2021年全国自考审计学历年试题及答案11

全国4月高等教诲自学考试

审计学试题

课程代码：00160

一、单项选取题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出四个备选项中只有一种选项是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内.错选、多选或未选均无分。

1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早阶段为（）

A.资产负债表审计阶段

B.详细审计阶段

C.会计报表审计阶段

D.当代审计阶段

2.下列关于审计独立性由强至弱排序，对的是（）

A.社会审计、政府审计、内部审计

B.政府审计、民间审计、内部审计

C.政府审计、独立审计、内部审计

D.内部审计、政府审计、注册会计师审计

3.按照审计所根据分类，可将其分为账项基本审计、制度基本审计、风险导向审计三类。（）

A.实行时间

B.执行地点

C.基本和技术

D.审计主体

4.下列属于审查书面资料办法为（）

A.监督盘点

B.观测法

C.调节法

D.分析法

5.下列不属于注册会计师基本原则是（）

A.职业行为

B.专业胜任能力

C.保密

D.廉洁

6.下列不属于鉴证业务是()

A.执行商定程序

B.验资

C.内部控制审核

D.赚钱预测审核

7.财务报表审计普通是提供()

A.绝对保证

B.合理保证

C.有限保证

D.有效保证

8.下列仅属于交易和事项认定是()

A.发生

B.完整性

C.截止

D.计价

9.审计业务商定书具备O

A.经济合同性质

B.意向书性质

C.风险评估程序证据性质

D.实行分析程序前提性质

10.应收账款年末余额为万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元高估,高估某些为账面余额20%,据此注册会计师推

断总体错报金额为400万元，那么属于推断误差是()

A.100万元

B.200万元

C.300万元

D.400万元

11.何时调配审计资源是（）

A.审计商定书中工作

B.总体审计方略中工作

C.详细审计筹划中工作

D.审计底稿中工作

12.在拟定审计证据有关性时，注册会计师不能认同是（）

A.特定审计程序也许只为某些认定提供有关审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质审计证据

C.只与特定认定有关审计证据并不能代替与其她认定有关审计证据

D.非特定审计程序可觉得多项认定提供有关审计证据

13.下列只能获得关于被审计单位内部控制执行方面证据审计程序是（）

A.检查记录或文献

B.函证

C.重新执行

D.重新计算

14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中断日后（）

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

15.下列不属于理解被审计单位及其环境工作是（）

A.理解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其她外部因素

B.被审计单位目的、战略以及有关经营风险

C.被审计单位业绩衡量与评价

D.以往年度审计方略

16.仅通过实质性程序无法获得充分、恰当审计证据风险等同于（）

A.检查风险

B.固有风险

C.仅通过实质性程序无法应对重大错报风险

D.控制风险

17.登记入账销售交易确系已经发货给真实顾客，重要针对是（）

A.发生审计目的

B.存在审计目的

C.完整性审计目的

D.精确性审计目的

18.下列属于核算错误是（）

A.将应收账款登入预收账款

B.将预付账款计入应付账款

C.将其她应收款借方余额编制报表时列入其她应付款贷方

D.没有计提坏账准备

19.对于没有函证应收账款，可以考虑首选代替审计程序为（）

A.检查与销售关于书面文献

B.抽查有无不属于结算业务债权

C.相应收账款进行账龄分析

D.检查贴现、质押或出售

20.无助于查找未入账应付账款审计程序是（）

A.结合存货监盘，检查与否存在料到单未到经济业务

B.检查资产负债表日后收到购货发票日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额入账时间

D.检查资产负债表列报

二、多项选取题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出五个备选项中至少有两个是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.如下属于审计经济职能有（）

A.监督

B.预算

C.鉴证

D.评价

E.决策

22.属于鉴证业务关系人有（）

A.注册会计师

B.董事会

C.预期使用者

D.委托方

E.责任方

23.如下关于审计重要性阐述错误有（）

A.重要性金额涉及财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系

C.重要性与审计证据是正向关系

D.筹划阶段重要性要高于成果阶段重要性

E.考虑重要性性质时候可以忽视重要性数量

24.如下关丁审计证据充分性阐述，对的有（）

A.与重大错报风险是正向关系

B.与审计项目重要限度是正向关系

C.与审计重要性是反向关系

D.与审计证据质量是正向关系

E.与总体规模是反向关系

25.下列状况普通表白内部控制存在重大缺陷有（）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位内部控制没有发现这些重大错报

