2017税法（市场营销）期末复习

【例题•单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。

A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人

B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人

C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人

D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人

「正确答案』A

『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过50万元）的从事货

物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。

【例题•多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。

A.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的工业企业

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业

『正确答案』CD

［答案解析』本题考核小规模纳税人。选项A属于一般纳税人；选项B按小规模纳税人标准纳

税。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（）。

A.物业服务

B.加工服务

C.餐饮服务

D.金融服务

r正确答案』B

r答案解析』本题考核增值税的征税范围。选项B,属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选

项ACD,均缴纳营业税。

【多选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中属于营改增的项目有（）0

A.技术转让服务

B.出租设备

C.转让土地使用权

D.转让商标权

『正确答案』ABD

F答案解析』本题考核营改增的范围。转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、

出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。因此C不对。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。

A.将自产货物用于非应税项目

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物分配给股东

『正确答案』ACD

［答案解析』本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。

A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程

B.某企业将外购的商品用于职工福利

C.某商场为服装厂代销儿童服装

D.某企业将外购的商品无偿赠与他人

［正确答案』CD

r答案解析』本题考核增值税视同销售。AB均是作进项税额转出，不是视同销售。

【例题•多选题】根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（）。

A.建筑安装公司提供建筑安装劳务的同时销售自产铝合金门窗

B.旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品

C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务

D.花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务

「正确答案』CD

F答案解析』本题考核兼营行为。选项A属于营业税的混合销售；选项B属于营业税的混合销

售；选项CD属于兼营行为。

【例题•多选题】下列关于混合销售与兼营的税务处理说法中正确的有（）。

A.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产建材，未分别核算，则应由主管税务机关核定其

应征营业税的营业额及应征增值税的销售额

B.某化妆品店主营化妆品的销售，并承接演出化妆业务，但未分别核算，则应由主管税务机关

核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额

C.某展览馆主营文化展览业务，并提供场地租赁服务，但未分别核算，则其全部营业额均应按

5%的税率计征营业税

D.某文化演出公司主营国内演出业务，8月承接一项境外演出劳务，但未单独核算，则境外演

出劳务所取得的营业额不享受减免税的优惠政策

『正确答案』ABCD

［答案解析』本题考核混合销售与兼营。ABCD的表述均是正确的。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。

A.邮政公司发行报纸

B.汽车公司修理汽车

C.建筑公司修缮房屋

D.物业公司提供物业管理服务

「正确答案』AB

［答案解析』根据最新的营改增规定，邮政行业改为征收增值税。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）.

