期值＝117000元(有息票据:到期值＝票据面值*(1+年利率/360*票据到期天数))贴现息＝117000*10%*18/360＝585(贴现息＝票据到期值*贴现率*贴现期)借：银行存款财务费用贷：应收票据(2)如果没有设置应收票据贴现账户(1)的处理方式如上，此时(2)不需做任何会计处理，如果有设置应收票据贴现账户，(1)及(2)的处理方式如下：财务费用585银行收到票据时：借：应收票据贴现117000(3)见P67参考(4)见P67参考(三)应收账款(总价法与净价法的区别P68-70)(1)试分别用总价法和净价法编制销售时的会计分录(2)编制公司在5月8日收回全部货款时的会计分录(3)如果公司在5月28日才收回全部货款，那么收款时的会计分录该如何做？答：(1)借：应收账款210600(总价法)200000*(1-10%)＝1800000234000*0.9*98%＝206388(净价法)8(2)借：银行存款210600*(1-2%)＝206388(总价法)价法)(3)借：银行存款贷：应收账款借：银行存款贷：应收账款(总价法)(净价法)(四)坏账准备(备抵法有余额百分比法，账龄分析法，赊销百分比法和个别认定法四种) (2)为该企业编制年内发生坏账准备、坏账收回及年末坏账计提的会计分录.当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数＝50000-(32000-5000+3000)＝20000(2)5000元无法收回借：坏账准备5000贷：应收账款50003000元重新收回借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000年末会计处理借：资产减值损失－坏账损失200000贷：坏账准备200000的金额是()12-17＝-5500万元，余额？？是()万元P76例题(五)预付账款资料：泰达公司采购部门向果业集团购买一批商品，果业集团要求泰达公司预交货款要求：编制汇出预付款以及收到货物和发票时的有关会计分录答：支付预付款时借：预付账款28000贷：银行存款28000收到货物和发票借：库存商品29250/1.17+1500＝26500应交税费－应交增值税(进项税额)4250贷：预付账款28000银行存款2750(六)应收账款融资(P80-81)给某融资公司。银行按规定收取应收账款面值5%的手续费，并按应收账款面值的5%预留余要求：(1)编制以上业务的会计分录(2)假定上述协议为有追索权转让，融资公司按应收账款面值的3%收取手续费，请编制相应的会计分录经济业务经济业务宁河公司行第五章存货(一)实际成本法6月份发生如下几笔材料收发业务：方协议决定办理退货，其余材料入库6月9日，支付上批采购的材料价税款于生产应税消费品(8)6月30日，根据“发料凭证汇总表”列示，本月发出A原材料用途如下：生产产要求：为华龙公司编制上述业务的会计分录答：(1)借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)0000贷：应付账款(2)借：应付账款贷：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)借：原材料贷：在途物资(3)借：应付账款贷：银行存款(4)借：预付账款48000贷：银行存款48000(5)借：原材料应交税费－应交增值税(进顶税额)贷：预付账款银行存款(6)借：委外加工物资银行存款(7)借：(8)借：生产成本35000制造费用5000管理费用4000(二)计划成本法980098000480004000000 (1)按计划成本法编制有关会计分录(2)计算本月发出材料应负担的成本差异额，编制相应的会计分录(3)计算确定月末结存材料的实际成本(三)存货计价方法货的成本存货明细表要期初结余购入购入发出购入发出计09600447200436000800002600003720006240020640068800880061360001400021000000120000000000000000000购入本月存货的平均成本＝本月存货的平均成本＝(80000+180000+112000+144000)/(4000+10000+7000+9000)＝17.2本月发出的成本＝26000*17.2＝447200本月期末库存存货成本＝80000+436000-447200＝68800(2)先进先出法：存货明细表2006购入发出结存年摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初结余400020800003购入10000181800004000208000010000181800006购入70001611200040002080000100001818000070001611200013发出400020800003000164800010000181800004000166400022购入90001614400030001619200090001625发出8000161280004000166400031合计2600043600026000452000400064000((3)移动加权平均法：存货明细表年摘要月日数量61期初结余3购入100006购入