B.控制环境薄弱

C.存在高层舞弊迹象

D.钞票出纳与银行出纳为同一人

E.编制应收账款、应付账款转账凭证为同一人

26.实行控制测试状况有（）

A.预期控制运营是有效

B.仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充分、恰当审计证据

C.固有风险很大

D.存在特别风险

E.风险评估程序是有效

27.如果鉴证小构成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大间接经济利益，所产生经济利益威胁就会非常重要,

下列选项中，属于有效防范办法有（）

A.在该人员成为鉴证小构成员之前将直接经济利益所有处置

B.在该人员成为鉴证小构成员之前将间接经济利益所有处置，或将其中足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响

D.将该人员调离鉴证小组

E.提供交又核对

28.被审计单位将存货账面余额所有转入当期损益，注册会计师可以承认状况有（）

A.霉烂变质存货

B.公司使用该项原材料生产产品成本不不大于产品销售价格

C.已过期不可退货存货

D.生产中已不再需要，并且无转让价值存货

E.周转变得缓慢存货

29.查证银行存款与否存在重要程序有（）

A.检查银行存款余额调节表

B.实行分析程序

C.函证银行存款余额

D.抽杳原始凭证

E.检查银行存款发生额大小

30.下列属于采购与付款循环审计科目有（）

A.同定资产

B.应付账款

C.在建工程

D.合计折旧

E.固定资产清理

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.鉴证业务

32.风险评估程序

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33.针对财务报表层次重大错报风险总体应对办法重要有哪些？

34.简述审计程序重要内容。

五、阐述题(本大题共1小题，共10分)

35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会

计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目构成员均缺少这方面专业技能。A注册会计师理解到某软件公司张先生曾参加

甲公司ERP系统设计工作，因而聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师规定审

计项目构成员互相复核所执行工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在

分歧，A注册会计师就此问题专门致函关于部门进行征询，始终没有得到回答。考虑到该项业务高风险性，在出具审计报告后，

ABC会计师事务所专门指派未参加该项业务经验丰富注册会计师实行了项目质量控制复核。

规定：

指出ABC会计师事务所(涉及审计项目组)在业务质量控制方面存在问题，并阐明理由。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36、资料：

(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现开开化工厂明细账有贷方余

额320万元，经查证关于凭证，发现是甲公司向开开化工厂购买化工原料货款，至今未付。

(2)注册会计师在对乙公司应付账款项目进行审计时，依照需要决定对该公司下列四个明细账户中两个进行函证，见下表：金额

单位：元

供货单位应付账款年末余额本年度供货总额

A公司4265066500

B公司02980(X)0

C公司89000960()0

D公司2980003136000

规定：

(1)针对资料(1)，分析也许存在问题，拟定与否需要进一步审查，如何审查?

(2)针对资料(2),请协助该注册会计师选取两位供货人函证，并阐明理由。

37.W公司重要从事小型电子商品生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司财务报表，现摘录了两份审计资料如下:

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取W公司财务数据，某些内容摘录如下:

金额单位：万元

项目

C产品D产品C产品D产品

产成品180025000

存货跌价准备00

主营业务收/p>

主营业务成本170005600168000

销售费用-运送费12001150

利息支出30025

减：利息资本化25025

净利息支出500

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解W公司及其环境状况，某些内容摘录如下：

(1)在实现销售收入增长10%基本上，W公司董事会拟定销售收入增长目的为20%,W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司

所处行业销售增长率是12%.

(2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员平均服务期少于2年。

(3)由于市场竞争激烈，W公司于4月将重要产品(C产品)销售额下调了8%至

10%。此外，W公司在8月推出了D产品(C产品改良型号)，市场体现良好，筹划在全面生产D产品，并停止C产品生产，预测

在将库存C产品至少降价10%以上才干销售出去。

(4)W公司销售产品均由经客户承认外部运送公司实行运送，运送由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，运送单价比上年平

均上升了15%,但运送商批准将运费结算周期恰当延长。

(5)W公司重要原料价格与上年基本持平，但由于技术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品

原材料成本比C产品上升了0.3%。

(6)除了于12月借入2年期、年利率6%银行借款5000万元外，W公司没有其她借款。上述长期借款专门用于扩建既有一条生产

线，以满足D产品生产需要。该生产线总投资6500万元，12月开工，7月竣工投入使用。(假设不考虑利息收入)