A.银行销售金银业务

B.典当业的死当物品销售业务

C.饮食业纳税人销售非现场消费的食品

D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

「正确答案』ABCD

F答案解析』本题考核增值税的征税范围。以上四个选项均属于应交增值税的范围。

【判断题】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税。（）

「正确答案』V

［答案解析』本题考核增值税的征税范围。销售有形动产应当缴纳增值税，而“有形动产”，

包括电力、热力、气体。

【例题•多选题】根据增值税有关规定，一般纳税人销售的下列产品中，适用13%的税率的有（）。

A.农机配件

B.自来水

C.饲料

D.煤炭

『正确答案』BC

F答案解析』本题考核增值税低税率适用范围。农机整机适用13%的税率，农机配件不适用；

居民用煤炭制品适用13%的税率；自来水、饲料适用13%的税率。

【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2016年2月取得含税销售额

206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010

年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳的增

值税为（）万元。

A.9.19

B.9.3

C.11.3

D.11.4

『正确答案』B

（答案解析』一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206+（1+3%）X2%=4

万元；

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按

2%征收增值税:10.34-（1+3%）X2%=0.2万元；

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：35.1

+（1+17%）X17%=5.1万元；

应纳税额=4+0.2+5.1=9.3万元。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元,

同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为17%,则甲公司本月增值税销项税额为（）元。

A.14675

B.17000

C.17145

D.17170

『正确答案』C

r答案解析』本题考核增值税销项税的计算。甲公司本月增值税销项税额=100000X17VH000

+（1+17%）X17%=17145元。

【例题•多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A.向购买者收取的包装物租金

B.向购买者收取的销项税额

C.因销售货物向购买者收取的手续费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

『正确答案』AC

F答案解析』本题考核增值税应税销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购

买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括包装物租金，受

托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，

甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公

司的成本利润率为10%,则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（）元。

A.17000

B.18500

C.18700

D.18888

「正确答案』C

『答案解析」本题考核增值税销项税的计算。甲公司本月视同销售的增值税销项税=iooooox（1

+10%）X17%=18700元。

【例题•多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于包装物的增值税处理正确的有（兀

A.随同货物销售而出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

B.一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

C.白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

D.啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核包装物的增值税处理。一般货物包装物押金逾期未收回时计征增值税。

除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应

在收取时并入当期销售额征收增值税。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱

每台售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司

适用的增值税税率为17%,则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（）元。

A.13077

B.14530

C.15300

D.17000

「正确答案』B

r答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的

销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=50

X20004-（1+17%））17%=14530元。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）O

A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额

为计税销售额

B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以

后的销售额为计税销售额

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税

销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

『正确答案JBC

［答案解析』本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，

折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票

上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物

的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。

【例题•单选题】某烟草公司为一般纳税人，本月向农民收购烟叶，收购价款为10万元，向农民

支付价外补贴为收购价款的10%,已知：烟叶税的税率为20%,收购农产品增值税扣除率为13%,则

该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为（）元。

A.13000

B.17000

C.17160

D.22440

『正确答案』C

［答案解析』本题考核进项税的抵扣。购进烟叶进项税额=100000X1.IX1.2X13%=17160元。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不

得从销项税额抵扣的有（）。

A.用于厂房建设

B.用于个人消费

C.用于集体福利

D.用于对外投资

『正确答案』ABC

［答案解析』本题考核进项税额的抵扣。用于非增值税应税项目（选项A）、集体福利（选项C）

或个人消费（选项B）的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【考题•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得

从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.将购进的货物分配给股东

B.将购进的货物用于修缮厂房

C.将购进的货物无偿赠送给客户

D.将购进的货物用于集体福利

『正确答案』BD

［答案解析』外购货物对内是进项税额不得抵扣（选项BD）,对外是视同销售（选项AC）,因

此正确答案是选项BD,

【例题•多选题】甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，取得进口增值税专

用缴款书上注明的增值税额为34000元，发生运输费用2000元，取得税收缴款凭证上注明的增值税

额为220元；向农业生产者购入免税农产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注

明的增值税额为51000元。已知：该企业取得发票、缴款书等均符合规定，并已认证、比对；购进

和销售产品适用的增值税税率为17%,运输费用的增值税税率为11%,购入免税农产品的扣除率为

13%。则下列关于准予抵扣的进项税额中说法正确的有（）.