规定：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其她条件，请逐项指出资料二所列事项与否也许表白W公司存在重大错

报风险。如果以为存在，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果以为

属于认定层次，请指出有关事项与何种交易或账户何种认定有关。请将答案直接填入下列表格内。

构成重大错报风险

事项不构成重大错报风险财务报表层次账户和认定层次

(简述理由)(列明影响帐户和涉及认定)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司财务报表进行审计，撰写了总体审计方略和详细审计筹划，某些内容摘录如下：

(1)初步理解度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成判断。

(2)因对甲公司内部审计人员客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不运用内部审计工作。

(3)如对筹划重要性水平做出修正，拟通过修改筹划实行实质性程序性质、时间和范畴减少重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定重大错报风险评估为高水平，不再理解和评估有关控制合理

性并拟定其与否已得到执行，直接实行细节测试。

(5)因甲公司于9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实行代替审计程序。

(7)甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实行询问程序外，预期无法获取关于管理层持故意图其她充分、恰当审计证据，

拟就询问成果获取管理层书面声明。

规定：

针对上述事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟定筹划与否存在不当之处。如有不当之外，简要阐明理由。填入如下表格之中。

筹划无不当之处：

事项筹划有不当之处：请阐明理由

只写“无不当”

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

参照答案：

一、单项选取题(本大题共20小题，每小题I分，共20分)

1,B2、A3、C4、D5、D6、A7、B8、C9、A10、C

II、B12、D13、C14、BI5、D16、C17,A18、D19、A20、D

二、多项选取题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21、ACD22、ACE23、CDE24,ABC25、ABC

26、AB27、ABD28、ACD29、AC30、ABCDE

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任限度业务。它重要涉及审

计业务、审视业务与其她鉴证业务等。

32、为理解被审计单位及其环境而实行程序称为风险评估程序，其目是为了辨认和评估财务报表重大错报风险。

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33、针对财务报表层次重大错报风险总体应对办法重要有：

(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度必要性；

(2)分派更有经验或具备特殊技能审计人员，或运用专家工作；

(3)提供更多督导；

(4)在选取进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先理解；

(5)对拟实行审计程序性质、时间和范畴作出总体修改。

34、审计程序重要内容：

(1)接受业务委托；

(2)筹划审计工作；

(3)实行风险评估程序：

(4)实旋控制测试和实质性程序；

(5)完毕审计工作和编制审计报告。

五、阐述题(本大题共1小题，共10分)

35、(1)没有制定承办业务质量控制政策和程序。依照业务质量控制准则规定，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体

规定：客户与否诚信、与否具备执行业务必要素质、专业胜任能力、时间和资源以及与否可以遵守职业道德规范。ABC事务所是

在承办业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家。

(2)项目组缺少独立性。依照注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则规定，张先生是项目构成员，她曾参加

甲公司ERP系统设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象数据或其她记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。依照会计师事务所业务质量控制准则规定，应当由项目组内经验较多人员复核经验较

少人员执行工作，而不是简朴互相复核。

(4)在出具审计报告之前未解决好意见分歧。依照会计师事务所业务质量控制准则规定，项目组与被征询者之间存在未解决

意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间意见分歧解决后才干出具报告。

(5)实行项目质量控制复核时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告迈进行，并且是对项目组做出重大判断和在准备

报告时形成结论做出客观评价。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账也许存在问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠

货款，占用开开化工厂资金；③也许是一方或双方记账差错；④运用应付账款隐瞒收入或利润。

要查明事实真相，应当进一步进行审查，办法是采用面询或函证办法向开开化工厂进行调查。针对不同状况，注册会计师

应作出相应解决。

(2)该注册会计师应选取B公司和D公司进行应付账款余额函证。由于函证应付账款，目重要在于查实有无未入账负债。

本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务也许性更大。

37、

不构成重大错构成重大错报风险

事项财务报表层次

报风险账户和认定层次

(简述理由)

营业收入一发生

(1)

应收账款一存在

核心人员变动和缺少有经验会

(2)计人员也许表白存在财务报表层

次重大错报风险

(3)存货一计价

资产减值损失一完整性

销售费用一完整性

应付账款一完整性

(4)

营业收入一发生

应收账款一存在

不构成重大错

(5)

报风险

固定资产一计价和分摊

(6)

财务费用一完整性

38、

事项筹划无不当筹划有不当之处：理由

不当：

(1)

对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往判断。

(2)无不当

不当：

(3)重大错报风险是客观存在，控制测试并不能减少评

估重大错报风险；通过修改筹划实行实质性程序，只能减少是检查风险。

不当：

(4)

对内部控制理解程序是必要，控制测试程序具备选取性。

不当：

(5)

应当选取在财务报表期间所有发生过业务银行函证，涉及零账户和已注销账户。

不当：

(6)正常状况下，相应收账款实行函证是必要程序。注册会计师不能由于时间、成本等因

素，减少必要审计程序。

不当：管理层声明书是证明力较弱证据，询问局限性以测试控制运营有效性，必要结

(7)

合其她审计程序。

全国7月高等教诲自学考试审计学试题及答案

课程代码：00160

一、单项选取题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出四个备选项中只有一种选项是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选或未

选均无分。

1、国内审计确立阶段是（A）

A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期

2、下列不是审计职能是（D）

A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用

3、鉴证小构成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户获得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷

款是按照正常贷款程序、条件和规定进行，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不涉及（A）

A、事务所获得大额贷款B、银行透支C、汽车贷款D、信用卡余额贷款

4、在拟定收费时，会计师事务所不应当考虑因素是（D）

A、专业服务所需知识和前提B、所需专业人员水平和经验

C、每一专业人员提供服务所需时间D、鉴证成果

5、客户更换会计师事务所时候，后任注册会计师必要与前任注册会计师进行沟通是（A）

A、接受委托前沟通B、接受委托时沟通C、接受委托后沟通D、出具报告时沟通

6、下列不是鉴证业务特点是（C）

A、审计对象是历史财务信息B、得出结论是合理保证

C、业务报告不向第三方提交D、得出结论是有限保证

7、下列不是注册会计师法律责任是（D）

A、违约B、过错C、欺诈D、经营失败

8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违背审计认定是（A）

A、发生B、完整性C、精确性D、截止

9、下列属于对列报权利认定运用是（A）

A、复核董事会会议记录中与否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产与否被抵押

B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中与否得到充分披露

C、检查存货重要类别与否已披露，与否将一年内到期长期负债列为流动负债

D、检查财务报表附注与否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算办法做了恰当阐明

10、如果尚未改正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表影响不重大，那么应当刊登是（A）

A、无保存意见审计报告B、带强调事项段审计报告

C、否定意见审计报告D、无法出具意见审计报告

11、下列审计证据可靠性最强是（D）

A、管理制度B、董事会决策C、被审计单位转账凭证D、银行对账单

12、注册会计师理解审计单位及其环境目是（C）

A、为了进行风险评估程序B、收集充分恰当审计证据

C、为了辨认和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险

13、注册会计师采用风险评估程序理解被审计单位及其环境时间是（D）

A、在承办客户和续约时B、在进行审计筹划时

C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程始终

14、下列关于财务报表层次重大错报风险说法，不对的是（B）

A、与财务报表整体广泛有关B、与特定各类交易、账户余额、列报认定有关

C、也许影响多项认定D、很也许源于薄弱控制环境

15、设计信用批准控制目是为了减少坏账风险，该控制与应收账款余额何种认定关于？（A）

A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类

16、下列关于函证说法，错误是（C）

A、函证方式分为积极和悲观方式

B、如果注册会计师遇到采用积极函证方式实行函证而未能收到回函时，应当再次寄发询证函

C、在函证中指明直接向被审计单位回函

D、将收到回函形成审计工作记录，并汇总记录函证成果

17、下列应当寄发积极方式函证是（A）

A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小账户

C、预期不存在大量错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证

18、应付账款审计重点是（B）

A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类

19、下列不能发现应付账款被低估审计程序是（D）

A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日与否存在有材料入库凭证但未收到购货发票经济业务

B、检查资产负债表日后收到购货发票，关注购货发票日期，确认其入账时间与否对的

C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额应付凭证，确认其入账时间与否对的

D、从应付账款明细账上抽取交易，与有关原始凭证核对，检查每笔业务入账金额与否对的

20、注册会计师将被审计单位某一会计年度毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位赚钱能力

与否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩因素，如下不影响毛利率变动因素是（C）

A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动

C、管理费用发生变动D、销售产品总体构造发生变动

二、多项选取题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出五个备选项中至少有两个是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选、少选