A.进口产品准予抵扣的进项税额为34000元

B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元

C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3900元

D.购入原材料准予抵扣的进项税额为51000元

『正确答案』ABCD

I1答案解析』选项C为30000X13%=3900元，选项ABCD均正确。

【判断题】纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额

中抵扣。（）

『正确答案』V

r答案解析』本题表述正确。

【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要提供汽车销售、维修服务。2016年1月甲

公司有关经营业务如下：

（1）进口越野车一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税为170万元。

（2）购进维修用原材料及零配件，取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为680万元，税

额为H5.6万元。

（3）支付进货运输费用，取得的铁路运输税收缴款凭证上注明的运费为5万元，增值税税额为

0.55万元。

（4）销售小型客车取得含税销售额9360万元，销售小型客车零配件取得含税销售额18.72万

兀。

（5）销售汽车内装饰饰品，取得含税销售额175.5万元。

（6）对外提供汽车维修服务，取得含税销售额117万元。

已知：该企业适用的增值税税率为17%,增值税专用发票，专用缴款书，运输发票均通过认证,

上月末留抵的进项税额为16万元，根据上述资料回答下列问题。

1.甲公司当月允许抵扣的增值税进项税额是（）。

A.购进维修用原材料及配件的进项税额

B.上月末留抵的进项税额

C.进口越野车的进项税额

D.支付进货运输费用的进项税额

『正确答案』ABCD

F答案解析』选项AD取得增值税专用发票可以抵扣，选项B上月末留抵的进项税额本月可以抵

扣，选项C取得进口增值税专用缴款书可以抵扣。

2.甲公司当月发生的下列业务中，应按照“加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税的是（）。

A.提供汽车维修服务

B.销售小型客车零配件

C.销售小型客车

D.销售汽车内装饰饰品

「正确答案』A

『答案解析』选项BCD均属于销售有形动产。

3.甲公司当月允许抵扣进项税额的下列计算中正确的是（）。

A.170（万元）

B.170+0.55=170.55（万元）

C.170+115.6+0.55=286.15（万元）

D.170+115.6+0.55+16=302.15（万元）

「正确答案』D

『答案解析』上月留抵的进项税额当月可以扣除，选项C错误，选项D正确。

4.下列关于甲公司当月各项业务应缴纳的增值税销项税额计算正确的为（）。

A.销售小型客车应纳增值税9360+（1+17%）X17%=1360（万元）

B.销售小型客车零配件应纳增值税18.72+（1+17%）X17%=2.72（万元）

C.销售汽车内装饰饰品应纳增值税175.5+（1+17%）X17%=25.5（万元）

D.对外提供汽车维修服务应纳增值税H7+（1+17%）X17%=17（万元）

「正确答案』ABCD

『答案解析』选项ABCD均属于含税销售额需要换算为不含税销售额的情形，因此选项ABCD的

计算均正确。

【不定项选择题】甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务；2016年11

月发生如下业务：

（1）向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元，该批红枣一部分用于销售、

一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费；

（2）销售烟酒商品取得含增值税价款409500元，另外销售食品袋收入2340元；

（3）将自制一批糕点作为职工福利，成本是7020元；

已知：增值税税率17%。成本利润率10%«农产品收购发票通过认证。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是（）。

A.用于职工个人消费部分的允许抵扣

B.用于销售部分的农产品的允许抵扣

C.全部不允许抵扣

D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

『正确答案』BD

【答案解析』外购货物用于个人消费，不得抵扣进项，选项AC错误。

2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是()元。

A.[409500+23404-(1+17%)]X17%=69955

B.4095004-(1+17%)X17%=59500

C.409500X17%=69615

D.(409500+2340)+(1+17%)X17%=59840

『正确答案』D

r答案解析』企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款需要作为价外费用计算确认销项税额，

而且价外费用应当视为含税价格进行价税分离。

3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是()元。

A.7020X(1+10%)+(1-10%)X17%=1458,6

B.7020(1+17%)X17%=1020

C.7020X(1+10%)X17%=1312.74

D.7020X17%=!193.4

『正确答案』C

『答案解析』将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额，没有同类货物销售价格

的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本X(1+成本利润率)=7020X(1+10%)。

【例题•单选题】某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为觊。2月份取得销售

收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3460

元，该企业当月应缴纳的增值税税额为()元。

A.240

B.298

C.435

D.494

「正确答案』D

r答案解析』本题考核小规模纳税人应纳税额计算。题中的销售收入是含税的，所以增值税=

169604-(1+3%)X3%=494(元)。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完

税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税

额的下列计算中，正确的是()。

A.117X17%=19.89(万元)

B.(117+11.7)X17脏21.879(万元)

C.1174-(1+17%)X17%=17(万元)

D.(117+11.7)+(1+17%)X17%=18.7(万元)

[正确答案』B

r答案解析』甲公司应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)X增值税税率=(117+11.7)