或未选均无分。

21、审计特性是指审计区别于其她管理活动独特之处。审计特性有（AC）

A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性

22、下列注册会计师审计与政府审计区别，对的有（ABDE）

A、注册会计师审计办法是受托审计，而政府审计审计办法是强制审计

B、注册会计师审计是会计师事务所进行，是有偿审计•，而政府审计重要是政府行为，且是免费审计

C、注册会计师审计是单向独立，而政府审计是双向独立

D、注册会计师审计审计原则与政府审计审计原则不同

E、注册会计师审计目的是对财务报表合法性和公允性刊登审计意见，而政府审计目的是对各级政府及其部门

财政收支及公共资金收支、运用状况进行审计

23、下列也许威胁独立性情形有（ACDE）

A、收费重要来源于某一鉴证客户

B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外经济利益

C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象数据或其她记录

D、鉴证客户董事、经理或者其她核心管理人员是会计师事务所前高档管理人员

E、受到鉴证客户减少收费压力而不恰本地缩小工作范畴

24、注册会计师可以披露客户关于信息有（ABCD）

A、获得客户授权B、依照法规规定，为法律诉讼准备文献或提供证据

C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行质量检查

E、获得其她客户规定

25、审计业务商定书必备条款涉及（ABCDE）

A、管理层对财务报表责任B、财务报告审计目的

C、执行审计工作安排D、管理层为注册会计师提供必要工作条件和协助

E、解决争议办法

26、下列可以作为永久性档案有（ABC）

A、组织构造B、批准证书C、营业执照1）、审计方略E、审计筹划

27、下列关于审计证据可靠性说法，不对的有（CDE）

A、从外部单位获取审计证据比从内部来源获取审计证据更可靠

B、内部控制有效时内部生成审计证据比内部控制薄弱时内部生成审计证据更可靠

C、推论得出审计证据都不可靠

D、录音形式审计证据比照片形式审计证据更可靠

E、复印审计证据比传真获取审计证据更可靠

28、内部控制要素涉及（ABCD）

A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通1）、控制活动E、对控制分工

29、下列属于销售交易内部控制有（ABCDE）

A、恰当职责分离B、对的授权审批

C、充分凭证和记录D、凭证预先编号E、按月寄出对账单

30、函证银行存款余额，注册会计师重要是为了证明（CE）

A、公司内部控制好坏B、银行借款金额

C、与否存在公司未入账负债D、与否存在或有负债E、银行存款与否存在

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、独立性：是指实质上独立和形式上独立。实质上独立性是-一种内心状态，规定注册会计师在提出结论时

不受到有损于职业判断因素影响，可以诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上独立性规定注册会

计师避免浮现这样重大事实和状况，虽然得一种理性且掌握充分信息第三方在权衡这些事实和状况后，很也许

推定会计师事务所或项目构成员诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

32、重要性：是指被审计单位会计报表错报或漏报严重限度，这一限度在特定环境下也许影响会计报表使用

者判断或决断。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33、什么是控制测试?如何判断内部控制运营有效性？

答：控制测试指是为了拟定控制运营有效性而实行审计程序。控制运营有效性强调是控制可以在各个不同步

点按照既定设计得以一贯执行。

在测试控制运营有效性是，注册会计师应当从下列方面获取关于控制与否有效运营审计证据：⑴控制在

所审计期间不同步点是如何运营。⑵控制与否得到一贯执行。⑶控制由谁执行。⑷控制以何种方式运营。

34、简述函证涵义及拟定应收账款函证数量和范畴要考虑因素。

答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或有关披露认定项目信息，通过直接来自第三方对关于信

息和现存状况声明，获取和评价审计证据过程。函证数越多少、范畴是由诸多因素决定，重要有：

（1）应收账款在所有资产中重要性。若应收账款在所有资产中所占比重较大。则函证范畴应相应大某些。

（2）被审计单位内部控制强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函

证范畴。

（3）此前期间函证成果。若此前期间函证中发现过重大差别，或欠款纠纷较多，则函证范畴应相应扩大某

些。

（4）函证方式选取。若采用积极函证方式，则可以相应减少函证量；若采用悲观函证方式，则要相应增长

函证量。

五、阐述题（本大题共1小题，共10分）

35、阐述编制审计工作底稿总体规定，以及在拟定审计工作底稿格式、内容和范畴等诸因素时应考虑因素。

答：注册会计师编制审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作有经验专业人士清晰地理解：（1）按照审

计准则规定实行审计程序性质、时间和范畴；（2）实行审计程序成果和获取审计证据；（3）就重大事项得出结论。

在拟定审计工作底稿格式、要素和范畴时，CPA应当考虑下列因素：

⑴实行审计程序性质。进一步审计程序性质是指进一步审计程序目和类型。进一步审计程序目涉及通过

实行控制测试以拟定内控运营有效性，通过实行实质性程序以发现认定层次重大错报。进一步审计程序类型涉

及检查、观测、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。普通来说，不同审计程序会使得CPA获取不同

性质审计证据，由此CPA也许会编制不同格式、内容和范畴审计工作底稿，例如CPA编制关于函证程序审计工

作底稿（涉及询证函及回函，关于不符事项分析等）和存货监盘程序审计工作底稿（涉及盘点表、CPA对存货

测试记录等）在内容、格式及范畴方面是不同。

⑵已辨认重大错报风险。辨认和评估重大错报风险水平不同也许导致CPA执行程序和获取审计证据不尽

相似。例如，如果CPA辨认出应收账款余额存在较高重大错报风险，而其她应收款重大错报风险为低，则CPA

也许相应收账款执行较多审计程序并获取较多审计证据，因而相应收账款记录会比针对其她应收款记录内容多

且范畴广。

⑶在执行审计工作和评价审计成果时需要作出判断范畴。审计程序选取和执行及审计成果评价普通需要

不同限度职业判断，例如运用非记录抽样办法选用样本以进行应收账款函证程序时，CPA也许基于应收账款账

龄、业务性质及与否为关联方等因素，考虑哪些应收账款存在较高重大错报风险，并运用职业判断在总体中选

用样本，并对作出职业判断时考虑事项进行恰当记录。因而，在作出职业判断时所考虑因素及范畴也许使CPA

作出不同内容和范畴记录。

⑷已获取审计证据重要限度。CPA通过执行多项审计程序也许会获取不同审计证据，有些审计证据有关

性和可靠性较高，有些质量则较差，因而CPA也许区别不同审计证据进行有选取性记录，因而审计证据重要限

度也会影响审计工作底稿格式、要素和范畴。

⑸已辨认例外事项性质和范畴。有时CPA在执行审计程序时会发现例外事项，由此也许导致审计工作底

稿在格式、内容和范畴方面不同。例如某个函证回函表白存在不符事项，但是CPA如果在实行恰当追查后发现

该例外事项并未构成错报，则CPA也许只在审计工作底稿中解释发生该例外事项因素及影响。反之，如果该例

外事项构成错报，则CPA也许需要执行额外审计程序并获取更多审计证据，由此编制审计工作底稿在内容及范

畴方面也许很大不同。

⑹当从已执行审计工作或获取审计证据记录中不易拟定结论或结论基本时，记录结论或结论基本必要性。

在某些状况下，特别在涉及复杂事项时，CPA仅将已执行审计工作或获取审计证据记录下来，并不容易使其她

有经验CPA通过合理分析，得出审计结论或结论基本。此时CPA应当考虑与否需要进一步阐述并记录得出结论

基本（即得出结论过程）及该事项结论。

⑺使用审计办法和工具。使用审计办法和工具也许影响审计工作底稿格式、要素和范畴，例如，如果使

用计算机辅助审计技术相应收账款账龄进行重新计算时，普通可以针对总体进行测试，而人工方式重新计算时，

则也许会针对样本进行测试，因而形成审计工作底稿会在格式、内容和范畴方面有所不同

考虑以上因素有助于CPA拟定审计工作底稿格式、要素和范畴与否恰当。CPA在考虑以上因素时需注意，

依照不同状况拟定审计工作底稿格式、要素和范畴均是为达到本准则第四条所述编制审计工作底稿目，特别是

提供证据目。例如，细节测试和实质性分析程序审计工作底稿所记录审计程序有所不同，但两份审计工作底稿

都应当充分、恰本地反映CPA执行审计程序。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司财务报表进行审计、该公司供产销形势与上年相称且未发生大并

购重组等行为。该公司提供财务报表附注某些内容如下：

（1）坏账核算会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额5%。计提。应收账款和坏账

准备项目附注：应收账款和坏账准备年末余额分别为16553万元和52.77万元。

应收账款账龄分析（金额单位为：人民币万元）

账龄

年初数

年末数

1年以内

8392

10915

1-2年

1186

1399

2-3年

1161

1365

3年以上

1421

2874

共计

12160

16553（2）营业收入和营业成本项目附注：

营业收入和营业成本发生额分别是61020万元和52819万元。

营业收入（万元）

营业成本（万元）

发生额

发生额

发生额

发生额

X产品

40000

41000

38000

33800

Y产品

0

0

19000

19019

共计

60000

61020

57000

52819

规定：假定上述附注内容中年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计筹划阶段，请运用专

业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或也许存在不合理之处，并简要阐明理由。

答(略)