X17%=21.879(万元)。

【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人，2016年12月从国外进口一批高档化妆品，海

关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%,消费税税率为30%,增值税税率为

17%o则该公司进口环节应缴纳的增值税是（）万元。

A.17

B.21.42

C.28.7

D.30.6

『正确答案』D

［答案解析』（1）进口环节应纳关税税额=100X26%=26（万元）

（2）进口环节应纳消费税税额=（100+26）+（1-30%）X30%=180X30%=54（万元）

（3）组成计税价格=（100+26+54）=180（万元）

（4）进口环节应纳增值税税额=180XI7%=30.6（万元）

【例题•单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适

用免税规定的有（）。

A.农产品

B.避孕药品

C.图书

D.自己使用过的汽车

「正确答案』B

『答案解析』本题考核点是增值税减免税规定。一般纳税人销售农产品和图书是按13%的税率

缴纳增值税，因此A、C不对；一般纳税人销售自己使用过的汽车也不属于免税的项目，因此D

选项不对。

【判断题】采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当

天。（）

『正确答案』X

r答案解析』本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取委托银行收款方式销售货物时，其增

值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，

其纳税义务的发生时间为（）。

A.货物发出的当天

B.合同约定的收款日期的当天

C.收到销货款的当天

D.发出货物并办妥托收手续的当天

『正确答案』D

［答案解析』本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据《增值税暂行条例》的规定，采取托

收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

【判断题】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、

化妆品等消费品可以开具专用发票。（）

「正确答案』X

r答案解析』本题考核增值税专用发票的开具。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发

票：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化

妆品等消费品不得开具增值税专用发票；（2）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（3）

销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（4）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

【例题•单选题】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具

增值税专用发票的是（）。

A.向消费者个人销售应税货物

B.向小规模纳税人转让专利权

C.向一般纳税人销售房地产

D.向一般纳税人销售应税货物

「正确答案』D

r答案解析』根据增值税法律制度的规定，选项AB两种情形不允许开具专用发票，选项C不属

于增值税征税范围。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（）。

A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠

B.乙日化厂将自产化妆品用于分配利润

C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助

D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资

［正确答案』ABCD

r答案解析』自产卷烟对内对外视同销售应征收消费税，选项ABCD均是正确的。

【例题•多选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品

中，需要缴纳消费税的有（）。

A.用于赞助的消费品

B.用于管理部门自用的消费品

C.用于广告的消费品

D.用于连续生产应税消费品的消费品

『正确答案』ABC

F答案解析」本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税

消费品的，即作为生产最终应税费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳消费税;

但是，用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供

劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴

纳消费税。

【判断题】纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。（）

『正确答案』X

r答案解析』纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

【例题•多选题】下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（）。

A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再

缴纳一道消费税

D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

「正确答案』ABD

『答案解析』本题考核消费税的征税范围。根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费

品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（）。

A.粮食批发企业

B.家电零售企业

C.卷烟进口企业

D.服装生产企业

『正确答案』C

［答案解析』本题考核消费税纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂

行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其

他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD中的粮食、家电和服装均不属于应税消费品。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.汽车厂销售雪地车

B.手表厂销售高档手表

C.珠宝店销售珍珠项链

D.商场销售木制一次性筷子

『正确答案』B

F答案解析』本题考核消费税的征税范围。（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A

不正确。（2）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；选项B正确。（3）珍

珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售

环节不征；因此选项CD不正确。

【例题•多选题】下列产品中，不应征收消费税的有（）。

A.实木复合地板

B.电动汽车

C.网球及球具

D.高档西服

「正确答案』BCD

『答案解析』消费税税目包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、

小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。不包括选

项BCD.

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复

合计征办法征收消费税的有（）。

A.卷烟

B.成品油

C.白酒

D.小汽车

「正确答案』AC

『答案解析』本题考核消费税的计税方法。根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和

从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项B属于从量定额征收消费税；选项D属于从

价定率征收消费税。

【例题•单选题】甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2016年3月，该厂销

售化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售护肤护发产品取得不含增值税销售收入80万元，

将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知化妆品的消费税

税率为30%,则该企业当月应纳消费税税额为()万元。

A.30

B.38

C.45

D.69

『正确答案』C

F答案解析』本题考核消费税的计税办法。销售护肤护发产品收入不用缴纳消费税，将化妆品

与护肤护发产品组成礼盒成套销售的，适用化妆品的消费税税率，该企业应纳消费税税额=(100

+50)X30%=45(万元)

【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2016年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10

万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10幅增值税

税率为17%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(10+0.585+2.34)X10%=1.2925万元

B.(10+0.585)X10%=1.0585万元

C.[10+(0.585+2.34)+(1+17%)]X10%=1.25万元

D.[10+0,5854-(1+17%)]X10脏1.05万元

「正确答案』C

『答案解析』本题考核消费税的计算。纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外

费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入

销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+

(0.585+2.34)+(1+17%)]X10%=1.25(万元)。

【例题•单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下

列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是()。

A.向购买方收取的手续费

B.向购买方收取的价外基金

C.向购买方收取的增值税税款

D.向购买方收取的消费税税款

「正确答案』C

r答案解析』本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向

购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

【例题•单选题】某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂

应纳消费税税额为（）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨）

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

『正确答案』A

F答案解析』本题考核消费税的从量定额。应纳税额=销售数量X定额税率=400X220=88000

（元）。

【例题•单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。本月销售白酒4000斤，取得销售收入14040

元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消

费税税额为（）元。

A.6229.92

B.5510

C.4400

D.4000

『正确答案」C

［答案解析』本题考核消费税的复合计税方式。该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/（1

+17%）X20%+4000X0.5=4400（元）。

【例题•单选题】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得

含增值税销售额87750元。己知乙类卷烟消费税比例税率为36%,定额税率为0.003元/支，1标准

条有200支；增值税税率为17%。则该企业当月应纳消费税税额为（）元。

A.27000

B.900

C.32490

D.27900

［正确答案』D

F答案解析』本题考核消费税的复合计税方式。877504-（1+17%）X36%+1500X200X

0.003=27900（元）。

【例题•单选题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆,

以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含

增值税）全部销售给消费者。已知：摩托车适用消费税税率10%,则该摩托车生产企业6月份应缴

纳消费税为（）元。

A.36000

B.42000

C.42120

D.49140

『正确答案』B

F答案解析』本题考核消费税计税依据中的特殊情况。纳税人通过自设非独立核算门市部销售

的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税=16380

+（1+17%）X30X10%=42000（元）«

【判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销

售数量计算征收消费税。（）

【考题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的

最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A.将自产小汽车用于投资入股

B.将自产化妆品用于换取生产资料

C.将自产白酒用于抵偿债务

D.将自产实木地板用于换取消费资料

「正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核消费税的最高价计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资

入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税

依据计算消费税。

【例题•单选题】某百货商场为增值税一般纳税人，本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进

某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商

品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算,

该批首饰的不含税价格为220000元。已知：金银首饰的消费税税率为5%,则该企业应缴纳的消费

税为（）元。

A.0

B.9500

C.10000

D.11000

「正确答案』D

r答案解析』本题考核消费税计税依据中的特殊情况。纳税人用于换取生产资料和消费资料、

投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为

计税依据计算消费税，所以本题该企业应缴纳的消费税=220000X5%=11000（元）。

【例题•判断题】包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退

还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（）

「正确答案」X

『答案解析』本题考核销售应税消费品包装物押金的计税。根据规定，对包装物既作价随同应

税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额

计征消费税。

【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（）。

A.销售白酒而取得的包装物作价收入

B.销售白酒而取得的包装物押金收入

C.将自产白酒作为福利发给本厂职工

D.使用自产酒精生产白酒

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核消费税的纳税环节。自产酒精生产白酒是自产自用的应税消费品，用于

连续生产应税消费品，其生产自用的环节不缴纳消费税。

【例题•单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是()。

A.将自产的应税消费品用于职工福利

B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入

C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

『正确答案』C

F答案解析』本题考核消费税的纳税环节。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税

消费品的，不缴纳消费税。

【例题•单选题】某白酒厂2016年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工

饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为

5%,白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为()