37、注册会计师在对某公司银行存款进行审计时,发现如下状况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875

元，开户银行送来对账单中银行存款余额是64500元，经查发现如下几笔未达账项：

(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该公司账户，收款告知尚未送达公司。

(2)12月29日，该公司开出转账支票一张，金额1200元，公司已减少存款，银行尚未入账。

(3)12月30日，银行已代付公司电费H25元，银行已经入账，公司尚未收到付款告知。

(4)12月30日，公司收到外单位转账支票一张，金额9000元，公司已收款入账，银行尚未记账。

规定：

(1)编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行对账单所列公司银行存款余额对的无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现错误数额是多少？

属于什么性质错误？12月31日银行存款日记账账面对的余额是多少？

银行存款余额调节表

12月31日金额单位：元

项目

金额

项目

金额

公司银行存款账面余额

开户银行对账单余额

加：

加：

减：

减：

调节后存款余额

调节后存款余额

解：银行存款余额调节表

12月31日金额单位：元

项目

金额

项目

金额

公司银行存款账面余额

67875

开户银行对账单余额

64500

加：银行已收，公司未收

7250

加：公司已收，银行未收

9000

减：银行已付，公司未付

1125

减：公司已付，银行未付

1200

调节后存款余额

74000

调节后存款余额

72300

发现错误数额是1700元,属于虚增公司银行存款错误，12月31日银行存款日记账账面对的余额是66175

元。

38、XYZ公司重要从事小型电子商品生产和销售。XYZ公司寻常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）

和手工控制相结合方式进行。系统自以来没有发生变化。XYZ公司产品重要销售给国内各大经销商。A和B注册

会计师负责审计XYZ公司财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解关于销售与收款循环控制，某些内容摘录如

下：

(1)仓库人员在系统中依照经销售部门批准客户订单生成持续编号发货单，并在将产品交运送商发运后，

将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门依照系统中“已执行”发货单记录、订单及有关客户

基本资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末依照发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此

过入应收账款和主营业务收入账簿。

(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账主营业务收入，并可以生成一种专门报告反映未匹

配项目清单。系统授权可以生成和阅读该报告人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该

报告。

资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环内部控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试状况，

某些内容摘录如下：

(DA注册会计师观测了结算部门人员依照发货单在系统中开具发票过程，并从主营业务收入明细账中选

用销售记录实行测试，未发现异常。

(2)B注册会计师询问了总经理和部经理关于资料一中第(2)项控制运营状况，她们均表达由于此前月份

很少发现不匹配状况，因而，从9月后来就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师规定下，销

售部经理在系统中生成了截止12月31日专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配事项。

规定：

(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户何种认定有关。将答案直接填入表一。

(2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其她条件，请逐项判断上述控制在设计上与否存在缺陷。如果存

在缺陷，请分别予以指出，并简要阐明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。

(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其她条件，请逐项指出上述测试成果与否表白有关内部控制得到

有效执行。如果表白有关内部控制未能得到有效执行，请简要阐明理由。请将答案直接填入表三。

表一内部控制事项交易/账户认定对照表

内部控制事项(资料一)

交易/账户

认定

⑴

⑵

表二内部控制缺陷与改进意见表

内部控制事项

（资料一）

没有缺陷，只写“没有缺陷”；

有缺陷，须详细描述

缺陷理由

改进建议

（1）

⑵

表三内部控制与否有效运营表

内部控制事项

（资料二）

有效，只写“有效”；无效，须写详细理由

(1)

⑵

解：

表一内部控制事项交易/账户认定对照表

内部控制事项(资料一)

交易/账户

认定

(1)

营业收入、应收账款

存在、发生

(2)

营业收入、应收账款

完整性，发生

表二内部控制缺陷与改进意见表

内部控制事项

(资料一)

没有缺陷，只写“没有缺陷”；

有缺陷，须详细描述

缺陷理由

改进建议

(1)

没有缺陷

(2)