兀。

A.5250

B.6250

C.5500

D.6500

［正确答案』D

r答案解析」本题考核消费税的计算。该批粮食白酒的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数

量X定额税率)4-(1-比例税率)=(20000+20000X5%+IX1000X2X0.5)+(1-20%)=27500

元，应纳消费税税额=27500X20%+IX1000X2X0.5=6500(元)。

【单选题】2016年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提

供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。甲公司当

月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是()万元。

A.(56+14)4-(1-30%)X30%=30

B.564-(1-30%)X30%=24

C.(56+14)X30%=21

D.56X30%=16.8

「正确答案』A

『答案解析』本题考核消费税税额。委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按

照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)+(1-比例税率)=(56+14)

+(1-30%),应纳税额=组成计税价格X比例税率，即(56+14)+(1-30%)X30%,选项A

正确。

【例题•单选题】某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3

万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税

额为（）万元。

A.76

B.87

C.123

D.160

【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连

续生产应税消费品的，己缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除

已缴纳的消费税的有（）。

A.委托加工收回的白酒用于生产白酒

B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰

C.委托加工收回的香水生产护肤护发产品

D.委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟

『正确答案JABC

［答案解析』本题考核消费税的计算。选项A中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；

选项B中，金银镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣玉石已纳消费税税款；选项C中，委托

加工收回的香水生产化妆品可以抵扣，护肤护发产品不属于应税消费品，不可以抵扣已纳消费

税。

【单选题】以下委托加工的应税消费品可以从已纳税款中扣除的是（）。

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品

C.以委托加工收回的已税玉石珠宝为原料生产的金银首饰

D.以委托加工收回的己税白酒为原料生产的白酒

「正确答案』B

（答案解析』选项AD是特殊商品不能扣除，选项C纳税环节不一样，选项B化妆品是应税消费

品可以扣除。

【例题•单选题】某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟

丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知：烟

丝适用的消费税税率为30%,则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。

A.15

B.18

C.6

D.3

「正确答案』B

『答案解析』本题考核消费税的计算。当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），

当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60X30%=18（万元）。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的

有（）。

A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天

B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

『正确答案』BCD

［答案解析』本题考核消费税的纳税义务发生时间。采取预收货款结算方式的，为发出应税消

费品的当天。

【判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款

应由乙企业向B市税务机关解缴。（）

「正确答案』J

r答案解析』本题考核消费税纳税地点。委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方

向机构所主管税务机关解缴，本题表述是正确的。

【单选题】下列不应缴纳企业所得税的是（）。

A.社会团体

B.合伙企业

C.事业单位

D.民办非企业单位

『正确答案』B

F答案解析』本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、

社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。由于个人独资企业、合伙企业属于自

然人性质企业，不具有法人资格，股东承担无限责任，因此，个人独资企业、合伙企业不属于

企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

【判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得

缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）

『正确答案』X

r答案解析』本题考核企业所得税的征税范围。根据规定居民企业应当就其来源于中国境内、

境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、

场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的

所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所

但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业

所得税。

【单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所

得税税率优惠。优惠税率为（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

r正确答案』B

［答案解析』本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率

征收企业所得税。

【单选题】以下符合《企业所得税》确认收入实现时间的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

D.销售商品需要安装，在商品发出时确认

『正确答案』C

［答案解析』本题考核所得税确认收入实现时间。销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收

手续时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销

售商品需要安装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。所以选项ABD错误。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表

述中，正确的是（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

「正确答案』B

r答案解析』本题考核销售商品收入金额确定。选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品

收入金额。选项C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D应当按照销售商品

收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产

品的公允价值确定

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入

r正确答案』ACD

［答案解析」本题考核收入确认。选项B应按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.企业接受社会捐赠收入

B.转让企业债券取得的收入

C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款

D.国债利息收入

F正确答案』D

『答案解析』本题考核企业所得税免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规

定免予征收企业所得税的收入，免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合规定条件的

居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企

业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合规

定条件的非营利组织的收入。因此，选项D正确，选项ABC不符合法律规定，为错误选项。

【多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。