有缺陷，会计部门人员没有生成和阅读专业报告权限

如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告权限，则无法及时辨认也许存在差别并及时进行账务解决

建议给会计部门人员授权，予以其生成和阅读专业报告权限

表三内部控制与否有效运营表

内部控制事项

(资料二)

有效，只写“有效”；无效，须写详细理由

(1)

有效

(2)

无效；生成和阅读报告属于有效检查性控制，但W公司有关人员没有有效进行，控制没有得到一贯执行。使得

该项内部控制形同虚设，虽然最后没有发现问题，但是也表白内部控制没有得到有效执行。

全国4月高等教诲自学考试审计学试题

课程代码：00160

一、单项选取题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出四个备选项中只有一种选项是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选或未选均无分。

1.注册会计师审计办法调节，重要是随着（）

A.审计对象变化B.审计环境变化

C.审计目的变化D.审计责任变化

2.下列注册会计师行为中，不尊学职业道德规范是（）

A.对自己能力进行广告宣传B.不以个人名义承办一切业务

C.承办了重要工作由其她专家完毕业务D.按服务成果大小进行收费

3.下列关于注册会计师过错说法，不可的是（）

A.普通过错是指注册会计师没有完全遵循专业准则规定

B.注册会计师一旦浮现过错就要补偿损失

C.过错是指在一定条件下，缺少应具备合理谨慎

D.重大过错是指注册会计师没有按专业准则基本规定执行审计

4.下列中华人民共和国注册会计师执业准则，不涉及（）

A.中华人民共和国注册会计师有关服务准则B.中华人民共和国注册会计师审计准则

C.会计师事务所质量控制准则D.中华人民共和国注册会计师职业道德准则

5.被审计单位当年购入•批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料外地运杂费，则被审计单位管理层违背认定是（）

A.精确性B.截止

C.发生D.完整性

6.下列关于财务报表层次重大错报风险说法，不利的是（）

A.与财务报表整体广泛有关

B.与特定各类交易、账户余额、列报认定有关

C.也许影响多项认定

D.很也许源于薄弱控制环境

7.下列选项中，管理层违背“分类”认定是（）

A.将已发生销售业务不登记入账

B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

C.将现销记录为赊销，将出售固定资产收益作为营业收入记录

D.将接近资产负债表日交易记录于下年度

8.在对财务报表进行分析后，拟定资产负债表重要性水平为200万元，利润表重要性水平为100万元，则注册会计师应拟定财

务报表层次重要性水平为（）

A.100万元B.150万元

C.200万元D.300万元

9.注册会计师理解被审计单位及其环境目是（）

A.控制检查风险

B.为了辨认和评估财务报表重大错报风险

C.收集充分恰当审计证据

I）.为了进行风险评估程序

10.下列选项中，不用于生产与存货循环内部控制是（）

A.生产过程中存货内部控制

B.工薪内部控制

C.对产品成本进行记录与控制成本会计控制

D.固定资产内部控制

11.注册会计师采用风险评估程序理解被审计单位及其环境时间是（）

A.在承办审计业务和续约时B.在进行审计筹划时

C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程始终

12.在相应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）

A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员与否职责分离

B.审查营业费用明细账

C.审查债券持有人明细账与否由专人保管

D.审查应付债券业务会计解决及时性、完整性

13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最有关是（）

A.被审计单位控制环境薄弱

B.被审计单位生产成本计算过程相称复杂

C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃资产

I）.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

14.监盘库存钞票是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列钞票与否存在一项重要

程序，被审计单位必要参加盘点人员是（）

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员

C.钞票出纳员和银行出纳员I）.出纳员和内部审计人员

15.在拟定审计证据有关性时，下列事项中不用于注册会计师应当考虑是（）

A.从外部独立来源获取审计证据比其她来源获取审计证据更可靠

B.只与特定认定有关审计证据并不能代替与其她认定有关审计证据

C.特定审计程序也许只为某些认定提供有关审计证据，而与其她认定无关

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质审计证据

16.下列选项中，为获取恰当审计证据所实行审计程序与审计目的最有关是（）

A.对已盘点被审计单位存货进行检查，将检查成果与盘点记录核对，以拟定存货计价精确性

B.从被审计单位销售发票中选用样本，追查至相应发货单，以拟定销售完整性

C.实地观测被审计单位固定资产，以拟定固定资产所有权

D.复核被审计单位编制银行存款余额调节表，以拟定银行存款余额对的性

17.下列选项中，被审计单位违背计价和分摊认定是（